电网工程项目全过程跟踪内部审计初探

王佳俊

摘要：电网行业作为国民经济的重要基础产业，发展关系着国计民生。随着市场经济持续快速发展和人民生活水平的不断提高，全社会用电量不断攀升，电网建设项目如雨后春笋般迅速发展。本文结合工作实际，提出了电网工程项目全过程审计的工作思路，分析了电网工程项目审计的现状、审计特点，在此基础上设计了电网工程项目全过程审计的要点，并提出了优化措施，为电力行业的相关工作提供一些参考。

关键词：电网工程;全过程;跟踪内部审计;要点;优化措施

1电网工程项目全过程跟踪审计的特点

与传统的工程竣工结算审计相比，全过程跟踪审计具有其突出的特点。

1.1投资规模大，建设周期较长。电网工程项目一般建设规模大、设计方案和技术复杂、专业性较强，因此从项目的设计、招标、施工到使用过程往往会持续数年，大型项目甚至会持续十几年，且投资额巨大。

1.2从造价控制效果上来看，全过程跟踪审计可以通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，避免大幅度超预算现象的发生，杜绝投资失控;对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步，确保资金没有提前支付，节约资金的时间成本。

1.3从时间角度来看，全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更签证无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。

1.4全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预结算审核、工程进度款支付审核等方面进行项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。 基于上述特点，笔者认为，应当从全过程来对其进行监督和控制，防范风险。

2电网工程项目全过程审计要点设计

电网工程全过程跟踪审计是指审计机构对基建项目从立项开始至竣工决算完成对所有经济活动的真实性、合规性、合法性及效益性进行的全程跟踪审计和审查。下文主要介绍以下几部分：

2.1项目立项审计

立项审计是针对电网工程项目实施前而开展的电网项目规划、电网工程项目的可行性研究报告、电网工程项目核准情况而开展的审核。审计目标是：立项的合理性、客观性与可行性。针对电网工程项目立项所采取的审计方法有审阅法和对比分析法两种。审阅法是根据项目立项阶段的相关制度，书面审查项目的立项资料，判断电网工程项目的合规程度以及是否按制度开展项目的立项工作。对比分析法主要用在可行性研究报告的审计中，分析和评价电网工程项目立项过程中的各项数据和指标，确定差异，发现问题。

2.2在设计招标阶段

对电网工程项目可行性研究报告与初步设计的设计单位及跟踪审计的中介机构进行公开招标，确定供应商。设计审计工作是电网工程项目全过程审计的必要环节和重要内容，确保项目的设计能有效降低项目成本支出和浪费。审计目标是：项目设计的合理性、规范性;项目设计防范的可操作性;项目设计方案的经济性。

2.3在施工招标阶段

审计机构完成对招投标工作程序与合规性的审核与档案的收集。招标审计目标是：项目招标制度的健全性;项目招标程序的合理性、经济性。招标审计的范围包括电力工程项目的设计、监理、设备及材料采购、项目施工等环节以及招标工作全过程。审计方法有审阅法、现场核查法、分析性符合法等。

2.4工程实施阶段

对工程量清单报价工程，依据招标、投标文件和合同的内容进行跟踪审计。跟踪审计单位参与图纸会审及设计变更的论证，对影响工程价款的部分提出相应的建议或方案;审核图纸以外工程经济签证，对影响工程造价较大的隐蔽工程，审计人员及时到现场进行审核或确认，并作相应的取证;严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用;参与工程进度款支付额的审核。

2.5项目后评价审计

电网工程项目后评价审计是指电网项目完成后，对运营阶段的经济指标和技术指标进行审计，评价其是否达到预期的目标。电网工程项目后评价审计的对象是电网工程项目是否合理，项目运行是否正常，项目是否能实现预期经济效益和效果，評价项目的技术指标的全面性和科学性。

3电网工程项目全过程跟踪内部审计优化措施

3.1科学制定审计操作规程

审计操作规程对审计工作具有较强的指导作用，重在可行性与可操作性。应根据电网工程项目的条件和特点，从确定跟踪审计项目计划开始，对跟踪审计方案的准备、通知制发、审计实施、审计意见发表、分期报告到竣工决算报告出具的一系列程序和文书，规范制定相应的规程。对中介机构参与的跟踪审计项目，还应对其风险控制予以明确，以保障全过程跟踪审计执行工作有章可循，有据可依。

3.2加强电网工程项目中风险的控制

电网工程中的审计工作往往任务比较多，审计人员不能时刻紧盯工程项目，这就需要将相关的审计资源进行整合。电网工程项目跟踪审计的过程实际上就是“风险识别一风险评估一风险应对”的过程，这个过程就是要甄别出重大风险和不重大风险，不同级别的风险采取不同的应对措施。首先结合电网企业所处的区域经济发展水平、自然条件等因素分析，在此基础上确定审计的“重要性水平”，考察电网企业“会计政策的选择和运用是否恰当”。

3.3发挥跟踪审计的监督作用

现代化审计工作需要渗透到电网工程建设的全过程周期中，也就是采用全方位的跟踪审计方法，包括项目投资运行、管理过程、建设概况等。在审计活动当中，以往审计工作都是关注工程造价是否足够合理，也就是重点关注如何降低工程建设成本。随着市场经济不断发展，电力工程审计重点需要逐渐主便成为会计审计、管理审计等。

4结语

全过程跟踪审计是新形势下产生的一项新的审计方式，通过不断地实践与探索，在项目实施的各个环节上发挥更加积极的作用。审计人员要在实践中规范电网工程项目全过程审计的水平，加强业务培训和学习，发挥全过程审计在电网工程项目中的应用。

参考文献

[1]刘维民.浅议电网资产建设全过程管理的审计运用[J].中国内部审计，2013，（11）：69-72.

[2]黄绍毅.电力工程项目全过程审计问题与对策[J].现代工业经济和信息化，2016，6（20）：19-20.