企业内部控制的有效性及其评价方法探讨

孔晓亚

近年来，在全球经济一体化形式下，企业也迎来更为广阔的市场空间，但市场竞争愈加激烈，其想获得长远的发展，占据更大的市场份额，就必须从内部着手，实现全方位的管理工作，如何加强对企业内部的控制和管理，是越来越多的企业家开始关注的问题，针对企业内部开展控制的有效性的评价方法，也顺势成为企业内部控制后带来的新的问题。本文通过对企业内部控制的理解，对其内部控制的有效性，以及对企业内部控制的评价方法进行了探索和分析，希望能为企业的稳步发展提供帮助和参考，使企业能继续在社会经济发展中占据有力的市场竞争力。

企业的内部控制工作具有较强的系统和复杂性，企业只有对自身的资源进行合理的利用，才能够在这发展的大潮中站稳脚跟。在内部控制中，必须突出会计工作的重要性，打造完善的会计内部工作体系，改善内部工作的环境。同时，企业会计内部控制工作是企业内部管理基础上的工作，只有提升内部控制力，才能明确企业在各方面的规范，必须战在全局的角度，对企业内部的控制个方面的政策进行优化和提升，落实企业阶段性的经营的发展目标，体改企业的经济效益。

一、企业内部控制及其有效性的相关内容

（一）企業内部的控制

企业内部控制指的是企业为了达到一定的经营管理的目标，制定完善的企业规章制度，加强企业的内部的管理，促使企业朝着正确的方向可持续的发展。企业的管理工作要求全员参与，必须发挥企业财务人员的作用，有效的整合企业的资源，确保财务信息的真实性，在法律法规允许的范围内，结合现代企业的经营状况，制定科学合理的企业经营的计划，完善相关内部控制的制度。

（二）企业控制的有效性

在企业内部控制有效性时，内部控制中的程序、方法、环境、治理结构风险的评估等，其在应用中取得良好的成效，有利于提高企业内部发展的稳定性，增加经营中的管理技术的优势。同时也可将内部控制的体系视为内部控制系统，使得企业管理思路拓宽及管理的水平提升中能够得到更多的专业支持，以保证良好的经营状况，为实现企业的经营发展提供保障，使其更好的应对激烈的市场竞争形势的变化。

二、 如何提升企业内部控制的有效性

（一）健全企业内部控制制度，完善资金管理体

良好的企业内部控制制度和有效地运行， 对满足企业的发展需要十分重要。 良好的企业内部控制制度，首先需要重视细化财务资金核算管理体系，规范内部审计工作流程，给财务工作人员提供标准的参考方案。 现代企业财务部门可以应用资金信息共享技术为企业资金预算编制工作提供支撑， 设计适合本企业的资金管理机制，提高企业内部财务资金使用效益，为企业的持续发展提供足够的资金储备。 此外，企业管理部门要重视构建完善的组织账户管理制度， 用独立的账户设置来提升工作人员的账户意识，加强内部财务管控力度确保资金监管的安全性，定期核算与检查内部资金储备量，全面动态掌握企业财务状况，避免出现资金闲置和浪费。 与此同时，企业可以着手建立民主化财务管理机制，建立工作小组和负责部门并明确其工作职责，调动全体工作人员积极参与到财务管理活动中来，确保资金使用的透明性和企业内部控制工作的廉洁性与民主性，在一次次风险识别评估与整改工作中制定出适合企业内部状况的内部控制制度。

（二）企业内部控制的有效性影响因素

影响企业内部的控制是对内部控制制度的认识程度，在企业的经营管理中心，无论是决策导致者还是基层的员工，若不能正确认识内部控制工作的重要性，严格按照规章制度来执行工作，这样难以保障企业内部控制的有效性，这样会使内部的控制的工作流于形式，不利于企业内部的管理水平，导致企业的经济效益下滑，这样会使内部制度受到影响，有的内部控制制度工作需要完善制度予以支持，若缺乏完善的内部控制制度，会导致内部控制工作无据可循，无法可以、影响内部的工作效果。企业的内部工作的细节把控的影响，想要提高内部控制的有效性，应当重视细节的把控，将此项工作落实到各个部门，鼓励所有员工全部参与，明确划分各项职责，在各个岗位工作中严谨的对待每项的环节，并做出正确的判断。不断提升财务人员的工作能力，对于企业的财务管理人员的素质和能力直接影响内部控制的水平，优秀的专业工作人员能够成分发挥内部控制的效用，反之则会导致形式化，若没有健全的监督机制来加以监管，则企业很容易出现问题，这样不利于保障其工作的质量，这样难以确保工作的顺利开展。

（三）优化企业内部控制评价方法

当企业经营管理活动出现实质性错误时， 往往是企业的内部控制在设计或执行上出现了缺陷， 要提升企业内部控制工作的有效性， 必须用一套完善的企业内部控制评价方法来提供保障。 内部控制有效性的评价方法主要有详细评价法和风险评价法两种，两者各有其优势与缺陷，在提升企业内部控制有效性的评价科学性和评价结果的准确性时， 需要财务管理人员做出判断，从可靠性、效益性、实用性和系统性四个层面做出判断。 首先，要科学判断内部控制评价结果的可靠与否，需要企业综合使用不同的评价方式与思路来分析评价结果， 推动后期内部控制工作的有效进行;其次，要判断内部控制评价成本是否有助于提高企业效益， 企业应当在实践的过程中检验内部控制工作效益与企业的发展效益，合理规划企业评价成本效益范围，控制好支出成本;再次，要判断内部控制评价方法是否使用，不同企业的经营模式和发展规模不尽相同， 企业在选择评价方法时应当结合自身特征选用最合理最合适的评价方法，促进内部控制执行;最后，要判断内部控制评价系统是否健全，企业需要构建完善的评价系统来支撑内部控制评价工作。 企业应当从这个层面来选择内部控制评价方法，提升企业内部控制工作的有效性。

三、企业内部控制有效性评价方法应用提升的措施

（一）详细评价法

当前，企业内部控制的评价方法对内部控制工作的有效性和企业目标的实现影响很大，企业在内部控制的工作中，对其执行状况进行科学评估十分的重要，将其直接影响企业的经营目标的实现，需要选择适宜的评价方式进行科学的评估。同时要考虑成本效益，确保评估方面具有使用性，符合企业的实际发展的目标，详细评价法是现阶段较为常见的评价方法之一，其能够对企业当前所实施的内部控制科学合理的进行评价，内部控制制度是否具有有效性，为企业的发展控制不断的提供正确的方向 。其主要是利用具体化的测试方式对企业的内部控制工作进行测试，然后根据综合性指标得出最终的结果，并得出相应的评论，详细评价法的优势在于操作较为的简单，而且具有全面性，能够对企业的多方面进行评价，所得出的评价结果具有一定的科学性，较为合理，可以全面反映内部控制工作体系和框架，能及时发现内部控制存在的问题，并采取针对的措施来解决。性细的分析方法影响内部的各因素，可基于企业的经营目标制定相应的对策。这一评价的方式缺点在于所制定的评价指标缺乏弹性和灵活性，企业需要自身的经营特点和经营的状况进行相应的选择，在一定程度上对企业的经营发展有所限制。

（二）风险基础评价法

风险基础评价法与详细评价法不同， 两者的本质区别在于这种评价方法的出发点在于企业内部控制各项潜在风险， 以及企业内部是否采取有效的控制措施来应对风险。风险基础评价法除了可以评估企业的内部执行的力度，还能够评价在实施过程中存在的问题，不仅仅是局限于企业的财务工作，还设及到会计的问题，既涵盖了内部控制制度评价，也包含了企业的业务活动的开展情况的评价，需要根據企业的实际情况，制定科学的评价报表，从宏观和微观进行评价，以保障评价结果的可靠性，有效的风险基础评价法有有利于提高企业的风险防范的意识，增强企业的内部控制的能力，有效规避企业经营过程中的风险，避免企业的利益受损。需要注意的是，风险评价法对人员要求的比较高，需要相关专业人员进行专业培训，以保障工作顺利开展。

（三）提升企业内部控制有效性的措施

随着互联网、大数据时代的到来，要其对现代信息技术的应用，彰显信息时代的特点，在内部的控制中融入信息技术管理的手段，建立健全内部管理的平台，提高企业的管理信息透明度，实现各部门数据共享。企业财务部门应充分发挥自身的智能作用，协助各个部门高效的开展工作。对于财务部门制定完善的财务制度，建立健全企业财务资金核算管理的体系，规范财务资金的核算流程，统一资金核算的标准，实施高效的财务内部控制工作，创新资金核算的模式，有效的控制资金的支出成本，提高资金的利用率，做好资金的储备工作;重视资金的预算编制的工作，利用互联网技术监督企业资金的利用状况，制定资金管理计划，贯彻企业内部控制的制度，推进企业管理转型，使之更适应新时期企业发展的环境。另外，企业应制定科学的管理机制，建立健全账户的管理体系，利用信息技术设立专门的账户，加强 对相关人员进行的培训，使之形成良好的账户管理的意识，实施全面的监督，杜绝违法的行为。企业的内部控制工作离不开管理人员的支持，对于财务人员有更高的要求，需要其具备更好的职业道德和修养，为此加大对财务人员进行培训，企业不断加大财务管理人员的队伍，对财务人员定期或不定期的培训，引入最新的财务管理知识，接受财务管理新技术，使之做到与时俱进，提升管理人员的能力，使其专业的素养得到全面的提升，从而更好的投入到实际工作中。

四、结语

新时期，企业在经营过程中应重视内部控制工作的顺利开展，增强市场的竞争力，加大企业内部的控制制度的有效性。完善内部控制体系和内部控制评价方式，加强对财务人员的管理学习，同时科学地选择评价方法，对企业的内部控制进行监督和控制，确保内部控制的公平公正，用有效的内部控制实现自身价值，推动企业更好经营。

（作者单位：郑州铭建建筑工程有限公司）