科研类事业单位财务管理体系研究

朱莹飞

摘 要：最近几年，伴随社会的进步和经济腾飞，科研类事业单位也开始活跃于市场经济，对我国经济的发展起到重要的作用，因此科研类事业单位的内部财务管理要求也越来越高。本文研究科研事业单位的财务管理问题，寻找推动科研类事业单位财务管理的方案。

关键词：科研事业单位财务管理体系

探讨科研事业单位的财务管理是目前很关键的课题之一。和企业的情况有所区别，科研事业单位的财务管理存在独特性。科研事业单位的日常工作和追求是为了符合国家要求和计划，给社会大众带来相应的帮助，达到社会平衡和进步的作用，资金基本依靠国家财政划拨。同时，科研事业单位不是仅仅依靠市场经济存活，因此市场对科研事业单位的调节效果并不明显。所以，科研事业单位和企业在财务管理等问题上并不能一视同仁来对待处理。科研事业单位不能直接将企业的财务管理模式和手段照搬照抄应用到工作中。根据现有的情况分析，科研事业单位的财务管理进度和单位的成长水平存在一定的差距。所以，推动针对科研事业单位财务管理进步，不光可以给科研事业单位的成长方向和道路铺好基石;同时，经由比较科研事业单位和企业在财务管理问题上的区别，能够更进一步掌握科研事业单位的财务管理漏洞，优化管理模式，丰富研究内容。

一、本文研究依据的理论基础

（一）市场失灵理论

市场失灵理论最开始由某位经济学家发表，而萨缪尔的《公共支出的纯理论》则让这一理论走向成熟。

市场失灵表示的是市场在资源分配时不能高效、合理的分配，而导致了资源的浪费。在大量假设的前提下可以实现资源最高效、合理配置，而实际情况下市场很难同时符合这些假设前提，包括垄断、外界影响、信息差异等问题，只依赖市场价格模式根本不能让资源达到最合理的分配，也就导致了市场失灵问题。

同时，市场在资源分配时具有不少漏洞，只通过市场来分配资源会产生不少问题，因此经济学研究人员表示应该借由政府介入来解决市场失灵问题。

（二）政府失灵理论

政府介入能够或多或少降低市场资源分配的不合理情况，然而由于政府介入的力度越来越大，也慢慢凸显了这一措施的问题。上世纪七十年代，伯顿发表了政府失灵理论。政府单位是行政管理机构，在进行市场资源配置时出现了决策判断错误、效率不高、结构混乱、参与者众多的情况，尤其是资源分配时产生的寻租问题，更是加大了资源的浪费，与合理、高效利用资源的初衷背道而驰。

市场失灵和政府失灵的问题说明了科研事业单位的必要性。和市场不一样，科研事业单位的追求就是实现社会和谐、达成人民目标。和政府单位也不一样，科研事业单位的模式比较自由多变，工作效率更好。因此，科研事业单位能够跟前两者取长补短、互帮互助，共同推动社会的进步。

二、科研事业单位财务管理的理论分析

（一）科研事业单位财务管理的目标探讨

科研事业单位的财务管理目标是根据财务管理工作为参考，判断出科研事业单位财务管理的主方向。基本上，财务管理的目标涵盖了大致目标和细节要求。科研事业单位财务管理的大致目标来源于科研事业单位的目标，而细节要求则是大致目标的具体实施步骤，让科研事业单位明白在实施日常财务管理的工作时每一步需要做什么、要有什么样的结果。

1、基本目标

我们都明白，企业运营的追求是为了赚取收益。所以，企业财务管理的追求就是尽可能提高企业价值，不光让企业可以获取长期回报，也可以让各方投资人放心。和企业有所差别，科研事业单位基本开展的是非营利工作，为的是提高社会大众的福利。因此，科研事业单位的追求是借助已有的资源和合理的运营手段，尽可能提高社会效益。所以，科研事业单位财务管理的基本追求是拓宽筹资方式，高效运用资源资金，优化财务安全性，改善社会状况和效益。

2、具体目标

具体目标是将基本目标作为前提，实施步骤划分和细节处理。根据科研事業单位财务管理的基本要求，具体目标大致涵盖这几点：

（1）优化科研事业单位财务管理条例和要求，严格开展对财务管理工作的管控。

（2）优化对科研事业单位的筹资管理工作，努力丰富筹资途径和手段、丰富资金源头。

（3）加强对科研事业单位的资金管控，防止资金用于不合理不合法途径

（4）严格开展对科研事业单位财务管理安全性的工作，优化预算工作、投资管控工作等来加强风险应对水平，让科研事业单位可以长久生存。

（二）科研事业单位财务管理的特点分析

和企业比较起来，科研事业单位财务管理在资金获取、运营追求、收益配置等方面都有着较大的差异，这些差异就组成了科研事业单位财务管理的特点。

1、资金获取

科研事业单位运营资金的源头基本依靠政府划拨、劳动及产品回报、投资利润以及其他回报等。政府给科研事业单位资金基本有两种途径，一种是划拨财政资金，让科研事业单位可以开展日常工作等;另一种则是借助税收优惠条例来降低费用。

2、运营追求

科研事业单位是为了提高社会和谐和福利存在，并不是为了获取利益，所以不能借助利润来判断其成绩。企业运营生存是为了尽量提高价值，所以可以借助利润来判断企业成绩。而科研事业单位，缺少能够量化的标准判断成绩，也就导致财务管理体系出现漏洞。在关键工作的判断决策时，个人主观判断会降低管理安全性。

3、收益分配

科研事业单位不会开展收益分配工作。科研事业单位基本依靠政府划拨得到资金，虽然能够在日常工作中对资源资产进行合理的利用，即具有使用权力，但衍生所得的收益不能进行分配，而要回馈社会，归大众所用。

（三）科研事业单位财务管理的原则分析

科研事业单位财务管理原则是开展财务管理工作中需要一直遵循的条例，大致涵盖这几点：

1、依法获取资金

科研事业单位的资金基本来自财政划拨，因此，资金也许会出现不足的情况，所以科研事业单位的财务管理工作必然要细致、严谨。在日常工作和后期计划时，都必须严格进行资金预算和管理步骤，依法获取资金，而不能为了填补资金漏洞而铤而走险、知法犯法。

2、风险回报平衡

科研事业单位能够获得资金的途径并不丰富，所以资产管控人员经常参加投资理财项目来优化资金利用水平。但不得不提醒的是，风险和回报基本呈正比，高回报的项目基本都伴随着高风险和不确定性。科研事业单位要开展投资理财时，必须严格把控好风险和汇报的平衡，掌握项目的可靠性后谨慎投资。由于科研事业单位的资产是由全体人民共有，所以风险不宜过高，基本还是要找可靠、风险低的项目来投资。

3、资金流动平衡

科研事业单位的财务管理工作是为了实现资金流动平衡的工作。科研事业单位借助资金预算管控和事实资金进出管控手段来把握资金安全和应用合理，防止资金短缺、流失的现象。

4、利益平衡

即使科研事业单位没有收益配置的步骤，但运营道路上还是要符合利益平衡的前提。科研事业单位在财务管理时必须合理协调和政府、大众等方面的财务联系，确保财务良好运转。

5、制约平衡

科研事业单位在开展财务管理时要实现权责的合理配置，符合制约平衡要求。利益关联方要隔开、制约，减少财务漏洞。

三、实例分析

K单位是一家科研事业单位，相当关注财务管理工作，设置了不少财务管理条例，但因为缺少足够的财务工作专业人员，目前财务管理工作的实施情况不理想，财务工作的开展不符合条例的标准。依据市场失灵理论，本文发现K单位财务管理体系现有的漏洞大致为：

（一）预算管理工作水平不达标

K单位即使在数年之前就完成了预算管理架构的搭建，同时明确要求了收支的预算编制来完善财务管控工作，但在实施预算编制时，还是过于纸上谈兵、浮于表面，而没有落到实处。事业单位的资金源头有限，因此必须着重财务预算的把控，让预算管控更完善合理，预算的设计、落实、调整、探讨、把控、反思等流程都必须落实到位。预算的设计和落实是完整预算管控工作的基础，必须引起足够的重视。

（二）会计落实不到位

K单位的专业工作者短缺，不能成立全面且到位的财务科室，财务岗位是从办公室中调拨，岗位的设置不合理，权责分离也没有做好。

（三）财务审批步骤不严谨

财务审批步骤是财务管理最重要的一环，但K单位在这一步骤并不严谨，不光没有科学合理的审批要求，也没有专业工作人员的权责和要求设置，致使权责不合理的现象经常发生。

（四）对资产的保存和配置不合理

对于单位的资金和资产，K单位的管理不够到位。日常用品的领取步骤相当混乱，管理方面也很随意。资金的开支和流出，经常出现账目不清的现象。根据事业单位财务管理的要求，K单位一定要严格进行资金的分类管控、科学配置使用、合理保存的工作，市场进行资产清点，一旦出现账目和实际情况有出入的现象，就要尽早开展查实工作和后续处理。同时让社会大众和政府单位进行监督，确保公共资产不被滥用、盗用。

（五）财务信息披露不到位

K单位事业单位财务信息的披露不合格，经常因为偷懒而没有根据要求和条例进行信息的记录和归纳，会计报表的质量低下，流程和步骤也不符合要求。

目前，K单位渐渐明白了上述漏洞和问题给单位造成的不良结果，一定要积極改进，所以特意请来了优秀的财务专业人员，并且积极推动信息技术的工作应用。

四、研究启示

通过以上分析，本文认为科研事业单位的财务管理体系需要随着经济的发展以及单位自身的管理需求，不断进行提升，以达到有助于发展的要求。

（一）财务日常工作和管理必须达标

国内有关财务法规要求，会计和出纳岗一定要分离，不可以让这两个岗位混乱和兼任，不得让其他科室的人员兼任。会计岗位必须按照法规进行财务处理，涵盖了信息数据、会计报表方面，必须根据要求保存好所用到的凭证等。事业单位假如想健康长久地生存，就必须具备单独完善的会计科，并且配置合格的财务条例和要求。合格的财务模式能够很好地提高安全系数，并且降低铺张浪费概率。

（二）科学管理资产和凭证，确保各项开支有据可依、账目清晰

设置财务管理要求和标准，对资产和凭证开展收支管理工作。假如使用的是外部购买的商品，一定要保留商品发票以及收货相关的证据，让有关负责人查验货品质量和数量，没有问题再支付货款。对于相关资料和凭证，必须让出纳人员一一对照、明确无误，让所有支出都清晰明了、合理合规。要仔细核对数量、商品的情况，资料凭据的正确性和真实性，票据所需的签字盖章是否都具备。一旦发现问题和资料不齐的情况，必须尽早联络有关工作人员处理，明确解决妥善后再付款。

参考文献：

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[3]王怡璇、张淼.非营利组织会计管理体系研究[J].农村科学实验，2018，2：38-39