简析行政事业单位内部控制存在的问题及对策

摘 要：新形势下，如何优化、完善、规范和加强行政事业单位内部控制问题迫在眉睫，已经成为提高单位管理水平和防范风险能力，落实“八项规定”，推进廉政建设的主要举措。目前，行政事业单位内控制度基础相对薄弱，存在许多不足之处。本文主要针对行政事业单位内部控制中存在的主要问题进行分析和探究，并提出相应的解决措施，确保行政事业单位内控工作的顺利开展，提升行政事业单位的服务水平和质量。

关键词：行政事业单位;内部控制问题;改进措施

前言：行政事业单位内部控制制度对提高单位管理水平，严肃财经纪律和规范财经秩序，有效防范舞弊和预防腐败，都具有重要意义。近年来，虽然行政事业单位提高了对内部控制的重视程度，但在具体制定和实施过程中参差不齐，不但没有发挥出单位内部控制制度的积极作用，反而制约了单位的工作效率和效果。

一、行政事业单位内部控制存在的主要问题

（一）内部控制停留在文字层面，内控意识较为薄弱。

行政事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度相对较低。单位领导尤其是单位负责人的内控意识淡薄，没有充分认识到内部控制的重要性。虽然很多行政事业单位建立了一系列的内部控制制度，但由于历史原因和领导的重视程度不够， 内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用，甚至有些行政事业单位认为内控成本过高，造成单位办事手续繁琐，不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。

（二）单位缺乏高水准的内控管理人员

内控工作需要专业性的人员执行，而现阶段的内控工作，相关的工作人员有的依旧将工作重心放在财务核算上，专业知识主要以会计知识为主，很难满足内控管理的需求。尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。

（三） 单位对风险控制认识不到位，缺乏风险应对措施。

一些行政事业单位认为其工作职能是社会管理和公益服务，是不以营利为目的的，经费由财政部分或全额保障，不需要自负盈亏，自然就不存在什么经营风险。但他们却忽略了在其履职尽责过程中同样面临的各种各样的风险，缺乏对其进行必要的风险评估和分析，更谈不上制定必要的风险应对措施。

（四）缺乏完善的内控评价体系和责任追究体系。

随着各级财政部门相关文件的出台，为行政事业单位的内控制度建设提供了依据，不少单位陆续出台了内部控制制度，如财务收支内部控制制度、资产采购内部控制制度等。然而在实际工作中，单位内部控制自我评价并未引起足够的重视，没有建立責任追究机制。有的财务甚至未根据相关规定设置内控机构和人员，没有落实不相容岗位分离制度，存在混岗代办等现象;有的单位授权审批制度不尽合理，一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，一些人员较少或较基层的单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签，财务人员仅充当“记账员、付款员”角色，在工作中无权参与重要决策及业务活动，致使会计监督作用难以发挥，内控制度形同虚设，导致决策失误的事件屡屡发生，有的给国家造成无可挽回的损失。

二、加强行政事业单位内部控制措施

（一）营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识。

首先要强化单位领导的内部控制意识，让单位领导真正认识到内控在工作中的作用。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体职工的工作中，并与单位实际情况相结合。单位全体职工在管理层的引导下，应认真执行内控制度，同时对单位内控工作进行监督、反馈，以强化单位各个职能部门和全体职工承担内部控制责任的意识。

（二）完善内控制度建设，形成集体决策和议事机制。

单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多规章制度息息相关。单位在健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，如预算管理内部控制制度、财务收支内部控制制度、资产采购内部控制度等。一些重大事项应进行认真的调查研究，在经过必要的党组会、办公会或部门与科室联席会研究论证后，充分听取各方意见，形成最终决策。只有这样，才能规避错误和风险，发现问题及时纠正，保障内部控制的有效实现。

（三） 提高财务人员的综合素养，强化内控人员业务能力。

单位内控机构人员不仅要具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，同时还应具备良好的职业道德。应成立一支应变能力强且专业技能扎实的人才队伍，并对此进行定期的业务培训或专业进修，加强对风险的分析、应对能力，以及面对全新业务的分析和应用能力，提高内部控制人员的专业素质和道德意识，进而有效地提升内部控制工作的效率和水平。

（四）建立规范的绩效考核评价体系，提升风险防控能力。

单位应设立全面规范的绩效考核评价指标，并渗透到评价单位内部控制的全过程。对评价过程中发现的问题，应结合单位内部控制特点制定改进措施。同时，要建立完备的财务风险预警机制，及时发现各种潜在的财务风险。要结合单位实际情况建立岗位轮流制度，实现不相容职务岗位分离管理，合理配置单位的内部资源，将岗位职责落到实处。对一些重要信息，应该采用加密或权限设置的方式提升风险防控能力。

结语：新形势下，行政事业单位内部控制工作显得尤为重要。需要不断完善内控管理制度，明确各职能部门职责，加大内部审计监督力度，提高工作人员的财务管理水平和综合素养，注重信息安全工作，提升内控管理水平，将内控管理真正落到实处，确保行政事业单位的平稳、可持续发展。

参考文献：

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[3]赵建伟. 浅谈加强行政事业单位财务管理内部控制的措施[J]. 知识经济， 2019， 000（019）：68，72.

作者简介：黄小红（1968.05-）， 女 ，汉族，山东莱西人，职称： 副高级会计师， 学历 ：大学本科，研究方向： 财政管理