税收优惠政策对中小企业创新能力影响研究——基于江苏省产业集群中小企业调查样本分析

万 菲 苏州城市学院

一、研究背景

第十三届全国人大四次会议上，国务院总理李克强作政府工作报告中指出，2021年要强化企业创新主体地位，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展①。作为创新主体重要组成部分的中小企业，在促进就业、推动区域经济增长等方面发挥关键性作用。中小企业要想长远发展，必须重视发展技术创新，在众多影响中小企业技术创新能力的因素中，税收优惠政策的激励效应是明显的，而各类优惠政策对不同类型产业集群中的各中小企业创新激励影响不尽相同。

二、我国税收优惠政策对技术创新影响分析

2010年以来，我国政府为了激励中小企业创新，出台了一系列专门针对中小企业的税收优惠政策。研究表明，税收优惠政策通过影响企业资源配置从而影响创新投入，比如固定资产加速折旧优惠可以影响设备的折旧额，以现金形式补偿给企业，从而降低企业研发成本②；税收优惠政策可以降低企业创新风险，如贷款损失准备金可以允许税前扣除政策，缓解企业融资约束压力，减少了企业创新失败的风险，进而提高企业的创新意愿；税收优惠政策可以通过增加预期收益的方式提高企业创新动力，如允许高新技术企业亏损弥补期限延长至10年，缓解初创企业积累的亏损不能得到充分弥补的问题。

不同的税收优惠政策对企业创新激励效应不一，江苏省中小企业大多分布于各城市产业集群中，本文根据对江苏省213家中小企业的问卷调查结果，将江苏省各产业集群按照企业性质进行如下分类：

表1 江苏省产业集群分类及集群创新特征

三、实证分析过程

(一)模型建立

本文运用Stata软件对问卷调查结果进行实证分析。建立模型如下：

模型1：RRD=β0+β1TAX+β2DDN+β3LDA+ β4PDA+ε

模型2：PAT = ∂0+∂1TAX+∂2DDN+∂3LDA+∂4PDA +ε

表2 变量定义表

(二)实证结果

传统产业集群 高新技术产业集群模型 模型1 模型2 模型1 模型2 TAX (13.57) (12.93) (14.35) (12.78)DDN (14.79) (12.51) (12.55) (11.34)LDA (-3.28) (-4.17) (-4.02) (-4.28)PDA (5.68) (4.83) (5.07) (5.75)

四、结论与启示

回归结果显示，纵向上针对模型1来看，在传统产业集群中与高新技术产业集群中，创新投入强度与优惠税率政策呈正相关关系；创新投入强度与研发费用加计扣除政策正相关。相较而言，研发费用加计扣除政策的创新激励效果高于优惠税率政策，这是因为税率优惠政策的减税效果更大程度上会受到企业盈利水平的影响，因此激励效果受到了一定的限制，而研发费用加计扣除政策产生的税盾效应对于企业进行创新产生更强的激励作用。

针对模型2，创新效果也就是专利申请数量与优惠税率政策以及研发费用加计扣除政策都呈正相关关系，说明两类优惠政策都有利于企业的创新产出，优惠力度越大，企业创新产出越多，申请专利也就越多。

此外，两种模型下，创新投入强度与总资产负债率呈负相关关系，说明企业负债越多，创新投入越少；创新投入强度与总资产收益率呈正相关关系，说明企业盈利情况越好，越倾向于投入更多资金进行创新研发。

从横向角度对比看在两种产业集群中，优惠税率政策和研发费用加计扣除政策对创新投入以及创新效果的正向影响都更加明显，这是因为相比较高新技术产业集群，传统产业集群中的政府干预程度更高，法治环境相对不那么完善，企业想要通过市场机制获取更多的创新资源，面临的阻力更多，传统产业集群的创新模式大多处于模仿创新阶段，创新成果很容易被模仿而造成创新热情被消耗，而高新技术企业集群聚集的特点就在于以创新为依托，该区域内的政府对于创新的支持力度更高，产学研结合紧密也使得企业进行创新的成本更低，所以税收优惠政策在该集群内的激励效果更显著。

技术创新事关国家发展之大计，我国出台的各类税收优惠政策对企业的创新激励效果是显著的，对于不同区域集群的激励效果是有明显区别的，相关部门在制定优惠政策时，应根据区域特征、企业性质和规模大小等异质性特征，优化税收优惠政策体系，实行优惠政策方式多样化，更好的发挥不同优惠政策之间的协同效应，将优惠切实地落到企业当中，促进中小企业持续创新。

注释：

①第十三届全国人大四次会议，国务院总理政府工作报告。

②孙自愿，梁晨.什么样的税收优惠政策能够激励高新技术企业创新[J]北京工商大学学报2020，Vol.35 No.5。