矿业企业社会责任信息披露研究综述

赵建彬 夏晨晨

摘 要：对我国矿业企业社会责任信息披露的现状、影响因素、经济后果及如何完善的相关文献进行整理。发现社会责任信息披露的自愿性、披露水平及内容有待加强;股权，董事会等内部因素及公司规模等外部因素对信息披露产生一定影响;信息披露有助于降低资本成本提升企业价值。

关键词：信息披露 社会责任 矿业

近几年，政府部门制定了一系列关于鼓励矿业企业积极承担社会责任的政策法规，引导矿业企业积极保护环境，自觉承担发展低碳经济责任。在学术领域，虽然少数学者认为企业发布社会责任报告是为了自我促销，博取投资者好感，但多数学者认为披露社会责任信息可以为利益相关者带来更大的收益。为了维护企业良好声誉和获得更多的投资者青睐，越来越多的企业更愿意主动披露企业社会责任信息。

一、社会责任信息披露现状

（一）自愿性的社会责任信息披露

近年来，社会责任信息披露成为我国社会关注的焦点。随着我国资本市场的发展，许多上市公司开始积极披露相关信息，以便投资者做出决策。由于各级监管部门尚未明确规定和规范文件，许多上市企业的自愿信息披露行为十分随意。戴文娣（2020）通过构建自愿性信息披露的指标体系和评分标准来研究了A股上市的矿业企业，发现2013—2018年我国矿业上市公司自愿性信息披露的平均水平并不高，但呈现出持续提高的趋势。殷佩轩（2019）分析了近6年来78家矿业上市公司社会责任报告的信息披露情况，发现采矿业有57家公司连续六年披露社会责任报告，占731%。采矿业公司对发布社会责任报告持主观随意性的态度，积极性不够强。采矿业上市公司提供的CSR报告数量总体上呈现增长态势，但是CSR报告发布率最高仅为451%并未过半，自愿披露组占比从2010年以后有明显的提升，但最高值也仅为259%，采矿业上市公司自愿披露CSR报告动力不够，对社会责任问题重视程度有待进一步加强（陈秋霞，2017）。

（二）社会责任信息披露水平

矿产资源企业社会责任报告水平分布差异。就发布企业社会责任报告的上市公司而言，有些公司披露的非常简短，整个报告不足10页内容，找不到任何明确的数据信息，像是一篇公司简介。并不具有明显的披露模式，与国外相比还处在模仿状态，大型企业模仿国外企业及国际上惯行的模式，中小企业则没有明显的模式可循（刘晓倩等，2014）。企业的披露数量在上升，但仍不高。根据构建的采矿业社会责任信息披露系统可知，尽管国家采矿企业在外部面临着许多压力，但是社会责任信息披露水平还是比较差的（殷佩轩，2019）。从CSR报告披露内容来看，采矿业上市公司CSR报告信息披露的质量有了明显的提升。其中，“其他”“员工”“环境”类信息披露情况最为充分，“社区类”信息披露数量及质量有待进一步提高。与矿业生态责任有关的非财务报告占比重较小。企业生态成本报告无法简单直观、直接地反映生态环境影响的情况。生态成本的信息披露还有待提升（胡栩铭，2017）。

（三）社会责任信息披露内容

从年报内容结构来看，目前国内部分矿业公司公开披露的信息内容混乱，质量不高，不能及时进行社会责任信息披露，使得投资者无法从中获得有效信息（郭晨，2016）。企业信息披露通常是一种简单的形式。报告内容较多的是象征性口号和原则，而不是企业社会责任相关的信息。具体指标披露不明确。社会责任报告混乱和复杂侧重于展现企业的社会责任正面信息，忽视安全事故、纠纷、责任不履行等负面信息。（冯果，2020）。采矿业上市公司披露的信息缺乏完整性。披露内容多为绝对数据和企业自身的数据，缺乏与同行业数据、国内及国际数据，以及在该行业中的位置等数据，缺乏可比性的社会责任报告（刘晓倩等，2014）。

二、社会责任信息披露的影响因素

采礦业是我国工业的一个重要组成部分，为了提高信息披露水平，以往学者对信息披露影响因素进行了大量研究，发现影响矿业企业披露决策的内部因素主要分为董事会特征等公司治理类因素，公司规模等组织特征。外部因素主要包括政府干预、法律制度、文化环境、媒体关注度及利益相关者的权利等。

（一）治理类因素

影响矿业企业信息披露的治理类因素主要有股权、董事会、监委特征和环保专业机构设置、高管薪酬等。企业家的学历、年龄和社会声誉（张正勇、吉利、2013），高管阶层的任职期限特征（郑冠群等），高管的性别特点（黄荷暑，周泽将，2015），高管之间的工资差距和学历上的差异（徐秋月，2018），股权特征（谢慧敏，2017）。孔艺（2017）以采矿业为研究对象发现独立董事比例、监事会特征与信息披露水平均显著相关。监事会规模越大，知识水平和经验就越丰富。可以将社会责任融入企业文化建设，有利于提高采矿业企业社会责任信息披露水平。独立董事以股东和公司为出发点对企业的管理层实施监督，审视整个公司的决策和战略。独立董事在整个董事会的占比越大，越能对经营管理者的行为进行限制和监督，影响矿业企业社会责任信息披露有关的内容（刘希麟，2016）。总的来说，虽然研究者们从不同的因素层面进行分析，但都肯定了公司治理因素的影响。

（二）组织特征因素

影响矿业企业信息披露的组织特征方面因素包括：公司的规模、盈利情况、企业负债状况、股权特征、行业性质、公司治理（卫媛媛，2018;杨汉明，2014;Scott，1997），财务业绩、财务杠杆（周新玲，吕雅琴，2012;陶文杰，2012）、企业的股权性质（尹开国等，2014）等。

矿业作为国民经济的基础产业，受到政府和公众的高度关注，尤其是规模较大的企业，受到来自诸多利益相关者群体的压力，为了减少信息不对称，争取更多的投资，会更加积极的进行社会责任信息披露（齐丽军，2018）。企业发展规模越大，信息披露透明度越高（孙蕾，2019）。公司规模较大，公众的关注程度高，更多地是通过信息披露来创造品牌效果，提高企业的经济利益，建立好的社会形象（陈恋，2017）。规模越大的企业，管理制度就越规范，履行社会责任就更积极。由于其自身的发展程度的限制，小企业倾向于寻求短期利益。在经营中，考虑到履行社会责任的费用，就会忽略自己的社会责任，披露社会责任的积极性相对较低（詹亮，2018）。

盈利能力是矿业企业的生存发展和基础。盈利力强的采矿业企业资源往往更为丰富，更倾向进行社会责任信息披露，吸引更多的投资。负债程度高的企业，社会责任信息普水平不高，往往会倾向于披露正面信息，且较少的披露负面信息，从而取得债权人的信任（陈亮，2018）。

（三）外部因素

影响矿业企业社会责任信息披露的外部因素包括媒体关注度、政府监管、法律法规等方面。企业社会责任信息披露是外部利益相关者施加压力的结果，媒体和政府是推动企业承担社会责任的重要力量（Porter&Kramer，2006）。政府和舆论监督是监督矿业企业社会责任信息披露的有力支撑，行政机关和媒体对企业的约束，能对企业带来一定的压力，促进矿业企业信息披露质量的提高（王正艳，2019）。行政监管力度越强以及行政法规的颁布，能促使矿业企业承担更多的社会责任，有利于披露的社会责任信息水平的提高（张梦婷，2017）。

三、社会责任信息披露产生的经济后果

企业社会责任信息披露有助于降低融资成本（Plumlee，2015），降低企业与市场之间的信息不对称度（Hung，2015），提高企业声誉（Duff，2014），降低诉讼风险（Grougiou，2016）。此外，企业的社会责任信息披露对投资人的投资效率（钟马，徐光华，2017），成长绩效（李韵婷，欧晓明，2016）有积极影响。从资本成本的角度看，企业社会责任信息披露有助于减少信息不对称，从而降低资本成本。同时，两者之间也存在着互动（孟晓军等，2010）。企业公布的社会责任信息披露报告质量越好，越有利于减少融资费用（李长生，2018）。从企业价值的角度看，进行充分的社会责任信息披露能提高企业的竞争优势。社会责任信息披露水平越高，企业外部环境影响也就越大，从而提升整个企业的社会价值（刘翠英，2018）。

四、完善社会责任信息披露

采矿业不同于其他轻污染行业，其对环境的危害是严重的，所以企业更有责任有义务对环境会计信息披露进行规范化。

（一）规范社会责任信息披露内容

内容上，针对采矿业来说，其对会计信息进行披露的重点应该放在治理环境的资金投入，以及环境的保护措施方面，其内容应该更加具体，应提倡建立独立的环境会计信息披露报告（杨璐璐，2013）。制定相关的规章制度确保社会责任报告的内容质量（邢丽星，2020）。建立一套适合我国社会责任会计信息披露发展的准则，提供明确的参考依，对矿业企业应该披露的社会责任会计信息的内容、范围、标准以及时间等方面进行详细界定（王珊，2011）。统一披露方式，规范披露内容，积极披露社会责任报告或环境报告。通过CSR报告规范指南，引导采矿业企业发布CSR报告（林建宗，2012）。规范企业社会责任报告披露细则，要求社会责任报告在一定时间区间内进行披露，使得社会责任信息获取连贯、完整，编制信息前后一致，同行业之间信息能有效地进行横向和纵向比较分析。加强报告信息的可读性和可理解性，要求社会责任报告对不同时期的实质性事件进行披露，使得企业社会责任报告完整清晰（黄迪，2020）。

（二）完善矿业企业社会责任监督与披露机制

矿产资源行业是一个较为特殊的行业，我国矿产资源行业又具有不同于国际矿产资源行业的实际情况。应具体规范矿产资源行业企业社会责任项目的披露规范。引入可操作的社会责任披露指南和第三方审计制度，规范企业社会责任信息披露制度，提高企业社会责任报告的信息披露质量，激励企业积极履行社会责任（刘卫华等，2014）。

为了提高矿业企业信息披露水平，应当完善政府监督机制，建立健全的监管机制，加大监管力度，确保会计信息披露过程充分规范（陳有方，2018）。积极制定更加有效的政策，建立规范的信息披露制度，鼓励企业积极履行社会责任，及时对外披露，帮助企业更有效地向社会传递社会责任信息，（胡佳佳，2020）。从社会利益的角度出发，运用绿色经济核算模式来衡量企业活动对社会整体利益的影响，使企业利益相关者能够对社会责任的履行情况进行监督和评价。提高矿业企业对社会责任信息披露的认识，合理确定信息披露的内容（周金生等，2012）。

（三）提高企业对社会责任信息披露重要性的认知

作为社会责任会计信息的主要披露对象，企业的披露意识影响着社会责任会计信息能否完全披露。矿业企业利用大量自然资源和社会资源创造自己，在追求经济利益的同时，也有义务为社会提供全面、准确的信息。应当强化责任公开意识，融入采矿业企业文化中。增强公司自身的责任感，坚持绿色发展、低碳发展（郭山旦，2018）。通过强有力的手段来增强企业的社会责任意识。加大社会责任的宣传教育力度，建立专门的管理机负责社会责任报告编制，检查企业社会责任的实施。要确保社会个人，上至企业法人，下至员工和消费者，都应该从自身角度认识到信息披露的重要性（金泽铭，2020）。在公司内部设立专门部门，监督公司履行社会责任，对公司披露的信息进行审计（牟红丽，2020）。按照制度的强制性要求，企业在实现其经济效益目标的同时，积极承担社会责任（秦菱，2020）。

（四）完善相关法规加强监管与奖惩

目前，我国采矿业企业的现行法律法规对企业社会责任制度的规定比较分散，对企业社会责任披露的形式也没有明确规定。应当构建企业社会责任会计信息披露规范和操作指南，建立相关的监管机制。从法律角度明确企业的义务，促使矿业企业的社会责任会计信息公开工作顺利进行（邓晓，2018）根据企业规模制定不同的法律法规，使不同规模的企业能够在力所能及的范围内披露社会责任会计信息。要制定相应的奖惩措施，对披露表现良好的企业予以适当的奖励，对不披露社会责任会计信息的企业进行处罚，让其他企业引以为戒。通过适当的奖惩机制，鼓励矿业企业进行信息披露（孔艺，2017）。针对主动履行社会责任的企业，提供相应的信贷以及税收优惠支持。针对不重视社会责任，对公众利益形成损害的企业，实施法律以及经济上的惩罚，并结合适当的激励方式，提高企业进行社会责任信息披露的主动性（樊倩，2020）。

五、结论

本文从我国矿业企业社会责任信息披露的现状、影响因素、经济后果和社会责任信息披露如何改善四个主要方面，对矿业企业社会责任信息披露的相关文献进行了研究。从目前公开情况看，我国社会责任信息公开的自愿性不高，需要进一步完善，公开内容也不统一。从社会责任信息披露的影响因素来看，主要包括治理因素等内部因素以及政府干预、法律制度等外部因素。从产生经济后果的看，企业社会责任信息披露能降低融资成本，提高声誉。应当规范矿业企业社会责任信息披露的内容，完善任监督披露机制，提高认知，完善相关法律，加强监督奖惩，进一步提高社会责任信息披露质量。

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〔本文系江西省社科规划项目“社会公众参与流域环境综合治理的协同机

制研究”（项目编号：18GL22）阶段性成果〕

〔赵建彬、夏晨晨（通讯作者），东华理工大学研究生院〕