工程项目全过程跟踪审计的研究

王朝霞

【摘要】跟踪审计是指审计部门依据有关政策、法律、法规、合同对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟随、监督、审计的行为，是有效地利用有限的资金和资源，用尽可能小的费用、尽可能快的速度和优良的质量，建成预期的项目，使其实现预期的功能。跟踪审计是有关部门代表国家实施监督管理的形式之一，在基本建设和经济领域经常用到，尤其在工程建设领域其作用更为突出。

【关键词】工程项目;全过程;跟踪审计

【中图分类号】F406

【文献标识码】A

社会经济处于快速发展中，建设企业之间的竞争压力越来越大，在此环境背景下，企业只有充分认识到工程造价的重要性，明确自身发展中存在的不足，采取科学合理的成本控制和优化对策，将工程造价控制在预期目标范围内，才能节省不必要的资金成本浪费，实现经济效益最大化，促使企业长足稳定发展。

1、概念和目的

全过程跟踪审计就是受建设投资方或政府相关部门委托的审计单位，根据相关法律的规定，从项目立项启动至竣工验收交付使用全过程中，涉及投资成本增减的各个过程、环节，进行监督、检查，并核审其真实性和合法性、完整性和合理性，同时结合核审情况，对参建单位和相关部门及时提出相关审计意见和建议，从而有效地降低并控制工程成本，确保建设资金合理使用，提高建设项目的投资效益。工程项目的全过程跟踪审计是指项目立项决策阶段、项目勘察设计阶段、项目招标与合同签订阶段、项目施工建设阶段、项目验收交付决算阶段的审计，其目的就是通过对工程建设项目的全过程跟踪审计、管控，在确保工程建设项目按照图纸、合同、相关规范要求的质量标准和工期完成并交付使用的同时，降低并控制工程的投资成本。

2、具体事项

2.1 立项决策阶段

工程建设项目立项决策阶段的审计工作是整个建设项目全过程跟踪审计工作中的一项最为关键的工作，决定了建设项目实施与否。该阶段审计工作的目的就是审核投资项目在工程建设和环境上是否具备可行性，同时具备经济上的重要性、合理性，相关手续与实际的合法性、真实性、项目实施的必要性。该阶段审计工作的重点就是核查项目建议书、可行性报告、初步设计、环评报告等相关资料的编制单位是否具有相应资质;核查项目国有土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证等重要类证书的法律效力、完整性。该阶段工作要点是认真熟悉、分析专家意见、可行性报告、项目建议书等重要资料和拟建项目的各要素，并做好相关的调查、测算工作，为最终的审计决定提供事实依据。

2.2 项目设计及准备阶段的跟踪审计

建设项目设计阶段是全过程跟踪审计的一个重要的阶段，在设计阶段主要的工作是进行设计招标，择优选取设计单位，提高工程设计质量。实行限额设计，在保证项目使用功能的前提下，优化设计方案，避免出现概算超估算的现象，就设计总概算进行审核，该阶段审计重点是设计的招标审计。要保证审查设计单位资质，保证审查单位有能力胜任项目造价审核的正常实施，而全跟踪造价审计的一个关键就是设计方案的形成与实施。设计阶段会有很多因素影响投资，设计方案、结构安全系数、设计标准等因素会对工程造价形成严重的影响。这个阶段，跟踪造价设计的目的是保证设计单位资质与规定相符，设计方案质量符合要求，设计控制在项目计划投资额内。设计人员在选择方案时，对方案的前瞻性与功能性十分关注，却忽视了方案的经济性，站在安全视角，在设计结构时，需要上限安全系数，这会让项目投资增加。

2.3 项目施工阶段审计

（1）招标过程的合法性和合规性。主要包括从选定招标代理机构、发布招标公告、招标文件审核、投标人资质审查、开标、评标、回标分析、定标等环节进行分析复核，最大限度地维护投资人的合法权益。（2）招标采购内容审计。主要包括工程类（总承包、专业分包）招标审计、货物（设备、材料）招标审计、服务类（勘察、设计、监理、咨询）招标审计。（3）合同管理审计。主要包括工程建设项目合同商务谈判阶段审计、工程建设项目合同通用部分审计、施工合同部分审计、勘察、设计及其他咨询类合同审计。（4）建设单位项目管理部门组织编制工程量清单和招标控制价，内审部门组织对工程量清单和招标控制价进行审核。工程量清单和招标控制价审核主要包括对图纸深度和图纸设计内容的审核，审核清单列项是否齐全，是否存在重大漏项，核算清单工程量;计费标准、材料价格、暂列金额、暫估价的列项是否合理。（5）公开招标是否具备竞争性，招标项目划分标段是否合理，是否存在排斥潜在投标人的情况;招投标程序是否合法，操作是否规范;招投标单位之间是否存在串通投标;招标小组评标办法是否公平、科学、合理。

2.4 竣工阶段审计具体事项

竣工阶段作为全过程跟踪审计管理中最后环节，要求审计人员对工程量进行科学合理的审查，以确保工程造价计算结果的准确性，此外，审计人员还要对成本造价影响较大的隐蔽工程进行设计变更、验收记录和现场签证等进行核查，防止出现虚假记录、事后补办签证等问题。项目竣工阶段，跟踪审计要对工程全面成本归集进行仔细审查，保证工程量与结算价的真实性，筛查其中是否存在隐蔽工程量以及混淆项目的分项工程。通过对这些行为的审查，可以发现企业在施工过程中是否存在弄虚作假、高估冒算等问题。在最终的审计中，对于工程的直接费用进行审查，可以有效的审计工程项目税金、定额费、利润以及间接费等。最后在审计中还要注意跟踪审计工程中的材料用量与价格，对于材料用量与材料种类以及价差、价格等方面进行充分审计。

结语：

综上所述，建设工程造价全过程跟踪审计作为一种工程造价控制的新思路，在整个工程项目中发挥着重要作用，随着建筑行业的发展，对跟踪审计的重视程度不断提升，通过高效落实跟踪审计，有效降低工程造价成本，一方面有助于提升建设单位的经济效益，另一方面促使建设工程项目管理更加规范化，推动建筑行业发展不断迈向新领域。

参考文献：

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