企业财会内控监督机制的现状及其应对措施分析

郭应龙 华阳新材料科技集团有限公司纪委

对于企业来说，在激烈竞争当中求得生存和获取更大发展的重要突破口，就是构建完善全面而又科学的财会内控监督机制，在壮大经济实力的同时，还需要不断强化管理实力，而财会内控监督机制建设无疑是重中之重。企业需要抓住财务内控的监督管理的有利契机，分析并总结其中的问题和阻碍，之后找到针对性的应对策略，真正实现向管理要效益。

一、企业财会内控监督机制的建设原则

（一）经济效益

在进行财会内部监督机制建设思考的过程中，需要确保企业的成本效益，通过科学的财务内控方案的制定，控制企业的经营成本。经济效益的获取，并不是指完全抛弃产品的质量，而是在优化产业结构的同时适当地减少经济成本，促进企业可持续发展。

（二）信息沟通

企业财会内控监督机制的建立，需要保证企业各部门之间的信息沟通，部门之间的信息共享是企业经济活动顺利开展的先决条件，企业财务管理需要结合市场反馈的信息内容，制定出合理的经济活动目标，只有保证信息内容的准确性，才能制定出科学合理的经济策略，分配好审计人员的岗位职责，在企业内部建立信息沟通共享平台，提升信息整合效率。

（三）系统化

企业财会内控监督机制建立要具有系统性和科学性，企业内部财务管理需要以企业发展实际为基础，制定出可行性较强的发展策略，做好各部门之间的协调工作，保证审计机构的权利与责任，在企业内部形成监督约束系统。

二、企业财会内控监督机制现状

（一）管理机构与管理方法欠缺

当前不少企业采用的还是传统的经营管理模式，董事会与监理会未能充分发挥自身的监督职能，从而使企业的财会内控制度无法发挥真正的作用。若企业管理人员对会计工作没有进行必要的监督，会计工作人员就会比较松懈，导致出现会计核算的混乱、挪用公款等不良现象。而若管理人员过度插手财务会计工作，则会使财务内部的监督缺失，由此导致企业内部会计无法有效行使相应的权利，使企业的正常运作受到严重影响。甚至有的管理人员利用职务之便，指使财务人员改写报表数据，以达到少交税的目的。

（二）内部审计工作未落实到位

内部审计工作未落实到位，受到了很多因素的影响。首先是因为企业的审计部门从属于财务部门并接受同一个领导的管理，这严重缺乏独立性，使内部审计的监督职能无法得到有效发挥，进而难以体现其真正的价值。其次是有的企业甚至直接取消了审计部门，由管理人员兼职进行简单的监督。最后是企业对内部审计工作缺乏重视，这会在很大程度上影响审计人员工作的积极性，同时其他部门也会认为审计人员在做无用的工作。这些都会使审计工作不能有效落实，得不到应有的效果。

三、企业财会内控监督机制优化建议

（一）信息系统的应用

我们已经全面迈进5G 时代，由于互联网信息技术的快速发展，对内部控制、监督进行集成、转化和提升形成了企业信息化管理平台。随着技术发展、配套服务的不断完善，尤其受新冠疫情的影响，电子商务得到突飞猛进的发展。由于经济业务从线下转为线上，财务监督工作也要随之发生变化，同时财务智能机器人的出现使财务人员工作的重心发生变化，企业要求财务工作不再以会计核算为重心，而要以财务监督作为新时代财务工作的重心。财会监督信息化就是要求利用信息平台将经济业务的管理流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序，实现手工环境下难以完成的监督手段。

企业应当将预算、财务、采购、销售等信息模块进行整合，财会人员利用模块化的控制手段对经济业务进行监督。使财会监督从结果监督转变成为流程监督，对业务流程中的各个岗位都能实现有效监督，明确各岗位之间的职责权限，同时利用预算、绩效考核等手段能够促使企业部门间的融合，保证经济业务全流程地风险控制（见图1）。

图1 基于信息系统的企业财务内部控制体系内容划分

（二）建立制度管理体系和内部控制体系

建立健全管理制度有利于财务监督在经营过程中对经济业务的监督。管理控制模式包含制度控制模式、预算控制模式、评价控制模式和激励控制模式。制度控制模式是最基础的一种模式，通过制定规章、准则等形式规范和限制企业的不良行为，是约束企业管理层和员工的最直接的方式。制度的建立往往是从企业战略目标的角度出发，就是要求管理层和员工按照规章做事，做不违背企业目标的正确的事。财务监督要以企业的规章作为依据，对管理层和员工进行监督。

（三）推进财会监督体系现代化

财会监督的重要前提是要有法律作为依据，现阶段我国财会监督的理论研究和法制建设还不够完善。尤其是近些年出现的不同于以往的新兴经济业务，但在理论研究和法制建设还尚不能满足对新兴业务的核算和监督。推进财会监督体系现代化，就是要适应时代的变迁，不断改革不适应实践发展的体制机制，通过完善和创新使体制机制更加科学、更加完善，推进我国企业由高速发展向高质量发展进行变革。

（四）打造高素质队伍，强化外界监督

高素质财会队伍是保证财会监督的基础，一是要加快建设复合性的财会队伍，建立完善财务监督的制度、程序；二是要充分利用信息系统技术，将财会监督和信息系统两者融合发展是今后财务监督工作的重点，达到降低人为因素的干扰；三是要充分发挥外在的监督力量，利用互联网、大数据、舆论媒体等发现企业在经营活动中违反法律法规，扰乱市场正常秩序的经济行为。

（五）有效体现内审作用

内部审计是企业建设监督机制的一个重要组成部分，通过发挥内部审计作用，除了可以切实体现监督职能之外，还可以客观评判企业现有资产及企业使用情况。监督机制建设可以让企业资金运用合法合规，假如发生了市场大环境错误，也可以及时修正，避免长期经济问题的出现，防止遗留问题留置。内部审计和财会内控监督机制建设密切相关，这就需要企业充分发挥审计作用，实现对企业资金应用状况的动态评估，一旦发现问题必须第一时间予以调整，帮助企业找准正确科学的发展方向。在企业践行内部审计工作的过程中，首先需要构建完善的财会信息档案，准确记录好企业才快运转的具体情况，以便给财会决策的制定提供必要依据。其次要强化部门和个人的互动交流，鼓励企业工作人员针对财会工作发表意见和建议，强化员工的主人翁意识，充分发挥广大工作人员在财会内控监督工作当中的监督作用。

（六）实施全面风险评估

企业之所以在新经济环境下高度重视财会内控监督机制建设，是因为该工作的实施可以让企业全面把握财务动向情况，确保财会活动科学合理，不仅如此，还能够帮助企业做好风险防范工作。所以实施全方位的风险评估以及风险防范成为监督机制建设当中的一个重要环节。企业首先需要对自身财会工作数据进行分析，同时充分考虑到目前的整个市场环境，顺利发现企业目前在经营发展当中存在的财务弱点，以便在此基础之上得到针对性的防御和应对方法。这样哪怕是遇到大的市场波动，也可以及时启动应对措施和应急方案，把企业的损失和风险降到最低值。为确保全面的风险评估与防范工作的顺利实施，企业内部可以建立专门的风险管理小组，利用监督手段掌握当前企业潜在性的运营发展风险，研究讨论得到具备建设性和可操作性强的改进方案。决策者需要充分考虑实际情况，组织各个单位与部门联动，积极配合财会部门做好风险防御，给予意见建议和相关帮助。审计人员需要积极收集足够的证据和财会信息，从整体上做好风险管理，辅助选择有效的风险管理方式。

四、结语

综上所述，为了促进企业健康发展，需要在进行企业财会内部管理工作开展的过程中，全面提高企业的监督管理水平，企业的管理者需要全面认识到财务风险的重要意义，制定出合理的措施，有效规避企业风险，提高企业的市场竞争力。企业财会内控监督机制要保证企业的经济效益，做好各部门之间的信息沟通，提高管理人员的监督意识，成立企业监督审计机构，有效预防企业财务风险。