公立医院内部控制存在的问题与改进建议

程石

摘要：为规范公立医院经济活动及相关业务活动，有效防范和管控内部运营风险，建立健全科学有效的内部制约机制，国家卫生健康委和国家中医药管理局组织于2020年12月制定了《公立医院内部控制管理办法》，对公立医院内部控制进行了明确规定。同时，随着我国医疗制度改革的不断深入，公立医院需要持续为人民提供医疗服务，提升自身经济效益性，加强风险管理与成本管理，做好各部门之间的协同工作，从而得到全面发展，其内部控制的合理制定与有效实施便是发展过程中不可或缺的一环。本文对我国现目前公立医院内部控制存在的问题进行梳理，并阐述了改进建议。

关键词：公立医院 内部控制 意义 存在问题 改进措施

Problems and Improvement Suggestions of Internal Control in Public Hospitals

CHENG Shi

（Chongqing University of Finance and Economics，Chongqing，401320 China）

Abstract：In order to standardize the economic activities and related business activities of public hospitals， effectively prevent and control internal operational risks， and establish and improve a scientific and effective internal restriction mechanism， the National Health Commission and the State Administration of traditional Chinese medicine organized and formulated the measures for the management of internal control of public hospitals in December 2020， which clearly stipulated the internal control of public hospitals. At the same time， with the deepening of China's medical system reform， public hospitals need to continue to provide medical services for the people， improve their own economic benefits， strengthen risk management and cost management， and do a good job in the collaborative work between various departments， so as to achieve all-round development. The reasonable formulation and effective implementation of their internal control is an indispensable part in the development process. This paper combs the problems existing in the internal control of public hospitals in China， and expounds the improvement suggestions.

Key Words：Public hospital;Internal controls;Significance;Existing problems;Improvement measures

伴随着社会的发展，医疗改革也在不断被推动，公立医院的社会公益性质日益突出。为进一步优化公立医院的综合管理，发挥其社会公益性质，更好地为广大人民群众服务，提高组织的经营管理效率，对公立医院内部控制体系的推动成为了重要前提。目前，我国许多公立医院仍存在内部控制制度建立不完善或执行欠有效的情况，本文从内部控制要素出发分析内部控制存在的问题，并相应地提出应对措施建议。

1公立医院内部控制的重要意义

首先，开展好内部控制工作能够有效促进公立医院经营管理水平的提升。近年来医疗卫生体制改革持续推进，公立医院属于提供医疗服务的重要机构，应当始终关注并重视建立完善系统的内控机制，借助于有效的内部控制来对医院各项经济业务活动予以全面掌控，严格遵循制度规定来开展好各项管理工作。其次，开展好内部控制工作有助于公立医院更好地防范风险。公立医院属于较为特殊的社会组织，其经营发展过程中面临的风险因素较为复杂，也表现出风险意识薄弱的问题，推进落实内控管理工作，能够有效强化风险控制，提升风险监管水平，促进风险防范意识提升[1]。最后，开展好内部控制工作是确保公立医院持续健康发展的重要基础。经济业务活动管理对于公立医院而言至关重要，特别是内部资金的运行和资产管理工作，依靠更加完善的内控管理机制能够对公立医院内部资产实施规范管理，凭借健全的财务管理体系和內部监督机制来提升经济业务活动的规范性。

2公立医院内部控制的基本要素

一是控制环境。公立医院内部环境属于内部控制的重要基础，一般来说医院内部环境主要针对其组织结构、人力资源、医院文化等相关要素，开展好内部控制工作必须要始终把握好上述几点因素，制定科学有效的管控策略。

二是风险管理。风险管理属于内部控制的重要组成部分，简言之即是对公立医院在经营管理过程中可能出现的风险因素予以科学准确识别和判定，在这一前提下采取有针对性的解决对策，强化风险管理全过程监督。

三是内控活动。内控活动属于内部控制的核心环节，详细来说现阶段公立医院内控活动体现在如下几点：财务会计系统的内部控制管理、预算管理活动、医院内部绩效考核评价管理、公立医院内部资金财产保护、风险管控活动等。

四是信息管理。互联网时代的来临和信息技术的广泛应用，信息管理对于公立医院内部控制工作而言具有非常重要的意义。信息管理从本质上来说即是借助于现代信息技术来推进内部控制自动化、智能化、科学化水平的提升，构建一个更加系统全面的内部信息系统[2]。

五是内部监督。开展好内部监督工作是确保内部控制持续推进的基础和前提，基于现阶段的具体情况而言，公立医院内部监督包含了具体监督与一般监督两种不同类型，促进两方面监督手段的落实有助于提升医院内部控制水平。

3公立医院内部控制存在的问题

3.1内部控制意识不足

首先，公立医院的领导层大多数在医疗专业是专家，但对内部管理的，缺乏正确的认识，对内控建设及实施的意识不足，未能理解内部控制的重要性，从而不能主动结合内部控制加强对医院的管理，导致内控制度建设多流于形式，难以对实际经济活动起到制约作用。同时，管理层对内部控制的理念没有转变过来，不习惯对权利的监督，没有正确认识到内部控制实则为对医院整体以及管理层防范于风险的有力方法。其次，公立医院对宣传培训方面不够重视，虽然大多数医院都按照规定制定了内部控制制度，但多数情况下只是形式上将内控手册分发下去，下属部门只从字面意思形式上的完成要求，并沒有发挥内部控制制度本质的作用。

3.2治理结构不合理

公立医院不同于普通企业这样的模式，公立医院通常将决策、执行和监督三权集于医院的院长，于此，院长便拥有过大的权利能够左右医院的经营活动和其他人员的行为。如此一来，管理层凌驾于内部控制之上，内部控制能够发挥作用就非常有限，相互制约的牵制机制对于管理层来说形同虚设。此外，由于医院院长及管理层多数是医学专业出身，确实拥有过硬的专业技术，在医疗一线也有绝对的话语权，若他们一味讲专业技能作为导向，便容易造成对管理体系的松懈或忽视。

3.3风险评估与控制的意识不够

首先，为了能使公立医院能够更有效地服务社会公众，公立医院的资金费用主要依靠国家财政拨款。同时，政府也会针对公立医院的科研项目予以相应的扶持。但部分公立医院在使用资金的时候并没有做好计划，进行盲目的采购行为，导致超预算超计划使用资金，造成财政资金的浪费，违背了家国大力发展医疗事业、提高国民身体素质和健康水平的初衷。其次，在国家财政拨款的政策支持下，部分公立医院的管理者、财务人员以及科员，认为自己工作有绝对保障，忽视对风险的评估与防范，对医院的管理和经营缺乏科学的规划，未能合理的评估风险来提高医院的经营效率[3]。

3.4信息沟通较薄弱

有效的内部控制需要信息能够在单位内部及时准确地传播。由于很多公立医院治理结构存在问题，有时一人行事会受到不同领导人员的指挥，导致信息在交流过程中出现混乱、不通畅的现象。与此同时，由于许多公立医院在发展过程中，并没有发挥信息化建设在内控管理过程中的实质性作用，在信息化管理技术人才和信息软件两方面都存在一定的欠缺，使得信息在医院难以高效流通，导致医院的内控管理质量和效率较难以提高。

3.5缺乏合理的监督问责机制

内部控制制度不但需要建立和运行，还需要有效的监督。很多公立医院设有整套内部控制制度，但却没有有效的监督机制对其运行情况进行监督。这便使得内部控制在执行上流于形式，无法发挥其真正的效用。通常情况下内部控制的监督可以由内部审计部门来实施，但目前许多公立医院并没有单独设立审计部门，导致内部控制缺乏监督的环节[4]。还有一部分医院让财务人员兼职内部审计人员的工作，在工作中可能收到多方的烦扰而存在顾虑，无法保持独立性。另外，部分内部审计人员根本不具备专业胜任能力，无法实现有效的控制和评价，使得公立医院的内部控制监督存在缺陷。

4公立医院内部控制体系优化建议

4.1扩大宣传，提升内部控制意识

公立医院的上级主管部门应当加强对医院领导对内部控制、财务管理以及审计工作的相关培训，引导他们树立对内部控制的认识和重视。只有从管理层入手加强意识，才能推动医院内部整体的内部控制体系建设和运行。同时，院领导也应该用多种方式对院内职工进行引导，通过线下宣讲会和动员大会、线上直播和线上会议等方式进行宣传。并且要求各部门领导、带头人做好表率工作，多元化的加强医院工作人员对内部控制的正确意识，才能确切的有效的使内部控制发挥作用。

4.2完善治理结构，避免权力过于集中

从根源上解决治理结构的问题，完善内部控制的环境，避免决策、管理和监督的权力过于集中的现象，将权力分散到组织结构的关键节点。公立医院可以设立专门的内部控制部门，对内部控制进行有效引导，杜绝管理层凌驾于内部控制之上的现象出现。并加强对内部控制的普及和相关培训，使其得到重视[5]。

4.3有效利用资源，重视风险评估与控制

首先，从公立医院的高层管理者开始，自上而下地加大对风险评估及控制的重视程度。管理层需要针对医院经营发展中可能存在的各类风险进行预测分析、度量、识别与评估，最大程度上防止经营决策失误，提出有效的风险防控措施与应对措施，从根源上减少各类风险的发生机率，避免不必要的资源浪费。其次，由院长牵头，与各部门领导人一同开展风险宣传教育工作，让全体医务人员能够系统地了解风险带来危害以及评估并预防风险的必要性，并将医院制定和推行的风险评估与控制措施传达给全体人员，要求其配合工作，从而为医院打造一个健康的经营环境[6]。最后，公立医院可以结合自身情况制定激励政策，要求员工自上而下在工作中加强自我约束，从根本上减少经营相关风险。

4.4提高信息化水平，加强信息与沟通效率

基于公立医院整体上而言，公立医院应当灵活应用信息技术、大数据以及云计算等打造信息数据传输平台，依托于现代信息技术进一步强化内部各个科室部门之间的联系。即便公立医院内部人员数量较多，科室部门较为繁杂，但依托于信息化管理平台能够提供一个即时有效沟通交流的途径，提供数据信息传输共享平台，各科室部门能够直接上传或发送相关信息或问题，第一时间获得反馈。同时公立医院的相关重大决策信息也能够依托于这一平台进行发布，确保所有科室部门的人员能够及时接收信息并予以执行[7]。

4.5加强医院内部审计建设，完善内部控制的監督机制

内部控制制度的合理建立与有效运行，离不开全方位、全过程的监督机制。建议公立医院建立独立的内部审计部门，对内部控制进行全面、及时的监督。内部审计部门应当保持应有的独立性，不受外界干涉和影响。公立医院需要制定严格的内部审计制度，并由审计部门按照相关制度需求对医院的日常业务进行 有效的管控和监督，确保各科室在实际工作过程中，能够通过审计部门的职能发挥确保自身工作的全面落实，旨在发现内部控制的问题，从而有针对性的提出建议并监督整改。

5结语

社会的发展与医改的推动进一步提高了社会对公立医院的要求。公立医院旨在发挥社会公益性，为社会公众服务，应当从提高内部控制意识、完善治理结构、重视风险评估与防范、加强信息与沟通并完善内部控制监督机制方面出发，进一步完善内部控制的制定与实施。

参考文献

[1]唐小山.基于风险导向的G公立医院内部控制审计研究[D].贵阳：贵州财经大学，2021.

[2]刘洋.完善医院财务会计内部控制的对策[J].文化创新比较研究，2017，1（33）：120，122.

[3]庞惠玲.医院内部审计风险的防范与控制[J].科技资讯，2017，15（29）：143，145.

[4]解媛媛.内部审计视角下医院内部控制信息化构建探索[J].中国卫生经济，2021，40（5）：84-87.

[5]张海，李俊忠，廖军.公立医院内控评价体系的构建及应用[J].财务与会计，2020（4）：78-79.

[6]周华川，张智若，孙玉军.公立医院内部控制制度实施效果评价指标体系构建探讨[J].中华医院管理杂志，2020，36（10）：870-875.

[7]孙嘉怡.新医院会计制度下财务管理控制体系构建[J].经济学，2021，4（3）：122-123.