关于集团企业预算管理的探讨

蒋荷花

[摘 要]在集团企业经营中，需要制定完善的预算管理体系，才能够保证单位内部的预算资金被合理地分配到各业务单元中。由于集团公司的业务规模庞大，资产较多，业务经营领域涉及的范围比较广，因此，需要公司内部的预算人员制订完善的预算计划、预算体系、预算方案，以及梳理单位内部的预算流程，推动预算管理标准化发展;集团公司通过提高单位利润预算能力水平，才能够在整个公司经营期间强化对资金的管控，以合理地分配单位内业务资金，提高资金使用价值。

[关键词]集团企业;全面预算;管理策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.111

1 全面预算管理概述

在开展集团产业经营期间，集团的总部要加强对单位内部预算的控制，通过在集团各个经营活动中制定全面的预算管理制度，来加强对各作业活动资金使用的管理。全面预算可以反映出集团公司在某一领域的经营活动预算，也可以体现出整体公司的经营预算，还可以显示出集团公司的资本性支出和在资金融资方面的状况。此外，应用全面预算时，预算的目标比较明确，包含了集团公司整体经营活动的目标利润，也包含了单位内部的资产负债结构、股东权益的相关目标。

2 推行全面预算管理的意义分析

在集团公司的整体经营当中，全面地推动预算制度的实行是实现集团公司现代化经营发展的重要步骤。此时，公司可以应用全面预算管理方式，来确定集团在某阶段中经营目标和财务目标，这样会干扰股东对集团的经营，以实现公司的民主化管理;实行全面预算可调动单位内部业务部门的积极性，推动集团整体长效经营发展。公司高层人员通过预先安排单位内部的财权，来约束高层领导人员的行为，并且也会优化设计单位内部的财务治理结构，以扩大公司内部财务管理的范围，加强对单位内部财权的配置，提升集团公司的财务控制能力，全面预算也有助于提高单位内部会计数据处理的精确性和真实度[1]。

3 全面预算体系的构建

3.1 建立全面预算的组织架构

在集团公司经营决策层，应该组织设立预算委员会，预算委员会直接为董事会负责，该组织架构是在董事会下层设置预算委员会成员，可以包含单位内部的业务负责人、财务部门负责人和经营计划负责人，以及职能管理部门负责人等，由单位内部的财务部组织牵头单位开展预算工作，而建立一个自上而下金字塔型的组织架构。在集团总部的预算委员会当中，要给其分配一定的审批审核权限，由委员会审批单位内部的预算方案、预算计划和各项预算制度，并由委員会的相关成员来制定集团公司未来经营的预算方针和预算目标;委员会也需要审查各子公司年度的预算方案和公司总部的预算计划、预算方案，并结合各子公司和总部整体经营状况，来优化调整单位内部的预算计划;加强对各分子公司预算执行情况的监控。此外，预算委员会和审计部门都要审查子公司的年度决算方案，并提出相应的审核意见，上报公司总部的董事会审批[2]。

3.2 完善全面预算管理内容

第一，经营预算。在集团公司的正常经营期间会产生经营活动的预算。因此，就需要组织单位内部预算人员针对集团公司项目投资、物资材料采购等各项经营成本的预算，其中，需要公司内部的预算人员制定好项目的建设施工预算，制定详细的预算方案和预算说明。在编制物资采购预算中，也要按照生产预算管理的有关内容，来制定财务预算方案。通过制定经营预算，来有效地规范各业务单元经营活动的控制，以及指导业务单位去按照集团公司制定的业务发展规划来开展经营。

第二，投资预算。集团公司会开展大规模的基础设施投资，并且在购置大型的资产当中也会制定相应的预算方案。因此，预算人员要通过对单位内部投资活动的研究以及根据年度经营投资计划来设计预算方案，确保投资活动的各项资金在控制的范围内;在开展集团公司固定资产购置、维修维护、扩建活动中，要制定相应的可行性研究报告;并明确集团公司项目投资的时间点、投资额度以及对项目投资的收益进行测算，也要确认在项目投资期间所产生的现金流，这样才能够制定切合项目投资活动的预算方案，确保公司的经营战略与单位内部的预算方案相匹配[3]。

第三，财务预算。在集团公司的经营期间，要制订相应的经营计划，计划的内容包括年度经营活动的预算以及经营成果;并且要预计未来经营活动所产生的收入和支出，财务预算人员针对单位内部制订的经营计划，来制定预算方案和预算计划，保证预算的内容会覆盖单位各项经营活动和投资项目。在整个集团整体层面，要制定总体的预算方案，财务人员在制定预算方案期间，要包含五个方面的内容：其一，要在公司整体制定现金预算方案，现金预算需要体现出在整个公司的经营计划期间内，集团公司的详细现金收入支出状况;其二，制定集团公司的利润表预算方案，该预算方案要综合地显示出整个公司在经营计划当中所呈现的错误结果，以及反映出公司经营的最终经营产值数据，这些才是财务预算的重点控制内容;其三，要制定集团公司的预计资产负债表，资产负债表可以反映出集团公司在单个会计期内所展现出来的资产状态信息;其四，在公司内部制定现金流量的预算方案中，预算人员结合公司制定的利润预算法和其他的预算资料，来编制单位内部的现金预算;其五，制定合并财务报表预算方案，在集团公司经营期间，公司内部的全面预算最终会形成报表，这时就会整体地反映出在公司正常经营期间，所产生的具体经营数据、财务数据和现金收支数据。

3.3 预算方案编制流程研究

在集团公司经营当中，高层的预算委员会要针对董事会所下达的年度预算目标和经营规划及计划相关信息，来制定年度的预算。此时，子公司根据总部的要求，来编制公司内部的预算方案，并提交给集团总部进行审核审批;在总部部门内部，要由各业务部门和职能管理部门去自主地编制部门的预算方案，来提交给单位的财务部门;财务部门将各部门的预算信息进行汇总，然后提交给高层的预算委员会进行审批审核;当预算委员会审核完成之后，再提交给公司董事会进行集体决策，来讨论预算方案;在审批之后，就需要将预算方案、预算目标等下达给集团公司的业务单元和子公司。

3.4 开展预算考核

集团公司作为整个集团的投资重要主体，应按照公司整体的发展规划来开展项目的投资活动，以及开展单位内部的资产配置和资产运作，这时就需要在单位内部的预算方案中，明确制定年度的项目投资预算考核目标，这样才能够合理分配单位内部资金资源，增强预算的执行效果。在编制预算方案中，预算人员要将公司内部业务收入预算和工资总额预算以及各类投资项目纳入预算方案中，并且也要将单位的投资收益预算、现金预算、部门费用预算等相关信息融入进去，在每年度对各部门和各职工预算执行情况进行检查和考核。

4 结论

在开展集团公司经营期间，公司内部的预算人员要根据集团公司年度的经营计划和未来的发展规划来制定预算方案，预算的具体内容与实际的经营活动相匹配。在单位内部，还要实现现金的收支两条线管理，以确保预算目标与实际的业务经营成本管理相融合，来提高公司内部预算的控制力度;在公司的日常经营期间，加强对集团子公司预算方案审核的管控;单位内部组建预算委员会制定全面预算的管理机制，并由预算部门组织单位内部各部门的预算数据和各子公司的预算方案，来提交给董事会审批。通过推行全面预算的执行，可提高单位内部的资金资源配置效率，进而提高集团公司的经营质量。

参考文献：

[1]王丰.集团公司全面预算管理与绩效评价融合的思考[J].现代企业文化，2019（18）：138.

[2]王小华.大数据时代集团企业全面预算管理框架及其构建模式研究[J].化工管理，2019（23）：45-46.

[3]车蓉.集团公司预算管理问题及改进对策[J].今日财富，2019（5）：134-135.