加强货币资金管理助推单位经济健康发展

李真

摘要： 货币资金往往是贯穿于单位进行生产、经营的全过程。对单位的经济运行和管理起着举足轻重的作用。单位长足稳定发展，离不开加强货币资金的管理。文章结合實际，对货币资金管理方面的若干问题谈了个人的一些看法和认识，对指导具体工作有着一定的借鉴指导意义。

关键词： 货币资金;管理;研究

1 关于货币资金

1.1 货币资金的概念理解：

货币资金主要是用以购置商品和服务，用以偿还各类债务，可以投入单位流通的媒介物，在单位管理特别是财务管理中具有举足轻重的作用。在会计核算序列，货币资金属于流动资产，流动性最强。单位要进行正常的生产经营和管理活动，就一直离不开货币资金作支撑，也可谓“巧妇难为无米之炊”，拥有了货币资金，才方便购买材料、解缴税款、工资发放、车辆维护保养费用支出、零星购置支付日常开支，等。单位从会计角度来看，要衡量单位的支付和偿债能力，主要的一项指标就是看单位实际拥有的、可供支配使用的货币资金数量。

1.2 货币资金的范围

从会计科目的设置看，有现金、银行存款、有价证券、本票和汇票存款，等等，这些，都是货币资金的主要构成部分。从另一个角度上讲，有些单位由于信用不良，被起诉冻结了账户，这样情况下的银行冻结存款就不能算作货币资金对待。

1.3 货币资金在会计核算上的科目设置

根据会计准则和会计制度的要求，从会计报表、会计账簿上也同时可以看出，货币资金涵盖了“现金”、“银行存款”以及“其他货币资金”等几类科目，在会计报表上，一般将“现金”和“银行存款”合并填列到货币资金栏目）。在会计科目的核算上，一般把单位正常经营流转的库存现金设置为“现金”科目，但不能把单位日常用于内部周转所需用的备用金计算在内。单位存入银行或其他金融机构的各种存款，一般设置“银行存款”科目核算。

在单位经营周转过程中所产生的银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、在途货币资金等，称为单位的其他货币资金。在资产负债表一般也列示为货币资金项目，这是为了总体反映本单位货币资金的的基本情况。

1.4 加强单位货币资金管理的重要性

货币资金是单位的血液，单位货币资金的重要性不难理解，单位要正常经营，需要货币资金;单位要投资创收，需要货币资金;单位要发放工筹，需要货币资金。那么，加强货币资金管理的重要性也不言而喻：管理就是效益，管理就是金钱，管理工作的好坏，直接涉及到单位能否长足发展，能否在市场竞争中获胜。因此，用好用活资金、统筹管理和使用资金，就一直是单位领导关心、财务部门非常重视的主要课题。

2 单位货币资金管理中存在的问题

近年来，随着改革的不断深入，各类经济体纷现，各单位在货币资金管理中存在的问题也较为突出，由于货币资金管理不严出现的问题也五花八门，以某县级市调查情况看，有些问题可以归纳为以下多个方面。

2.1 资金管理意识不强

资金管理一直是各单位领导层、各单位财务和会计管理部门普遍关心的问题，并为此做出了积极努力。但仍有些单位重经营轻管理，对货币资金管理的重要性认识不足，有的领导认为把资金管理权交给财务部门就行，就可以放而不管。有的在管理的一个时期以后认为管理工作上去了，问题每发生，自认为可以放松一下了，就是在这样的思想支配下，问题难免就随之发生了，亡羊补牢，为时已晚。这都是管理意识滞后、不到位所致。

2.2 资金监控不力

有的单位对货币资金管理工作缺乏应有的监管措施，一是没有专职的审计监督机构，二是没有专职的审计监督人员，三是单位没有建立经常性的货币资金使用情况分析和论证。因此，容易出现货币资金体外循环、资金滥用，因投资决策不力、缺乏足够的投资项目论证盲目投资形成资金损失浪费的事件时有发生。

2.3 资金分散使用，效益不高

有些单位在资金使用过程中，不能正确处理部门间、项目间的资金使用关系，出现了分散使用、分散管理，资金使用效益低下的问题较为突出。有的单位资金沉淀，结余资金不能正常发挥应有的作用，形成资金闲置浪费，经济效益难以提高。

2.4 大额支付现金的现象一直存在

按照国家有关现金管理条例及其实施细则的规定，在日常生产经营活动中，严格禁止开户单位使用大额现金。之所以作出这样的规定，主要是为了避免因大量的现金交易活动而带来的腐败和各类不法现象，从根本上遏制产生腐败的土壤。但是在实际工作中，我们发现，当前违反《现金管理暂行条例》规定，使用大额现金的现象屡见不鲜，这不仅涉及到各类企事业单位，就连一些党政机关同样存在上述问题。例如：某镇党委书记届满离任财务交接时审计检查发现，其届满卸任前的不到半年间，就发生一次性付出现金过5000元的8笔，金额22.4万元。如：一次性付出某服装店“纪念品”款2笔，金额分别为8950元和9280元;一次性付给某商店“酒、办公用品”款8.4万元，付给某服装店“服装”款1.3万元，等等。当追问起这些款项的用途时，出纳和会计人员则含糊其词，甚至干脆一躲了之。大额现金支付问题的存在，危害极大：一是干扰了正常的金融流通秩序，违反了《现金管理暂行条例》和其实施细则，淡化了法律法规的严肃性;二是大额现金支付存在许多弊端，为违法乱纪者提供了土壤，有的发票开具单位成为他们的“保护伞”;三是反映了当前“一支笔”审签所带来的种种弊端，尤其是当前干部队伍素质尚不是很高的情况下这种弊端更为凸现，大额支付现金对加强干部管理和廉政建设都是有害无益的。

3 加强单位货币资金管理的对策研究

3.1 建立健全符合本单位实际的货币资金内部控制制度

内部控制制度是单位重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关部门、有关人员之间建立的内部相互牵制、相互制约的控制制度。货币资金内部控制制度是单位非常重要的制度，一项完善的货币资金内部管理制度，需要做到帐款分离，做到收与与支出要经过有效复核，会计记录要及时、准确，账务核对要形成制度，确保账账相符、账实相符。

单位的规模大小和货币资金收支多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：出纳与记账员职务要分离;货币资金的收入与支出業务要分开，分别处理;内部审计或稽查复核人员要监管到位;资金使用程序要健全有序;等等。这是每一个单位货币资金管理制度中一项最根本的制度要求。单位应建立健全财务管理人员岗位责任制，特别是记账和货币资金管理人员之间要做到互相牵制、互相促进、互相提高，保证货币资金管理水平的不断提升。

3.2 建立健全科学可行的货币资金预算管理体制

资金预算管理体现在各个单位之间特别是单位的财务管理环节显得重要。没有预算，没有资金预算，就好像当家过日子失去了“定盘星”，花钱大手大脚、花钱小里小气，都不是一个正规单位应有的选择。本人认为：编制一个符合本单位实际、符合本单位长足发展、符合国家政策法规允许范围内的货币资金预算非常必要，也是必须有之的。预算编制、审查决议通过之后，在实施过程要做的工作就是：建立健全内部审计制度，符合条件的要成立独立的内部审计机构，配备会计业务娴熟、综合素质较高、原则性强的人员担任专兼职审计人员，健全对资金预算执行情况的跟踪审计，随时揭示问题，随时处理问题，确保预算执行的严肃性。

3.3 完善货币资金授权批准程序

单位应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非经济业务事项的特别授权，常为应急所用。对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

3.4 加强货币资金账户管理，推行货币资金集中管理

当前，一些经营规模较大、资金收付业务频繁、资金进出环节较多的单位，普遍存在资金使用过程中的使用分散、效率低下等突出问题。对此类单位，建议从资金集中管理入手，建立、完善并推广单位结算中心制度，强化资金集中管理，单位应实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金管理模式。通过统一筹划、总体平衡、全面监控单位的资金活动，充分发挥单位资金的整体运作优势，降低资金成本，控制资金风险，防止产生资金使用中的“跑、冒、滴、漏”甚至贪污挪用。

3.5 加强内部财务和审计监督，严格防范资金流失

单位应明确资金管理机构和人员的职责权限，对权力运行过程实施财务和审计监督。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况;资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况;印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况;票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况;库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况;银行存款账户账账核对、账实核对情况，重点检查核对银行账户和编制、审核银行存款余额调节表的及时性，银行存款账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况;对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

3.6 齐抓共管，从严治理大额支付现金

一是有关部门，主要包括财政、审计、银行等部门要加大对大额支付现金问题的查处力度，对存在此类问题的单位严格按照规定予以处理处罚，绝不可姑息迁就，任其祸水漫延;二是深入开展领导干部任职期间经济责任审计，将大额现金支付尤其是离任前的大额现金支付问题作为审计监督和进行审计评价的重点，一查到底;三是加大对发票市场的管理力度，对开具虚假发票的单位和个人要按照规定追究相关的领导责任和经济责任;四是完善现有的领导干部“一支笔”审签制度，对费用开支事项除了有“一把手”签字外，同时应由有关的经办人、财务负责人同时签字方可报销，以扩大财务开支的透明度，保证财务开支的合理、合法性，防患于未燃。

参考文献

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