公立医院内部控制有效性的影响因素分析及建议

摘要：公立医院是我国医疗卫生事业发展的重要组成，面对与日俱增的工作压力，做好医院内部控制，能够有助于医院各项工作的顺利发展。文章对公立医院内部控制有效性的影响因素与对策展开探讨。

关键词：公立医院;医院管理;内部控制;有效性

在当前时代中，我国的公立医院发展依然存在着一些问题，虽然在业务工作方面比较出色，如医疗能力、医疗服务等，甚至出现了移动医疗服务的建设，让人们可以通过手机进行缴费，极大程度地方便了人们的医疗需求，但是在发展的过程中，过度强调业务建设，也就导致了内部建设效果较差，医生虽然享受了较好的待遇，但是一些制度成为压榨员工的工具，内部工作人员的薪酬也并不高，根本无法焕发其工作的热情。此外，在实际的工作过程中，也存在预算管理工作难以发挥效果的情况，原因是预算管理工作无法有效的运行，领导层的命令会打破预算管理工作，让医疗部门可以无限制地使用资金，导致了内部资金使用效果不佳。为了更加出色地解决现有的问题，要做好内部控制工作的强化，积极地组建高素质的人才团队，从而保证工作的效果，确保工作能进一步的落实。

1公立医院内部控制思路

内部控制下公立医院运营管理系统建设的主要目的是按照“建立现代医院管理制度”要求，规范业务流程、提高数据质量、为领导决策提供有用的信息支持。建设思路是：管理制度化，制度流程化，流程表单化，表单信息化。即在梳理规章制度及工作流程并提出单位层面和业务层面的制度或流程缺陷基础上，完善制度建设、流程梳理再造，在运营管理系统建设中利用信息技术手段，将医院特色的管理理念、方式方法与内部控制规范中的建设实施原则、控制方法有机结合起来，完善和提高预算业务、收支业务、采购业务、资产业务、基本建设业务、合同业务、医疗业务（含互联网医疗）、科研业务等管理水平，提升医疗质量和管理效率，为医院转变发展方式、管理模式和投资方向提供有力支撑。

2公立医院内部控制有效性的影响因素

2.1管理人员缺乏内控管理意识

对于层公立医院来说，在开展内控制度建设过程中，很多管理人员对于内控制度的价值和意义往往并不了解，在应用过程中也并未结合基层医院的发展实际研究制定针对性的管理措施，从而导致内部控制制度在公立医院中难以有效地运行。究其原因，主要还是管理人员对于内控制度缺乏正确的认知，在具体的工作中，当理论知识出现偏差和错误时，实践工作必然也会受到影响。虽然基层公立医院在发展过程中也想打造内部控制体系，但是这些体系内容却难以在实际的工作中得到落实。

2.2内部审计部门独立性欠缺

长期以来，医院的内部审计部门没有得到领导的高度重视，工作职责不够明确，相对身份不够独立，多数医院的内部审计部门只对相应机构配备1～2个会计人员，有的医院直接把内审部门设为财务部门的下属机构;与此同时，纪检和审计由同一个人来负责也是内部人员安排混乱的一个重要原因，例如：包头市第三醫院现在已有两年没有设审计部门，内控制度建设形同白纸一张;一些应急工作也由财务科来衔接完成，审计部门的职能被大大弱化。究其原因，即形式化的背后隐藏着医院各层利害关系。总之，内部审计部门独立性得不到完善，就无从谈及医院内部控制设计，更不能发挥审计在医院运行过程中的监督、评价、考核作用。

2.3公立医院内部控制体系不够完善

公立医院的内部控制体系是开展内部控制工作的依据，内部控制体系的合理性、科学性对于内部控制工作的效率有着重要的影响。但目前公立医院的内部控制体系却还不够完善，无法有效规范公立医院的工作。其主要体现在医院内部控制体系的组织构架不完善，没有合理划分内部控制的权责，使得医院的部分管理机构出现重叠或缺失，内部控制的决策、执行和监督都没有进行合理的划分，内部控制工作的开展显得混乱，工作的分配不够合理，决策的科学性、合理性得不到有效保证，内部控制工作的实效性不高。再有，公立医院内部控制缺乏奖惩意识，现阶段公立医院的内部控制体系当中并没有将制度的落实与奖惩挂钩，因此，公立医院的相关工作人员对于内部控制工作没有多少积极性和责任感，不愿意将时间和精力花费在医院的内部控制中，对于内控工作难免会出现懈怠。再加上医院的绩效评价与考核中没有真正落实内部控制制度，导致医院的内部控制制度无法有效落实，内部控制的效果得不到保障[1]。

2.4没有明确内部控制风险评估标准

目前，在医院内部控制开展的过程中，离不开财务人员，其作为主体，首先，在专业知识等方面，受到一定的限制下，对风险评估集中的方面不够全面，主要以财务规范性为主，而且在风险识别其他环节中，还存在不足之处，在实际评估时，不够规范化，对于内部控制来说，还缺少统一化标准，从医院的角度上来看，在那个环节存在风险不够明确化。然后，就当前医院情况来看，还没有将内部控制工作的各个方面建立出来，但是在绩效考核上，将健全化的机制建立出来，在平常经营的过程中，对于此经营活动的考核机制来说，实现了健全化，但是在风险评估等方面，其对应的内控控制活动中缺少考核机制。最后，在其激励机制等方面，还不够健全化。目前医院在执行评价内部控制的过程中，还存在一定的问题。而且还没有积极完善内部监督机制，有时虽然是建立了，但是比较形式化。

3公立医院内部控制有效性的提升措施

3.1增强基层医院管理层的内部控制意识

对于基层公立医院来说，在发展运行过程中如果缺乏科学合理的内部控制体系，内部控制建设很难取得预期的效果。目前，很多基层公立医院的管理者对于医院的内部控制建设工作都没有足够的重视，这也导致了基层医院在实际的内控管理中，整体的管理水平较低。对于基层公立医院来说，管理水平和质量如果长时间处于较差的状态，医院在救治患者时往往难以满足患者的实际诉求。对当前阶段基层公立医院的内部控制建设展开研究可以发现，很多基层医院在建设过程中存在很多的问题和不足，尤其是基层公立医院的管理者，很多都是从临床科室直接转入行政岗位，虽然这些工作人员在临床工作中有着非常丰富的治疗经验，并且很多都是该领域中的骨干成员，他们对于疾病治疗有着独到的认知，在从业过程中也为很多人解除了病痛，但是由于缺乏专业系统的培训，这些临床工作人员对内控制度缺乏了解，并且还存在一些管理层认为内控制度是可有可无的摆设，因此在内控建设过程中缺乏主动性和热情，影响了基层医院内控建设的实际效果，很多内控制度只能浮于形式，缺乏实际的内容。因此，需要增强基层公立医院管理层的内部控制意识，这样内控体系在应用过程中才能真正发挥出自身的价值和作用。从基层医院的角度来说，在应用内控管理制度时，需要帮助工作人员建立正确的认知，使他们真正了解到内控制度对于医院创新发展的意义，并且将该制度应用于医院日常的管理中，对于医务人员的职业发展也是非常有利的。作为新时期的医院管理人员，需要通过各种形式增强人们对于内控制度的理论认知，结合医院的发展实际，在实际的经营和管理过程中，需要处理好理论知识和实践操作之间的关系，实现二者的有效融合[2]。

3.2提高公立医院监督力度

公立医院的内部控制，除了制度和人才，还要有强有力的监督力量约束内控工作展开。一方面，强化公立医院内、外部监督力量，建设独立内部审计部门，提高内审的科学性、准确性以及指导性，同时从社会监督角度提高公立医院内部管理的透明度，向阳光政府靠近;另一方面，充分发挥互联网作用，通过线上动态跟踪、实时监控确保内部控制的顺利进行，以便及时作出反应。

3.3建立科学合理的公立医院内部控制机制

公立医院的内部控制工作开展，需要科学合理的内部控制运行机制作为支撑，因此医院相关工作人员必须要根据医院的实际情况进行内部控制机制建设，首先必须从实际出发，明确内部控制机制的组织架构，健全内部控制工作机制，将医院的决策、执行、监督进行明确的划分，同时严格执行不相容岗位分离制度，让医院工作得到更好的规范。与此同时，医院还需要进行会计管理系统的完善，有效提高医院会计人才的整体素质，从而确保会计信息的质量。其次，还需要规范医院的业务流程，对医院的预算、费用收支、医疗器材的采购等业务制定不同的管理细则，扩大医院内部控制的范围，实现对医院风险的有效把控。最后，定期对医院的内部控制系统进行维护，及时发现并解决内部控制管理当中存在的具体问题，有效确保公立医院内控体系的专业化、科学化。

3.4强化风险评估

从单位和业务的层面构建完善的全面内控制度体系，根据医院以往内部控制工作实际实施情况，通过对医院管理和业务流程的梳理分析，查找各个流程环节上的关键风险点，结合已经探寻到的重要风险点，进行评估，同时构建相应风险级别评价标准，根据轻重缓急，按照相应的级别管理各个风险点，同时针对即将发生的内部控制风险进行预警，同时提供相关的依据。加强财务风险评估需要内部控制部门对此制定切实可行的实施方案，并安排人员负责审计工作，定期的针对部门业务流程和工作岗位中潜藏的风险点进行更新。针对采购管理、合同管理、往来款以及预算管理等财务管理中的重点内容进行重点梳理，在控制现金流、编制资金集中支付年度预算等工作环节中加强审计监督工作的开展，不定期对其进行抽查，以此实现对风险的事中控制[3]。

3.5切实提高内控信息化层次

当前我国已经全面进入了信息化时代，因此医院内控体系的建设也应该全面融入信息化元素，依托于内部信息系统开展内控工作。这也需要医院能够逐步整合自身内部信息资源，形成一套可以用于内控体系运作的平台。结合当前我国大部分医院内部信息体系的建设现状来看，多数医院都已经开始建立了相对完善的财务信息体系和内部业务体系。因此在后续时间里，医院一方面应该继续贯彻业财一体化战略体系，促进内部信息化资源的整合，最终也就能夠给内控信息化活动的开展提供较好的支撑。另一方面，在具体开展内控体系的时候，医院可以考虑以财务部门为主，通过财务部门跟医院内部其他部门的联动，使得内控信息可以在医院内部环境中得到较好的贯彻实施。医院在使用内控信息化模块的时候，还应该做好内控信息的安全控制。这也需要医院能够积极融入防火墙、权限等级控制等各类模式，有效提高内控信息体系的完备程度。在进行内控管理的时候，医院也应该做好初始凭证的留存，同时还要留下内控信息化活动的操作痕迹，在出现信息安全问题的时候，可以快速定位与追溯。这样以后，内控信息化模块的最终成效就可以得到较好的保证。

4结语

综上所述，我国的公立医院在发展的过程中，始终存在发展畸形的问题，院长等领导始终强调对业务工作的强化，而忽略了对内部控制工作的建设，不利于医院经营管理工作顺利发展。对此医院还需要注重内控制度建设，加强内部监督管理，提高人员综合素养，引入信息化管理模式，提高医院内控管理水平。

参考文献

[1]张海凤.加强公立医院财务会计内部控制机制建设的思考[J].商讯，2020（36）：51–52.

[2]谢敏.公立医院加强内部控制建设研究[J].财会学习，2020（26）：185–186.

[3]陈翠华.加强公立医院内部控制体系建设的探讨[J].商讯，2020（21）：150+152.

作者简介：舒晨，（1992.08-），女 ，汉，吉林省四平市，中国人民解放军北部战区总医院，助理会计师，本科，医院财经内控，医院内审制度建立，医院内审机制，医院财经管理，医院财务管理。