企业内部审计风险因素及防范措施

高畅 曾婷

摘 要：近几年，我国的市场经济飞速发展，企业同时拥有了更大的发展空间，经营活动更加多样化。企业想要不断发展，加强企业内部管理是必要的，内部审计作为企业管理中的组成部分，在企业发展中扮演着越来越重要的角色。不过，由于内部审计风险对于企业来说是客观存在的、不可避免的，所以加强对于企业内部风险的控制显得尤为重要。本文首先主要论述了内部审计的含义并说明了内部审计对于企业发展的重要性;然后对企业内部审计存在的风险因素进行了全面深入的分析;最后提出了对于企业内部审计风险的防范措施，使企业在完善内部控制环境中降低内部审计风险因素带来的负面影响，进一步提高内部审计质量。

关键词：内部审计;风险因素;防范措施

中图分类号：F830

在内部审计过程中，有些风险因素是难以控制的，比如市场经济形势，但也有一些因素是可以控制的，比如审计方法的选择、审计人员的素质、工作能力等。因此，企业应分析存在的风险因素，并对可以控制的风险因素进行评估，揭露企业内部审计存在的风险，并且结合企业的自身特点采取相应的防范和控制措施，完善内部审计结构，使企业稳定发展，保证企业获得可观的经济利益，进而增强企业的实力。

内部审计工作主要是监督企业的各项经济活动，不能直接的为企业带来经济利益，因此企业管理人员很容易忽视内审计工作，不仅会削弱内部审计部门的权利，而且对于内部审计的监管与管理也极度缺乏。内部审计部门的权利较弱，各部门很难积极配合内部审计工作，会阻碍内审计工作的开展进度。内部审计部门迟迟没有建立完善的检查监督制度、体系，会导致内部审计人员工作懒散，风险意识不高，工作積极性不高，内部审计机构形同虚设，因而无法保障审计工作的各个流程准确全面。假如有些内部审计人员工作态度不端正，只做表面工作，并未深入检查企业经营状况，则难以发现企业的潜在问题，那么将有可能延误企业解决问题的最佳时机，给企业带来巨大的损失。随着经济的不断发展，审计方法也应随着不断发展更新，但目前很多企业仍然采用以往的审计方法，仍然以传统的审查会计账目为主，仅通过会计账目的审查发现企业存在的问题。经过长期的实践证明，这种方法效率低、不够全面且容易出现疏漏，难以全面的排查出企业潜在的风险因素，进而难以提出有效的控制措施。现在是属于计算机网络时代，但有些企业仍然以手工审计为主，严重跟不上时代的脚步，影响内部审计的工作效率。企业的内部控制制度主要为了保证企业的经营活动能高效率地进行，保护企财产的安全和完整，约束企业员工的行为。内部控制制度极大的影响着内部审计风险，企业的内部控制制度如果有效健全，会减少审计的风险;相反，内控制度的缺失则会加大内部审计风险。因此内部控制制度是否健全，间接地影响着企业内部审计的风险程度。

想要使审计工作正规、高效、全面的进行，确保实现审计的目标，首先必须完善内部审计的程序。内部审计程序大概包括：审计命令的下达、审计计划的制定、编写审计方案、实施审计工作、在审计过程中寻找证据、整理评论收集到的审计证据、复核审计工作底稿、编制审计报告等。企业应根据自身的经营范围、经营模式制定适合自己的内部审计程序，并且随着企业的发展不断的完善内部审计程序。在进行审计工作的过程中，应保障审计人员严格按照审计程序进行，在审计工作开展之前，考查企业经营情况，制定周密的审计计划，细致采集有效、真实的审计证据，依据审计证据一丝不苟地填写工作底稿。由于工作底稿是填写审计报告的重要依据，因此它的准确性极大地影响最终的审计结果。完善内部审计程序，使审计工作更加规范化，检查更加细致，有效控制企业的内部审计风险，从而有效地降低审计风险。企业在进行内部审计的过程中，审计方法将严重的影响企业内部审计结果的全面性、权威性。大多数企业的经营模式随着市场不断变化，经营范围也在不断扩大，一直用传统的内部审计方法以难以适应企业的发展形势，难以保障审计结果的可靠性。因此，企业应在以往传统的内部审计办法基础上，不断地改革、创新。大力应用适应当下的互联网信息技术，既能提高审计结果的准确性，也提高了内部审计的工作效率。而且，如果企业能够有效的运用科学的、先进的审计方法，会使企业的审计风险得到有效的控制。由于有些企业没有完善的内部审计制度，内部审计人员工作态度不端正、审计程序不正规、完整，导致内部审计工作变成了“走过场”，无法真正体现内部审计工作的价值。因此，企业内部应制定一系列完整的内部审计管理制度，让内部审计人员在开展审计工作时有章可循。在管理制度中，应该明确内部审计部门的权利，规范内部审计人员的职责，在进行审计工作时各部门应积极配合内部审计部门的工作，特殊情况下内部审计部门有权利立刻检查部门的信息，避免有些人隐藏自己的违规行为。同时，明确了内部审计人员的权利，解决了审计过程中人员配置和经费等问题。企业中监督制度也是必不可少的，完善监督制度，建立奖罚政策，有助于提高员工的工作积极性，提高工作效率和提高工作质量，有助于降低内部审计风险。

随着企业的不断发展，内部审计已属于企业必不可少的一部分，内部审计对于约束企业人员的行为、防范经营风险与财务风险起着至关重要的作用。因此，降低内部审计风险因素，提高内部审计的质量仍然是一项任重而道远的工作，需要通过国家与企业的共同努力，使内部审计工作更加规范，不断降低内部审计风险因素对于国家和企业造成的影响，才能真正发挥内部审计的作用，树立内部审计的权威性。

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作者简介：高畅（1996），女，汉，辽宁海城，会计专硕。

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