浅析税务筹划在企业会计处理中的应用

范禧凤

摘 要：税务筹划是企业会计工作的重要组成部分，科学高效的税务筹划措施能够有效减少企业纳税风险，增强企业财务管理的质量水平，税务筹划也被称之为税收筹划和纳税筹划，在法律范围许可的条件下，加强法律法规的管理，做好税务筹划事项管理等，确保税务筹划的质量水平全面升级，在税务筹划的背景下，也能够优化企业会计处理的质量，为企业的经营活动和投资决策活动提供最佳的参考依据，增强企业自身的综合竞争实力。

关键词：税务筹划;企业会计处理;投资核算

引言

纳税每一个企业和个人应尽的义务，纳税也能够体现出企业自身的价值所在。纳税筹划要求企业积极主动对税费进行优化，提高企业税收的整体利益，增强企业的纳税管理效。纳税筹划不够科学合理，必然会导致企业税费形成多交税或者错交税的问题。在纳税筹划的同时，要积极增加会计核算的科学性与合理性，对纳税筹划进行有机协调，能够确保纳税筹划的质量和综合效益全面增强。

1税务筹划的概念和注意事项

1.1税务筹划的概念

税务筹划就是在合法的前提下，运用递延税款、减少税款等多种方式来消除纳税支付的行为。税务筹划与偷税漏税等行为最主要的区别在于是否遵循法律规定。税务筹划能够对经济调节发挥杠杆作用，同时也能够促进国家税法不断发展与完善。税务筹划是企业根据自身发展特点、行业法律法规进行的科学预测，在合法的前提条件下增强自身的经济实力和经营效益，对自身所缴纳的税费进行合理控制。能够确保企业经济管理宏观职能全面增强，还能够对税收杠杆进行合理调节。税务筹划可以确保企业税收政策不断发展与完善，使得企业具有更高的社会责任意识，国家也能够根据企业的纳税情况来进行税收政策的修正，为企业经济发展作出重要的贡献。企业必须要积极加强对会计核算的形式和财务管理制度，有效提高税务筹划的管理水平，增强企业决策能力、投资能力和理财能力，提高经营管理质量，税率来完善各种税收活动，增强企业管理的效果。

1.2税务筹划需要注意的事项

开展税务筹划需要对经济原则手法和全局观念进行分析，经济原则是在开展税务筹划之前，需要根据企业的生产成本进行合理的税务筹划，针对预期收入和预期成本进行对比，明确税务筹划带来的收益，确保税务筹划可执行性。守法是指税务筹划所采用的各种手段都必须符合法律法规要求，严格遵守相关的法律法规，在合法的前提下开展税收筹划，避免出现违法行为。全局观是要求在税务筹划开展中，需要根据企业的实际经营状况，结合外部市场环境进行分析，要对宏观的经济政策进行充分考虑，还要对企业自身的发展环境，经营管理目标进行考虑优化，增强企业税务筹划的整体效果。

2税务筹划在企业会计处理中的具体应用

2.1选择正确的投资核算方式

投资核算是会计管理的重要组成部分，如何确保会计核算符合会计管理的预期要求是每一个企业都必须考虑的重点问题。目前企业长期的股权投资包括成本法以及权益法两种，按照不同的算法能够确保税收筹划的效果得到优化，如果企业需要长期期权投资，而且投资范围涉及较广，应该选择长期股权投资核算方式，否则很容易导致企业出现重复交税或者多交税等问题，而在利用权益法会计核算时，需要按照被投资方的利润进行分配。使得投资方所获收益显著提高，并根据企业所得税的法律条文，对企业进行有效控制，减少会计处理工作存在的问题。

根据大多数的企业管理经验来看，很多企业为了追求经济效益最大化，往往将企业的管理重点放置在材料采购生产销售和账款回收等环节，对于财务风险认识不恰当，造成自身的经济业务所涉及到的财务风险问题被忽视，严重造成企业业务风险不符合法律规范，使得税务风险加剧。在企业财务管理中重点放置于强化资金管控以及会计核算，很很大程度上占用了税务工作，企业财务管理更注重成本费用和资金管控，缺乏对税法的主动认知，企业自身对税收政策知识把握不到位、运用不恰当，并没有能够积极有效的处理会计税法，只能按照自己的利益和有关经验。对税法进行随意解读，甚至留下税收风险隐患问题。在企业税收风险内部控制方面，由于税务管控能力非常的弱，经济业务涉及到的大部分风险问题，都交给财务处理部门。

2.2选择合理的销售结算方式

当前在企业营销方面，主要采取销售和结算终端等方式，所以结算方法也应该保证多样化。而在企业销售的过程中需要根据不同的纳税方案来明确纳税的整体范围，确保履行纳税义务，选择不同的纳税方案。销售企业会计人员要认真明确纳税的范围，作出合理选择与判断，在代销商品行业中要选择恰当的，销售方式根据所签署的合同和销售方案进行比较，并且要求委托方，针对无法发出的商品进行利益计算。同时要根据销售清单，作为委托方的利益，按照不同的发货清单数量，对利润进行判断。避免因为多交税或错误交税而导致税收筹划受到干扰。只有正确处理销售结算方案，才能够使企业的营销水平全面增强。当前企业的缴税方案非常普遍，通过折旧摊销的税收筹划方式，可以为企业获得更多的利润。

2.3选择资产计价会计处理方式

资产计价是会计工作的重要组成部分，也是会计工作对资产评估作出最合适的方法，商业资产的总体评估形成交税。对开发商来说房产税是非常重要的支出，对房产税要科学准确计算，同时还要进行适当优化。房产原值是指房产本身，不包括其他的煤气管道、暖气管道、下水道等附属设备。按照1.2%的税率对房产原值的10%～30%进行缴费，我国的税法规定在附属设备投入到运营之后，都是房产的重要资产，建筑工程企业需要在资产会计处理时，充分考虑房屋投入使用以及未投入使用资产，选择不同的决策方案，确保缴税得到优化。

2.4折旧和摊销方法的合理使用

对无形资产、固定资产折旧和递延资产摊销进行优化处理后，企业利润缴纳所得税，可以减少企业的财务支出。固定资产折旧非常简单高效，能够对固定资产以损失消耗处理，减少固定资产的价值，降低纳税额度。企业摊销能够在企业利润中针对没有规定时间和年限的部分递延到下个月。在企业通过固定资产折旧之后可以使企业的整体利润显著增长，减少企业的财务支出，而且还能够对固定资产的价值进行缩减，从而有效提高税收筹划的整体水平。企业的摊销，并没有针对利润规定时间和年限，可以直接地延至下个月，应是商品在加工环节和销售环节会产生不同的，那是时间，所以委托双方需要按照税款的约定给予代扣，委托加工的饰品在回收后可以直接出售，不再征收消费税。

结语

纳税是企业应尽的义务，可以保证国民经济的稳定发展，在企业经营管理中不能只注重经濟效益，同时也要注意税收筹划，确保会计工作深入到税收筹划之中，提高企业的整体管理水平，在企业会计核算时要根据不同的施工行业和外部环境进行分析，确保税收筹划的整体效果得到显著增强，促进企业的发展水平全面提高。

参考文献：

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