我国国有企业内部控制体系实施过程中的问题及对策探讨

胡旭阳

摘 要：处在当前市场经济的环境中，相关国有企业需要面对竞争激烈的经济市场，而若想在这种环境中保持稳定的发展状态，不仅要做好经济结构的改革，还应该加强内部管控，借此提高国有企业自身的竞争力。不过，在内控体系中存在不少问题，导致内控管理工作的开展受到影响，无法将其本身应有的作用充分发挥出来。面对这种情况，相关国有企业应该立足于实际发展情况的基础上，了解内控体系实施过程中的各项问题，并对其进行深入分析，针对分析结果，采用相对应的措施，有效解决问题，提高内控管理工作的有效性。

关键词：国有企业;内部控制;实施问题;解决措施

引言：当前，社会经济市场的开放，涌进了大批量的企业，使得竞争愈发残酷，国有企业在具体的发展过程中，也会面临严峻的经济形势，其自身的生存发展压力也会逐渐提升。在这种情况下，国有企业若想获得更好的发展，则需要从内部控制这一工作开始着手。在具体的内控工作中，相关企业需要对自身的经营发展风险予以科学预测与掌控，通过使用合适的措施降低企业自身的经营风险。不过，内控体系中还存在一定的漏洞，在实施过程中会产生诸多问题，有关国有企业需要加以重视，并做好相应的解决工作。

一、国有企业内部控制体系实施过程中的问题分析

（一）对内控环境的重视度较低

对于我国的国有企业而言，其本身是一种国有注资的企业，而且在经营管理工作中，通常都是根据政策方向，按照批复计划进行实施的，不过，就实际情况来看，很多国有企业的内控环境没有达到相应的要求，这也影响到内部财务的管控效果。比如，有些国有企业的中高层管理者，对于内控工作的实施有着较高的关注度，而在国有企业内部，也只是建立了相关的内控部门，并没有意识到内控环境的重要性，也因此，内控环境与实际内控需求不相符，从而影响到内控工作的效果。另外，部分国有企业内部的管理者对于财务管理、人力资源管理等多项工作的重视度较低，针对这些管理工作也只是制定了相应的工作责任机制及其他制度，很难将有关管理工作的实效性充分发挥出来。这种缺乏对企业内控环境的重视的情况，也会影响到管理人员的工作思想及态度，最终会降低内控实施的有效性[1]。

（二）缺乏较高的风险防范意识

为了促进国有企业的发展，我国出台了一系列的优惠政策，不过，在具体的经营发展过程中，国有企业自身的风险意识相对比较低，对于传统的经营管控模式缺乏创新，这就会降低其自身的市场竞争力，长此以往，就会被市场经济所裹挟，最终被其他创新企业挤出市场。比如，某个老牌的电器企业，虽然靠着政府出台的优惠政策的支持，发一直保持着比较稳定的发展状态，但是，其在生产经营过程中，没有做到与时俱进，对原有的生产经营模式进行创新，最终影响到企业的发展。另外，就实际情况来看，相关国有企业自身的风险防范意识也比较低，其内部的风险管理机构存在缺失问题，也没有将风险偏好与企业自身的财务目标进行有机结合，在这种情况下，相关企业将无法有效落实日常的内部管控工作，对于内部各项业务的风险也难以进行科学评估，进而降低财务风险评估的有效性，并且会为国有企业的经营发展带来一定的风险[2]。

（三）内控体系落实不到位

完善的内部控制体系，及其自身的有效实施，能够帮助国有企业预防相应的经营风险，使得企业在具体的生产经营过程中能够对各项风险予以有效规避。而内控工作需要全体员工的参与，这样也能够为预算管理目标的达成提供良好的基础保障。不过，不少国有企业在开展内部控制工作时，尤其是在财务管控工作中，会遇到很多问题，主要是因为企业自身的财务管控体系不够完善，且落实不到位。比如，在某个国有企业中，其在开展財务管控工作时，相关执行人员与内部管理之间的联系不够紧密，缺乏相应的考核激励机制，也没有认识到该机制对改善管理人工作态度、达到财务管理目的重要作用。在企业日常的经营运行过程中，相关企业对于员工的工作意识与能力不够重视，没有做好相应的宣传以及培训工作，这也会影响到管理人员的工作思想及态度，使其对于内控工作的重视度较低，进而导致内控体系无法被落到实处[3]。

（四）信息沟通机制存在缺失问题

国有企业在开展内部控制工作时，还应该建立相应的信息沟通机制，为该工作的开展奠定基础，实现信息化的内控工作。不过，一些国有企业并没有将信息技术应用到内控工作中，更是缺乏相应的信息传递机制，以至于在内控工作中会产生信息接收速度滞后的情况，导致信息沟通的缺乏时效性，甚至在信息的传递过程中还会影响其完整性。当前，计算机网络技术的应用发展，提高了信息通信的便利性，但是，有些国有企业在引进网络信息技术时，也只是应用该技术建立了信息化的账务处理系统，整个财务系统并不完善，从而影响到财务统一化管理。另外，国有企业内部的沟通协调机制不够健全，各部门之间的交流沟通也存在一定的问题，进而影响到企业的生产经营，内控工作也无法获得良好的效果[4]。

（五）内部审计与监督缺失

在国有企业内部，审计与监督是内控体系中的重要部分，审计与监督工作的有效开展，有利于减少企业生产经营过程中，违规违纪行为的出现，保障企业的经济利益。不过，部分国有企业在内部审计、监督这一方面还存在一定的问题，这就降低了内控体系实施的质量。当前，就企业原有的内部审计机构来看，一些国有企业内部的下属部门比较多，其下属参股企业数量也非常多，然而，这些企业所设置的内部审计机构中，缺乏足够的工作人员，而且存在于该部门的工作人员专业性比较低，很难将审计工作的监督、检查作用发挥出来。另外，有些国有企业因为缺少足够且专业的内部审计以及监察人员，就导致这些企业自身的内部审计能力出现明显不足的情况，且内部审计工作范围也无法实现全覆盖，再加上内部审计制度缺乏完善性，独立性不足，致使审计部门的功能与作用得不到发挥，也使得内部控制体系存在较多的漏洞问题，难以开展有效的内控工作[5]。

二、国有企业内部控制体系实施问题解决的有效对策

（一）构建良好的内部控制环境

相关国有企业若想提高内控体系实施的有效性，则应该在企业内部建立完善、良好的内控环境，为企业内控管理工作的开展奠定基础保障，使得更多的员工能够积极主动的配合内控工作。基于此，相关国有企业应该结合实际情况，建立完善且准确清晰的内控制度，并且要加大对内控工作的宣传力度，借此提高企业内部领导干部及基层职工的内控意识，这样则能够在营造内控环境方面产生积极作用，同时也能够使得企业多项业务能够顺利进行，促进国有企业的稳定发展。另外，相关国有企业还应该对内部管控主体及管控目标予以明确，并加强对基层职工的培训，使其意识到内控工作需要全体员工的参与，通过有效的培训，转变职工自身的管理思想，使其能够在具体的内控工作中，能够将其自身的主观能动性发挥出来，进一步促进内控体系实施有效性的提升，促进企业的发展[6]。

（二）科学完善风险防控管理机制

其一，有关国有企业应该注重提升职工自身的风险防范意识。在实际经营发展过程中，企业要对风险防范知识及其重要性予以宣传，也可以聘请相关专业人才在企业内部举办相应的讲座活动，通过这一讲座及宣传活动，让企业职工认识到风险防范的重要作用，提高职工防范风险的意识，使其能够积极配合财务管理部门的各项工作，降低风险的产生几率;

其二，国有企业应该在内部设立专业的风险管理机构，并安排专业人士对企业内部的生产经营风险予以科学、客观的评估，结合评估结果，制定出合理有效的风险管控方案，同时还要注重风险管理机构与财务部门之间的关系，要使前者独立于后者。另外，企业还应该选择高素质的专业财务人员，确保其具备丰富的工作经验，为其提供风险管理机构的工作岗位，这样也有助于提高风险管理水平，实现对企业财务风险的有效评估[7];

其三，建立合理完善的风险防控机制。国有企业若想针对自身的生产经营风险，开展有效的防范与管控工作，还需要建立健全的风险防控机制，比如，风险预警、风险应急这两种机制，可以将这两种机制予以有机结合，借此提高风险防控机制的实效性。在落实风险防控机制时，需要对各方面的数据信息进行收集、整理以及分析，结合分析结果对风险予以精准判断，在明确风险预警指标后，则要利用信息系统搭建出科学的风险评价模型，将最终产生的评估结果予以上报，由企业上层管理者予以正确决策，以此保障企业的顺利运行。

（三）加大对内部经营活动的管控力度

其一，对国有企业的各种投融资活动予以有效规范。在国有企业的经营发展过程中，会开展多项筹资、融资等活动，而这些活动一旦产生问题，就会引发较大的风险，甚至还会对企业的生存发展造成严重的影响。所以，相关国有企业在开展各项经营活动时，应该对筹资、投资这两项活动的规范性予以充分考量，同时也要明确该活动中存在的风险点及控制点，这样也便于及时发现风险问题，并做好控制工作[8];

其二，加大对国有企业资金费用支出的管控力度。国有企业在设立工作岗位时，应该对不相容的工作职务予以重视，并且要将不相容的工作岗位分隔开来，还应该对会计核算进行严格管控，对企业内部的各项资产进行定期盘查以及核实，对于闲置资产要进行充分利用，同时还要确保充足的流动资源，使得企业能够维持正常的经营运行。

（四）合理应用信息技术

在开展内控工作时，相关国有企业还应该引进先进的信息技术，利用信息技术构建完善的内控管理系统，通过该系统将企业各部门联系在一起，帮助内控机构收集更多的数据信息，了解各部门相关业务的具体情况，通过对相关数据信息的整合分析，能够明确各部门经营运行中存在问题，针对具体问题制定出有效应对措施。另外，国有企业还应该在信息技术的基础上，构建完善的信息反馈机制以及系统，借此对企业的实际经营状况予以反馈，同时也能够帮助企业高层管理者做出更加正确的决策。基于此，国有企业应该利用信息技术，建立安全的信息管理平台，利用该平台与其他部门进行充分沟通，也能够及时获取相应的数据信息，通过管理系统对相关数据信息进行深入分析，结合分析结果及实际业务情况，制定出更合理的内控措施，减少不必要的资源消耗，提高企业自身的经济效益。此外，相关国有企业还应该加大信息化的建设力度，推进协同办公自动化建设进度，促使相关工作人员对业务进行随时随地的处理，对于业务的推进过程也能够予以实时跟进，在数据收集、资产管理等方面也能够进行有效准确的查询，大大提高了企业内控的水平[9]。

（五）合理完善内控监管体系

相关国有企业应该针对内控的实际情况，及企业内部的管理需求，编制出合理的内控管理手册，在完成该手册的编制工作之后，就要对其进行有效执行。在不少国有企业中，大部分事情的落实都属于“一把手”工程，即使内控管理手册中针对工作的落实与执行提出了相应的要求，或者是在不同的会议中进行了多次强调，但是就实际情况来看，还是存在落实力度不足的情况，导致内控体系的实施流于形式，难以产生良好的效果。面对这种情况，相关国企单位则应该构建完善的监督管理机制，同时还要配套相应的奖惩机制，促使内控工作能够得到有效的落实。在建立监管体系时，相关国有企业应该设立专门的监督机构，对于内部控制工作的落实过程进行全程跟进，明确具体的执行情况。还要根据不同部门设立相應的监管工作岗位，确定监管任务及职责，安排专业的监管人员，保障监管效果。另外，国有企业还应该建立相应的审计部门，并且要保持其独立性，避免审计部门与其他部门存在牵连，而且还要在企业内部选择专业能力、素养比较高，且实践经验丰富的监管人员，要求审计部门对不同部门的各项业务进行严格的审核与监察，减少各种风险问题[10]。

（六）建立完善的内控管理机制

国有企业若想对内控体系进行有效实施，使其发挥出实际效用，还应该对以往的内控管理机制进行合理完善，将其指导与约束作用发挥出来，借此提高内控管理工作的规范性，进一步提高内控体系实施的有效性。基于此，国有企业应该建立责任机制，对于内控管理内容予以明确，并从部门、业务等方面对其内容进行细致划分，按照相应的管理工作岗位将其落实到个人，同时还要明确不同工作岗位的职责，要求内控管理人员完成相应的任务，履行好相应的责任，保障内控管理效果，这样也便于追究责任。另外，建立考核培训机制。针对内部控制管理工作人员，要定期开展专业的培训工作，并且还要进行考核，不仅要考核其培训成绩，还要将其工作效果、工作态度等纳入到考核范围之中，针对考核结果，对其施行相应对的奖励与惩罚措施，进而提高内控管理人员的工作积极性[11]。

总结

针对国有企业内控体系中的问题制定出科学有效的应对方案，能够提高内控体系的完善性，使得内控工作的实际效用能够得到发挥。而在对内控体系进行落实时，应该对具体的内容进行全面了解，深入分析其中存在的各种问题，并结合企业自身的经营发展实情，运用符合实际需求的措施，弥补内控体系中的不足之处，提高内控工作的实效性。

参考文献：

[1] 张玲仙. 我国国有企业内部控制体系实施过程中的问题及对策探讨[J]. 商讯， 2019（20）：2.

[2] 姜仁霞. 企业内部控制体系建设存在的问题及完善对策[J]. 企业改革与管理， 2020（9）：2.

[3] 曾海涛. 新时期国有企业内控体系建设存在的问题及措施建议[J]. 企业改革与管理， 2020（13）：2.

[4] 李发光. 国有大中型企业内部控制存在的主要问题及对策[J]. 云南开放大学学报， 2020， 22（3）：6.

[5] 罗玉娇. 国有企业内部控制问题及其改进对策探讨[J]. 企业改革与管理， 2019（5）：2.

[6] 田英. 大型国有企业实施内部控制规范存在的问题与对策[J].  2021（2012-18）：109-110.

[7] 王敏娜. 国有企业内部控制管理存在问题的对策研究[J]. 精品， 2020（6）：2.

[8] 吴安阳. 浅谈国有企业内部控制的问题和对策[J]. 今日财富， 2019（22）：2.

[9] 赵惠林. 国有企业内部控制的问题及对策研究[J]. 时代经贸， 2020（7）：4.

[10] 程培新. 关于国有企业内控管理及风险防范问题的探讨[J]. 财讯， 2020（33）：2.

[11] 高党辉. 国有企业内部控制问题及对策探讨[J]. 财会学习， 2020（11）：2.

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