基于层次分析法的大华建筑有限公司内部控制研究

牛玉英 赵清华

摘 要：内部控制是现代企业公司治理的重点，建筑企业生产及经营周期性和业务复杂性使得大多数建筑公司的内部控制不完善或流于形式。因此研究企业内部控制对于公司达成经营目标，丰富企业的管理技术具有重要的实践意义。

关键词：层次分析法;内部控制;对策

在竞争激烈的市场环境下，忽视内部控制和风险管理而经营失败的案例不胜枚举，这提醒着广大企业要高度重视内部控制的重要性。层次分析法通过构建判断矩阵并计算各指标的权重后，评估各要素指标对定性指标进行量化，对内部控制综合评价结果可以直观地看出内部控制的有效性。

一、建立层次结构分析模型

首先基于COSO内部控制五要素确定大华建筑公司内部控制三级指标。

第一级为内部控制A，第二级分别为控制环境A1、风险评估A2、控制活动A3、信息与沟通A4、内部监督A5.第三级分别为企业文化A11、组织结构A12、人力资源A13、目标设定A21、风险识别A22、风险分析A23、风险应对A24、财务管理A31、项目管理A32、合同管理A33、采购管理A34、信息系统A41、沟通机制A42、信息披露A43、内部审计A51、反应机制A52。

之后根据专家提供的指标重要性评分构建二级指标判断矩阵  。

构建判断矩阵， 对判断矩阵 各列进行归一化处理，之后将归一化的判断矩阵 按行各自相加得出特征向量。之后对特征向量 进行归一化处理得出最大特征根，之后计算一致性指标CR=0.0196。

由于 ，所以判断矩阵 通过一致性检验。（下文计算过程省略）

同理可以计算出  ，判断矩阵 通过一致性检验。

同理可以计算出  ，判断矩阵 通过一致性检验。

同理可以计算出   ，判断矩阵 通过一致性检验。

同理可以计算出  ，判断矩阵 通过一致性检验。

最后计算出A   ，判断矩阵 通过一致性检验。

综上所述，根据上述过程可得到各评级指标权重值，且以上矩阵皆通过了一致性检验。各评价指标权重值如下：控制环境0.3818，风险评估0.1843，控制活动0.3260，信息与沟通 0.0651，内部监督0.0428.建立大华建筑公司内部控制评价指标体系后，将得出数据与内部控制评价体系标准进行比对。控制环境A1>0.3，风险评估A2>0.25，控制活动A3>0.35，信息与沟通A4>0.15，内部监督>0.1基本符合要求，否则不符合要求。

二、大华建筑公司的内部控制评价

控制环境有待完善。控制环境总体评分是0.3818，略大于行业标准0.3。大华建筑有限公司是家族性质的私营企业，公司的最高管理层是总经理王先生，下级三个副总和5个部门负责人都是王先生的兄弟和子女。公司实行总经理负责制，设有综合管理办公室、经营部、项目部、物资部、财务部、技术中心、安质环保部、设备管理部、企业管理部等九部门。但公司的治理结构还不够完善，管理层独断专行。各部门人员分工不够细致，财务、行政、市场人员交叉现象严重。

风险评估体系较差。风险评估总体评分是0.1843，小于行业标准的0.25。为保证公司资金周转，短期借款在资金结构中占相当大的一部分。公司高层抱有投机心理，缺乏居安思危的思想，大部分人认为只要资金充足、效益高就不用多考虑其他细节，这使公司在部分项目上铤而走险。公司资金结构不合理，短期贷款比例过高融资成本大，公司经营活动中现金流长期处于不健康状态，而公司不断扩大市场规模导致财务风险加大，在招投标等过程进行暗箱操作产生许多合同纠纷，加大司法风险，

控制活动管理不到位。控制活动总体评分为0.3260，略小于标准的0.35。前未对客户进行信用筛查，部分工程款收款周期长，采购中收取受贿，员工招聘中个别关系户挤掉了更有竞争力的竞選者，元缺乏合理的晋升渠道导致离职率较高。

信息与沟通机制不健全。信息与沟通综合评分为0.0651，远小于行业标准0.15。主要原因改企业为家族性质，各部门信息沟通一般使用微信、邮件和电话，没有专职部门整理和传递重要信息给相关负责人，增加了决策失误的可能性。

内部监督流于形式。内部监总体评分0.0428，小于行业标准的0.1。主要原因是内部监督不到位和内源动力不强等，缺少良好的反应机制不足以应对各种挑战，未设置独立的审计部门，部分审计检查工作由财务部门执行，专业性不强且不够客观，内部监督效果有限。

三、提升大华建筑公司内部控制的对策

优化公司组织结构，完善权力制衡机制。各部门岗位细化职责，在授权审批流程清晰。贯彻落实民主原则，在重大事项发生时要召集公司管理层协商并共同投票决议，预防“一言堂”情况出现。

建立健全风险管理体系，减少发生风险可能。成立风险评估小组，对潜在风险进行识别并归类，针对其发生的几率和可能产生的危害进行分析并针对不同风险寻找相对的处理方法，在整个评估过程中小组都需要接受监督，以达到最好效果

加强业务过程控制，有效控制风险。保证货币资金安全和使用效率，完善应收账款管理制度，对合作方进行背景调查，对客户进行评级，建立周期性考核制度降低收款风险，定期对未收回账款项目进行风险评估和预警。根据岗位需求招聘合适人才杜绝关系户现象，完善员工绩效考核制度及晋升渠道，推动公司持续健康发展。

完善信息沟通系统，高效地达成经营目标。强化信息横向纵向沟通，完善信息反馈机制，保证信息透明化，与员工构建相互信赖关系，避免徇私舞弊的行为出现。

加强企业内部监体系建设，完善内部监管机制。建立直接领导层负责的内部审计部门，确保监督覆盖到公司各层级各部门，定期对内控情况进行评价，并将评价纳入相关部门的绩效考核中，充分发挥内部审计的独立监督作用。

参考文献：

[1] 王莹.强化BX建筑工程公司内部控制研究[D].河北：河北大学，2016.

[2] 闾雨.上市公司内部控制缺陷认定及披露研究——以皖江物流为例[D].云南：云南财经大学，2017.

[3]姜珊.中小房地产企业内部控制整体优化研究[D].山东：山东建筑大学，2015.