房地产企业会计内控制度的建立和完善探究

魏振洲

【摘  要】通常，房地产企业开发的项目进展期限较长，而且受到投资量大的影响导致房地产企业面临的风险较高。所以，房地产企业必须创建高效的内控制度，进而使得房地产企业的发展项目和发展目标均保持可持续发展的理念。会计内部管控在房地产企业内部管控中占据重要地位，能够高效减少房地产企业的基础成本，增强房地产企业在市场中的竞争优势，继而保证房地产企业完成预期的目标。论文对房地产企业会计内控制度的创建和改善展开了深度的研究和归纳总结，期望为房地产企业的发展提供一定的借鉴。

【Abstract】Usually， the allotted time for progress of projects developed by real estate enterprises is longer. Moreover， the impact of the high volume of investment leads to a higher risk for real estate enterprises. Therefore， real estate enterprises must create efficient internal control system， so that the development projects and development goals of real estate enterprises can maintain the concept of sustainable development. Accounting internal management and control plays an important position in the internal management and control of real estate enterprises， which can effectively reduce the basic cost of real estate enterprises， enhance the competitive advantage of real estate enterprises in the market， and then ensure the real estate enterprises to achieve the expected goal. The paper deeply studies， summarizes and concludes the creation and improvement of accounting internal control system of real estate enterprises， expecting to provide some reference for the development of real estate enterprises.

【关键词】房地产企业;会计内控制度;创建;改善

【Keywords】real estate enterprises; accounting internal control system; creation; improvement

【中图分类号】F299.23;F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）01-0150-03

1 引言

房地产企业的会计内控管理主要分为三个内容：资产与物资管理、会计信息管理、资金流通管理。其目的是避免财产资料被泄露以及完成财产消息的简化整合与科学应用，尽可能避免房地产企业的会计内控出现很难解决的问题，保证其财产安全，提高资金应用效率，促进房地产企业完成可持续发展的目标。总而言之，创建和改善企业会计内部管控一般表现在以下四个方面：首先，健康稳固的财产管理构成系统;其次，准确可利用的会计信息;再次，有效且低廉的经济活动;最后，综合完整的自律体制。在这样的情况下，不仅保障了会计信息管控宗旨更加准确和得到有效落实，還能保障给予领导层的会计信息十分完整与可靠，并且避免企业会计收入和支出产生一定程度的风险，其整体展现了房地产企业会计内控制度创建的意义与价值。

2 房地产企业会计内控制度的概念

房地产企业会计内控制度的含义是指企业对会计项目的工作展开进行一定的秩序调整，明确企业各部门的责任且能够和其他部门产生紧密的关联，在互相调节和约束的过程中辅助企业尽早地完成发展目标。企业会计内控制度主要分为管理控制和会计控制两大类型，会计控制的目的是保障企业的财产安全，保障会计资源的可靠和全面。需要科学管控企业财务资源，保障企业的经营宗旨可以得到领导层和基层人员的共同贯彻落实[1]。要推动企业的制造生产向企业效率转变，保证企业财务安全真实。内部控制一般展现在保障企业营业行为遵守相关法律法规且合理有效地实施管理，保障企业资料和资源均完整有效，把房地产企业的投资效益展现出来。房地产行业不仅具备高投资的属性，还有风险程度高和周期长等特征，因此，避免企业财务管控风险一定要改善会计内控制度，最好对会计内控制度进行科学且全面的改善，从而保证房地产企业长时间地健康运转和发展。目前，中国对房地产行业的调整力度逐渐加大，房地产企业的管控体制也逐渐改善并符合国家的标准。创建全面的房地产企业管理体制有助于推动房地产企业可持续地发展以及提高企业整体的经济利润。

3 建立房地产企业会计内控制度的基础准则

建立房地产企业会计内控制度的基础准则均是由综合方面融合企业发展现实状况与客观的市场形势所决定的，如下是制度建立的基础准则。

3.1 合法性准则

企业会计内控制度的创建需要符合国家政策要求和相关监督部门的各项条件，遵守有关法律规章制度的条例，要做到行动可行且实施有效果。

3.2 整体性准则

会计内控制度包含企业营业活动的各项部分与层面，融入财务活动的计划、实行、监管和后续评价中的每一个环节，是综合的、完整的且动态的过程。

3.3 关键性准则

会计内控制度的创建在遵从统筹兼顾的基础条件前提下，还要注重对于关键性的强调，不仅要建立综合的理念以及整体监督體系，还要具备针对的特性、层次性和程序性[2]。注重监督和严谨管控其中具有关键的、高风险的部分，尽最大限度避免和预防可能面临的风险。

3.4 高效性准则

强调会计内控制度需要创建相符的宗旨和条件，旨在提升企业内部管控的质量和水平，完成企业预期制定的策略目标以及促进可持续发展的任务。企业的基础职员需要自觉遵从内部控制体制的基础条件，依照规章制度的内容进行实践活动，继而保障内部管控的高效落实，以快速完成内部控制为战略宗旨，提高内部控制的高效性。

3.5 均衡性准则

企业内部机构的设计、职位的创建以及财务活动中权利和责任的配置均需要适合实际情况，要将企业发展策略宗旨作为根据，彼此之间要客观高效地展开匹配，不仅要融合内控的基础内容，还需要彼此调节、彼此作用、彼此约束和彼此监管。职位要求清晰、权利和责任对等，并在全局上协作调整。在各项发展过程中表现出自身的优点，着重关注自己的职能性质。与此同时，针对实行监督审查职责的环节需要坚持严肃性与自主性，尽量保证审核和监管的公正性和合理性。

3.6 顺应性准则

会计内控制度的创建必须适合企业内部的发展需要，展现企业财务活动的基础秩序、特征和风险情况，要顺应企业内部系统与管理体制的变革和时代创新发展的要求，伴随着企业的发展进程和规模扩大而持续修改与调整。

3.7 成本效益准则

任何企业的发展目标均是为了做到经营效益的最大化，而会计内控制度在企业内部管控中属于重要的部分，在发展目标和条件上需要和企业发展策略的条件是完全契合的[3]。成本效益准则是会计内控制度在符合企业可持续发展需要的基础上，使用科学的成本做到高效的控制，继而提高企业的经营利润。

4 房地产企业会计内控制度中存在的问题

现阶段，房地产企业在会计内控制度的创建上已经获得了较好的成绩，对内控制度的重视程度有了显著的提高，好的会计内控制度已经是增强企业竞争优势的重要支柱，是房地产企业在面对千变万化的市场时需要关键转变的内容。但是从实际情况而言，房地产企业会计内控制度在创建和落实的过程中仍然具有如下问题亟待解决。

4.1 外界环境的影响

在经济全球化迅速发展的情况下，外界环境对中国房地产企业的作用逐渐增加，在中国房地产企业的实际发展过程中，其在项目发展中受到了国内外相同行业的影响。所以，房地产企业面对的市场竞争范围不仅有国内房地产企业还有国外房地产企业，可想而知，市场竞争的激烈程度不言而喻。除此之外，因为房地产行业的一系列特点，例如，资本流通多、管控比较困难与风险高，等等，继而导致房地产行业在展开会计核算和制定策略的过程中常常会产生一定的问题，也会为房地产企业带来了不可预料的损失。现阶段，房地产企业的体制还需要尽快地完善，在内部环境和风险预测中仍存在不能全面控制风险的现象，一般是因为在制定过程中未结合实际情况去思考，没有按照房地产行业的发展规律展开以及没有把制度的设置体系化，财务内控制度的制定只有充分考虑了这些因素，才具备可行性和实践性。另外，由于在设计制度的过程中，因为没有全面地思考企业发展规划和管理需要，仅仅是依靠自己的意愿随意地设计策略和制度，更没有得到体制化的落实。这样使得内控属性仅仅分散在文字的编排上，没有详细的程序和有效的落实，制度流于形式。欠缺详细可实践的文件支撑，即便部分企业具有有关的准则和制度，但是这些体制也难以落实。如果企业的内部控制实施人员不存在相符的职业素养，不能适合工作的需要，进而导致房地产企业的内部控制制度难以落实的现象，在实际上增加了房地产企业内部管控的难度。

4.2 制度存在缺陷

和西方国家的房地产行业相比，国内房地产行业前期比较落后，受此影响，中国大部分房地产企业创建初期的内部控制制度具有众多的缺点以及其体制系统出现较多的问题。从整个房地产行业全局的各个层面看，房地产企业出现以上问题的核心原因是由两方面的内容导致的。第一，没有按照现代社会经济发展的需求去创建会计内部管控制度，使得其创建的随意性较大，并且房地产企业在创建会计内控制度时缺乏体系性、程序性与前瞻性，难以符合企业实际发展的需要，继而造成会计内部控制的很多项目均流于表面，没有充分发挥会计内控体制的实践性和可行性作用;第二，在创建会计内控制度的过程中，国家相关部门或者房地产企业没有将制度和其他业务的发展计划进行高效的结合。

4.3 制约因素多元化

近年来，房地产行业迅猛发展造成国家之前制定的法律规章制度明显无法满足其发展需要。所以，造成房地产行业在会计内控层面上缺少实践性强且标准的法律规章。即便众多房地产企业为以后的发展创建了和会计内部控制相关的体制，然而有效且可操作的内控制度仍有所欠缺。除此之外，还有许多房地产企业的内部管控措施不能较好地贯彻落实，所以造成各方没有互相配合行事或者偶尔发生集中管控的状况。会计内部管理控制在房地产企业中可能还具有相关人员专业能力偏低的问题。现阶段，互联网技术的使用范围逐渐扩大，身为会计人员若是没有相符的专业理论和较高的计算机水平，会导致其无法完成财务管控任务。

5 建立和完善房地产企业会计内控制度的几点建议

5.1 增强资金管控和承担风险的能力

针对房地产企业来讲，创建和改善其金融风险预防系统是其内部会计管控的核心构成部分。所以，企业需要创建预防资金风险的体制，让企业管理层可以在经济、政治和法律等层面对自己的责任有一定的认知，持续改善和管控有关的财务管理体制。除此之外，企业需要加大对该类风险管控的力度，让其获利的能力持续提升，尽可能减少面临的收支风险。综上，在房地产企业调节债务资本构成的过程中，需要以满足企业经营和发展需要为基本原则，以扩大财务杠杆约束的影响来增强资本的筹集和管控能力。房地產企业会面对众多不可预料的风险，所以需要使用多种科学的方式来管控风险。例如，房地产企业经常采用复杂的商业模式，让公司的内部管控可以做到真正的互补，继而通过产生利润填补亏损和使用收入填补欠款。与此同时，企业需要遵循规律管理资本的支出，最大限度地降低资金投入的风险。

5.2 对内部审计工作进行严格管控

加强对内部审计工作的严格管控，旨在帮助房地产企业能够快速完成经营目标。通过改善企业内部审计工作，对财务会计工作进行严格管理。企业可以凭借创建符合其发展需要的管控系统和标准，为提高内部审计工作的特殊性和严肃性提供有利的支撑。企业还可以从多个层面对会计工作展开审计监督工作，使用较为严格的审计和行为准则，处理工作中存在的问题或者所面临的一系列风险，继而最大限度地避免财务会计报表中失误的发生，最终减少企业的利润损失。除此之外，企业还需要定期为审计人员进行专业理论的训练，提高他们对专业基础理论的把握程度与综合素养，让他们的能力能够符合房地产企业的发展需要，为房地产企业的发展提供专业能力较高的审计队伍。

5.3 对企业成本进行严格管控

在房地产企业落实内部管控工作时，内部控制管理在会计工作中发挥着积极的影响作用。企业内部控制管理在会计工作中的一个核心目的便是降低企业成本的投入，进而提升企业经营中的经济效益。所以，针对房地产企业来讲，需要贯彻落实内部管理与控制，从而降低企业成本。企业只有对经营中的可控成本展开详细的合理管控，尽可能地降低成本的支出从而获取高利润。除此之外，企业需要加大会计内部控制的力度，既要保障内部控制管理工作的科学性和标准性，更要保障制度的高效实行，深度提升财务管控的高效性。

5.4 确定会计人员的财务内控职责

企业必须确定职员特别是财务人员的行为和举止，对财务人员的详细状况进行归纳和分析，保障责任能够落实到每个员工的身上，使员工清楚地知道自己的工作职责，确保员工能够遵从企业管理的基本准则，通过在平时的工作中对职员进行奖励或者采取一定的限制，加大财务内部控制的实行力度。企业可以通过完善会计人员的管理职能，适时调整相关的财务制度，力争减少企业可能存在的风险。展开具体工作时要按照企业会计准则的要求进行规范核算，注重原始凭证的审核，认真贯彻落实财务的监督职能，加强财务数据审核，定期核对库存现金和往来账目，保障企业账簿的准确核算，从而确保会计报表的真实性和完整性，为财务内部控制的有效实施提供保证。

5.5 创建会计内控评价体系

房地产企业想要逐步完善会计内控制度，必须创建会计内控考核制度，对职员内控执行情况的成绩和效率展开考核，提升员工参与企业会计内控建设的积极性。公司的管理层必须大力支持，让考核可以高效实行。例如，创立工作小组，确定成员的主要工作。结合会计内控制度设计和执行的环节，设置好职位职能的明细表，对工作岗位的具体职能展开详细的分工，这便是实施考核的首要条件。企业实施绩效评价的目的主要是保障员工较好地完成自身的任务和对员工的工作状况展开公正的考核，推动会计内控制度的建设和完善。这样有利于管理层通过了解职员在执行过程中的问题，及时发现会计内控制度在执行过程中的不足和可能存在的风险，为会计内控制度的进一步完善和修订提供支持。

6 结语

总而言之，当前房地产企业的发展范围逐渐扩大，高效落实内控管理对房地产企业有着关键意义。由于房地产企业内部管控中具有的实际问题，建立和改善房地产企业中的会计内控制度对于房地产企业的未来发展带来积极的影响，不仅可以降低房地产企业的资本投入，保障企业在实现稳定的市场经营的情况下，获得良好的经济效益，并且促进房地产企业良性和健康地发展。

【参考文献】

【1】胡若琳.企业会计内控制度的现状分析及完善策略[J].财经界，2020（23）：112-113.

【2】蔡文.加强企业财务会计内控制度的措施分析[J].商场现代化，2020（13）：105-107.

【3】马兵.房地产企业会计内控制度的建设探究[J].现代营销（下旬刊），2020（04）：214-215.