企业财务审计的风险成因及控制方法探讨

陈凯明

摘 要：近年来，随着电力需求的逐年增加，供电企业面临着越来越大的发展压力。供电企业的发展与人类的生产生活紧密相联，其正常运行与否关系着电力的稳定和可靠供应。在供电企业的运营中，财务审计是对企业各种财务活动的监督与管理，能够有效避免企业各种财务风险的出现。本文以供电企业的财务审计为研究重点，分析了供电企业财务审计风险的成因，探讨了财务审计风险的控制方式，能够改变供电企业财务审计的现状，促进企业经济效益的实现。

关键词：供电企业;财务审计;风险成因;控制方法;经济效益

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）01（b）--02

对供电企业而言，其在发展过程中必须要确保经济效益的实现，为实现这一目标，各个供电企业都需要做好财务审计，实现企业生产运营中各种财务活动的科学管理与控制。但是，从供电企业财务审计的现状来看，财务审计风险的出现严重影响了财务审计作用的发挥。因此，各个供电企业都需要从自身的发展现状着手，加强财务审计风险成因分析，应用科学的控制方式来应对这些风险。

1 我国供电企业财务审计存在的风险

1.1 独立性风险

在市场经济不断发展过程中，各个市场主体要提高其发展水平，实现其经济效益与社会效益，就需要在日常的工作中加强财务审计，对各个环节的财务活动加以全面监督与管理。但是，由于我国审计工作的特殊性，审计工作直接受到国家与政府的调控，对供电企业这类关系国计民生的产业而言，其更是国家与政府管控的重点对象，甚至国家设立了专门的管理机构与部门来干预供电企业的审计工作。这种情况下，即使供电企业进入了新的发展阶段，但是，其财务审计部门并未实现完全独立，仍旧受到国家与政府的干预与管控[1]。

1.2 审计方法风险

供电企业财务审计的管理效果会受到审计方法的影响。在一些供电企业的财务审计过程中，所采用的是部分抽样判断法，在这种审计方式下，难以保障审计的准确性。此外，在抽样审计的过程中，如果样本选取不当或者不符合相应的规范与标准，也会造成一定的审计误差，进而产生审计方法风险。

1.3 审计人员素质风险

供电企业在日常的生产经营过程中，财务审计往往是由专门的审计人员来完成的，这种情况下，只有财务审计人员的专业素质高、实际操作能力强，才能够保障财务审计工作的顺利开展。但是，现阶段我国供电企业存在财务审计人员专业素质低下、实际审计经验不足的情况，不仅难以保障财务审计工作的顺利开展，在财务审计过程中出现问题时，相关人员还不能够及时应用自身专有的知识解决问题，整体的财务审计效率与质量低下。

1.4 失察风险

从供电企业的长远发展来看，财务审计工作关系着企业经济效益能否实现。近年来，我国供电企业迎来了新的发展时期，尤其是市场上的供电企业数量逐步增加、规模逐步扩大，在这种市场发展背景下，一些供电企业的财务审计工作存在很多的违法乱纪现象，工作失察常常出现。

2 供电企业财务审计风险的成因分析

2.1 财务审计方式比较落后

在供电企业的财务审计工作中，很多财务审计人员为了避免在审计工作中出现错漏，常常會采用逐笔审查方式，这种方式虽然能够对供电企业的全部财务收支实施严格的审查，但是，在审查工作中会消耗过长的资料收集时间，财务审计的总体效率低下。此外，供电企业在逐笔审查的过程中，难以实现经济责任审计与内部控制审计的整合。近年来，随着我国市场经济的快速发展，供电企业的财务管理不断面临着改革与调整，整个财务系统数据平台缺乏统一的标准，而这种标准的不统一严重影响了相应审计手段与技术的推广[2]。在供电企业固定资产的审计方面，供电企业多存在审计不合理的情况。比如，在固定资产的审计方面，相关人员在审计工作中，过于关注项目建设方面的审计，忽略了资产运行等审计，导致审计工作存在漏洞。

2.2 传统审计与信息技术结合不足

随着供电企业所面临的市场环境的变化，要实现供电企业的长远发展，各个供电企业都需要逐步转变其审计方式。通常情况下，供电企业的审计一般集中在对财务报表、基本账项、凭证等方面。近年来，随着审计技术的不断进步，供电企业在开展财务审计的过程中，除了要保障审计人员具有极高的专业素质之外，还需要进行相应审计技术、内容等的创新与改进，尤其是要充分掌握计算机技术等信息技术，实现传统审计与信息技术的结合。但是，从供电企业审计工作的现状来看，传统审计与信息技术的结合不足是普遍性的问题，相关的财务审计人员的计算机操作能力有限，难以独立进行计算机软件等操作，财务审计人员在实际的工作中并没有从实际情况着手，难以实现信息技术在财务审计工作中的融入[3]。

2.3 供电企业审计人力资源结构缺乏合理性

要保障财务审计在供电企业发展中的重要性，各个供电企业都需要从自身的实际情况着手，根据自身的财务审计内容、目标等，科学进行财务审计人员的分配与调整，只有保障了财务审计人员结构的合理性，才能够在财务审计的过程中，发挥各个审计人员的作用。现阶段，很多供电企业都存在财务审计人员结构不合理的情况，财务审计人员的专业素质偏低，缺乏专业的财务审计人员，导致在实际的财务审计工作中，有关的财务审计人员难以适应审计任务的要求。虽然当前各个供电企业都认识到了人员结构调整的重要性，加强了对财务审计人员的培训与引入，但是，从现实情况来看，各个供电企业审计人力资源结构不合理的情况长期存在，并未在短期内彻底改变这一现状，复合型人才匮乏仍旧是制约财务审计工作效率与质量的重要因素。

2.4 财务审计工作不断拓展

近年来，供电企业面临着越来越复杂、多变的市场环境，其业务范围与领域逐步扩大，同样供电企业的财务审计工作也面临着新的挑战，财务审计的内容逐渐增多。在财务审计的过程中，专业审计人员不仅需要做好收支、经济责任方面的审计工作，还需要将财务审计扩展到招投标、电费、合同与安全管理等各个环节。在这些环节的财务审计工作中，由于存在一定的交叉性，导致财务审计人员在审计的过程中常常会出现各种的审计错误。为提高财务审计的整体效率与质量，专业人员、部门在财务审计的过程中，还需要做好与其他部门的协调与配合工作，充分加强不同部门、人员之间的合作，保障财务审计工作中，各个部门与审计人员都能够充分履行好自身的职责。在财务审计工作不断扩展的过程中，审计人员往往难以做好自身的审计工作，导致财务审计风险增大。

3 供电企业财务审计风险控制策略

3.1 改进财务审计方法及技术

在供电企业的财务审计工作中，由于其财务审计具有专业性，再加上财务审计工作的不断扩展，如果仍旧采用的是传统的审计工作方法，财务审计风险将是不可避免的。因此，如果要保障供电企业财务审计工作的顺利进行，保障整个财务审计工作的效率与质量，相关人员需在日常的工作中不断积累经验，并分析传统财务审计工作方式下存在的偶然性因素，对审计方法与技术加以改进，保障技术、方法与待审计内容的对应性。为提高电力企业财务审计工作的总体质量，供电企业需结合自身的实际情况，建立完善的内部控制机制，通过内部控制的方式来指导实际的财务审计工作，使得相关审计人员能够在财务审计的过程中，应用与内部控制机制相结合的方式来进行相应的审计，降低财务审计风险。此外，在审计工作中，专业审计人员还需要进行审计风险、审计证据的收集等，确保审计风险与审计证据资料收集之间关系的正确处理。如果审计人员在财务审计的过程中，所收集的审计证据越少，就会使供电企业面临较大的财务审计风险，因此，审计人员需尽可能多地收集审计证据。

3.2 提升供电企业审计人员综合素质

供电企业的财务审计工作往往是由专业人员来完成的，因此，在这种情况下，要发挥审计人员在财务审计方面的重要作用，供电企业需从自身的财务审计任务着手，加强对审计人员专业素质的培养。首先，供电企业需提升审计人员的工作能力，审计人员的专业能力、综合素质需符合供电企业财务审计工作的整体需求，使得审计人员的整体技能、素质能够与审计事项之间保持一致性。这种情况下，审计人员需不断在日常的工作中积累电力学专业知识、操作技能等知识，使得在后期的财务审计工作中，当遇到审计问题时，审计人员能够充分利用自身的专业知识来解决问题。其次，供电企业需不断提高审计人员的团队意识，由于企业的财务审计工作往往是由多个审计人员来完成的，不同的审计人员往往负责不同的审计模块，因此，在财务审计的过程中，需提高团队意识，实现审计任务的合理分配。

3.3 强化财务审计部门的独立性

由于供电企业性质的特殊性，在财务审计的过程中，审计部门的工作受到国家、政府相关部门的过度干预，要彻底改变供电企业财务审计的现状，提高财务审计工作的有效性，各个供电企业都需要逐步强化财务审计部门的独立性。由于供电企业所面临的市场环境日益复杂，要保障财务审计工作的有效开展，更是需要财务审计部门保持一定的独立性，从机构设置、业务开展、经费与人员管辖等各个方面始终保持独立性，避免财务审计部门与其他部门的工作有所牵扯所造成的审计问题。供电企业在日常的工作中，还需要根据自身的经营情况、业务流程等，不断优化财务审计的程序，预防各类的财务审计风险。

4 结语

综上所述，各个供电企业虽然在发展的过程中都能够认识到财务审计的重要性，积极开展财务审计工作，但是，由于供电企业财务审计受到人员素质、审计方法等影响，导致存在财务审计风险。因此，为发挥财务审计的有效性，各个供电企业需针对财务审计风险，制定相应的风险控制策略，提高财务审计的总体质量。

参考文献

赵秀霞，司洪娟.经济责任审计风险及其防范策略研究[J].中外企业家，2020（10）.

李旭，刘昱彤.浅析企业审计風险的成因以及防范措施[J].现代商业，2020（08）.

李苏霖.企业财务内部控制问题研究[J].商场现代化，2020（05）.