我国中小企业税收筹划的现状探析

胡晓凤 山东省滨州市博兴县陈户镇人民政府

一、中小企业做好税收筹划的必要性

所谓税收筹划就是合理避税，即在不触犯相关法规制度的前提下，运用财务管理的专业知识去对企业的各项经营活动和投资行为合理调整，尽力减小企业的纳税额，提升企业的经济效益。由此可见，企业在税务方面的管理是贯穿在整个财务核算程序中的。而在很多中小企业中，企业的管理模式过于集权化，尤其是家族式企业，其财务控制权一般只归属所有者一人，这就导致了企业财务控制体系薄弱的现象。例如缺少优秀的税务筹划平台，进而使企业处于税务管理不规范、税务风险较高的境况中。如果可以进行科学必要的税收筹划，就可以将中小企业的税务压力控制在合理范围内。

二、中小企业税收筹划现状与问题

（一）税收筹划面临的风险高

很多中小企业是新兴企业，其优点是具有良好的发展前景，但是面对激烈的市场竞争，中小企业在自身发展经营中也面临着更多考验。首先，企业管理者可能将更多的时间放在了经济发展上而忽略了税收风险。具体表现在企业税务筹划人员对国家当前最新政策及法律法规缺乏正确的分析，对避税法律风险的认识不足，在税收筹划中不能够定制科学合理的筹划方案，从而在实际纳税中容易出现违法现象，给企业造成重大经济损失。其次，中小企业在实施税务筹划时常涉及到税收政策风险问题。在进行税务筹划的过程中，需要面临各种政策选择，如果税务筹划人员不能够对税务政策进行深度理解和准确把握，就无法做出有利于企业当前和长期发展的税收策划方案。现实中也不乏一些税务筹划人员只顾眼前利益，为了快速取得良好的经济效益而违背市场发展规律选择更有利于企业短期利益的优惠政策，从而给企业的长久稳定发展埋下了危机。

（二）会计核算水平有限

税务筹划并不是简答的会计记账，它需要财务与税务的相互合作、共同配合。其中会计核算是税务筹划的基础，企业应缴纳的税款基数都是由财务人员来计算的，财务人员必须保证数据的准确性和及时性。而部分中小企业在进行财务管理的过程中，仅对已经发生的经济行为的事后核算给予重视，而对事前预算和事中控制这两个重要环节不予正视。真实部分财务人员会根据自己的工作经验，按照行业制度的要求进行财务、账务处理，对于企业的应缴税费，按部就班地根据主管税务机关的规定，机械化地进行税率计算然后直接报送税务机关。这一过程导致税务人员难于根据国家出台的税收优惠政策做好企业的税收筹划。

三、中小企业税收筹划的对策分析

（一）提升风险意识，科学制定筹划方案

中小型企业的生存发展需要在谨慎的基础上与时俱进，在企业纳税上也同样如此。那么首先企业要扩展视野，要积极与其他优秀企业联系和沟通，以便于及时获取与企业自身相关的税收优惠政策，从而结合企业的自身经营管理活动及时协调规避税收风险。例如，在营改增背景下，中小企业可以尝试申请相关税收优惠政策来降低企业税收的支出。需要强调的是，中小企业在纳税筹划过程中应做好企业自身发展定位，将各方面的因素考虑在内，尤其是对其中隐藏的风险因素要足够重视，然后依据企业发展战略从长远的角度出发，制定完善的税收筹划方案、执行流程及具体落实办法。

（二）加强税收筹划各项基础工作

税收筹划是财务管理工作中一项较高级别的内容，在税收筹划的过程中需要多个部门人员的参与和配合。那么为了可以保障税收筹划各项工作的顺利开展，作为成长发展中的中小企业，必须制定和完善相应的管理制度，尤其需是内控制度和财务管理制度。例如对于财务核算的管理工作，应该按照企业内部的标准和要求来开展业务，从而保证企业的各项经营活动实际情况可以完整地反应出来。此外，在人员管理和活动执行过程中，企业应制定科学有效的绩效管理制度，从而对参与人员起到监管和督促作用，助力财务人员在制度的约束下积极开展工作。

（三）提升财务人员的业务能力

企业财务人员及纳税筹划人员业务能力的水平，对税收筹划方案的制定质量具有非常重要的影响。纳税筹划需要参与人员尤其是决策人员具有较强的专业性和政治敏锐性。而中小企业规模有限，人员流动大，企业中纳税筹划人员的专业水平也参差不齐，甚至部分人员缺乏工作经验和实操能力，从而使纳税筹划和执行中错误频出。因此，以岗位需求为导向，对企业内财务人员进行专业能力的拓展培训，提升财务人员的专业素质和岗位技能水平，对改善企业当前的税务处理水平具有良好的促进作用。

四、结束语

中小企业税收筹划的良好制定较之于企业的稳定发展具有重要作用，企业应该给予重视。基于我国当前的营改增背景以及相关政策法规的不断变动，中小企业要做好税收筹划工作还面临着较多问题。企业很有必要结合公司内外部环境对税收状况进行深入分析，找出其中的不足，然后通过遵循实时政策动态、加强内部控制这两个大的方向对企业税收筹划进行细致、合理的调整和完善，从而使企业在合理避税的情况下实现经营效益最大化。