“营改增”对房地产开发企业税负及利润的影响分析

王道柱 济宁经济开发区管理委员会

一、引言

房地产企业目前依然拥有较为理想的发展前景，但是，税务负担也始终是影响房地产开发企业发展水平的主要原因。因此，在营改增实施的背景下，对营改增带来的主要影响进行总结分析，是很多企业关注的重点。

一、营改增对房地产开发企业税负及利润的主要影响

（一）营改增对房地产开发企业资产负债表的影响

资产负债表是影响房地产开发企业税负及利润的重要因素。在营改增政策实施的过程中，房地产企业的增值税税率将会调整至11%，企业的资产负债表将会在这一过程中进行内容的调整，传统的营业税在得到削减的情况下，相关的进项税额将不会被纳入成本之中，因此，在营改增推进的过程中，营业税的总体投入量将在很大程度上提高，资产负债表也需要在这一过程中进行相应的变更。在营改增推进的过程中，房地产企业会使用增值税专用发票进行资产负债表的构建，在这种情况下，资产负债表的作用将可以发生深层次的改变。

（二）营改增对房地产开发企业建设成本的影响

在房地产企业实施营改增的过程中，企业的原材料购买成本以及品种都将受到影响。房地产企业的原材料采购管理工作具备一定的复杂性，只有保证水泥和钢筋等基础性原料得到合理有效的控制，才可以为房地产企业的优化发展提供完整的支持。在营改增推进的过程中，房地产企业需要进行增值税发票的创新处置，以此实现对资源购置成本的合理化控制，为采购工作的精准控制提供必要支持。要加强对资源进购价值的关注，结合资产的采购价值和具体用途，进行房地产开发企业的创新发展策略设计，使采购性质的工作能够具备更高的便利性。

（三）营改增对房地产开发企业主要税负的影响

在营改增实施的过程中，房地产开发企业在建设性工作工期将出现很大程度的改变，尤其在项目建设工期延长的情况下，税负的重量将会在短时间之内快速提高。在营改增的推进速度逐步加快的情况下，房地产企业原有的设备及原材料采购状况将发生改变，房地产企业必须使用增值税发票管理方案创新的方式进行税负的控制，才能更好的实现对房地产开发企业税负的合理控制。由此可见，房地产企业一定要通过调整传统发票应用方式实现与营改增政策的结合适应，以此实现对纳税成本的合理有效控制。营改增的实施会在一定程度上产生房地产企业税收总额的波动，在这种状态下，税负的控制策略将无法实现创新处理，尤其在进项税的抵扣优势得到显现的情况下，房地产企业将提升对流转税的重视。

二、营改增背景下房地产开发企业税负及利润的优化控制策略

（一）提升房地产开发企业的资产负债表设计合理性

房地产开发企业一定要强化对资产负债表构建情况的关注，尤其要对营改增政策实施过程中，增值税税率的变化情况加以总结，按照更符合房地产企业税负管控需求的方式进行营改增政策的推进，使房地产开发企业可以按照营改增之后的新型政策特点进行税务控制策略的设计，为房地产开发企业更加有效的实现对增值税税收管控需求提供帮助。在房地产企业进行资产负债表的管控方案建设过程中，务必对增值税的构成情况进行细化分析总结，并对营改增之后的税率变化情况进行控制分析，为房地产开发企业成熟有效的私营资产负债表的创新设计需要提供完整的支持，以此实现对营改增政策价值的充分开发。房地产企业的负债表务必对进项税额的变化情况进行细化研究，尤其要在进行成本计算的过程中，全面的结合营改增政策的特征进行房地产企业的负债状况总结，为资产负债表应用性价值的有效开发提供更加充足的保障。要尝试应用增值税专用发票进行资产负债表的管控，以此保证资产负债表的应用可以在优化房地产税负及利润方面发挥更大的作用。

（二）提高营改增背景下对房地产企业建设成本的控制质量

房地产企业一定要对营改增的多方面影响进行深入的考察，尤其要对房地产企业的原材料品种构成情况予以研究，使成本支出的主要构成情况能够得到更大程度的明确，为房地产企业更高水平的实现建设成本管控提供帮助。房地产企业还需要对现有的税负成本构成情况进行总结分析，尤其要对建设性成本的主要构成情况进行研究，使建设成本的管控措施可以更加精准的适应房地产企业基础性建设工程的处理需要，为建设成本的合理有效控制提供更加有利的支持。房地产企业一定要强化对主体原料构成情况的重视，尤其要对钢筋混凝土在成本构成方面的占比情况进行精准分析，为房地产企业更加成熟的提升成本管控水平提供帮助。房地产企业的建设成本控制措施一定要强化对原材料用途的关注，尤其要对私营性质的商户状态进行合理分析，结合当前正处在快速发展过程中的五金店铺情况，制定营改增策略的具体运行方案，使更多与房地产企业建设性需求相关的策略可以积累更加丰富的实践经验，为房地产建设成本的高质量控制提供更加完整的支持。房地产建设企业一定要对税收的征管方式进行创新处理，尤其要对定额征收的作用予以明确，以此实现对税款缴纳方案的创新构建，并使房地产企业可以在应纳税额得到合理控制的情况下，更加成熟的实现对税负成本的灵活管控。

（三）提升房地产开发企业营改增背景下税负控制方案完整性

在制定房地产开发企业的主要税负控制方案过程中，一定要加强对进项税抵扣情况的关注，结合营改增推进过程中，流转税的转变特点进行房地产企业税负构成情况的分析，以此保证营改增政策的各方面价值可以得到合理有效的识别。房地产企业需要强化对营改增实施细则的关注，并结合房地产开发工作的实际情况，对房地产项目的建设工期加以分析，使税负的变化情况能够得到充分的明确，并为营改增各方面影响力的识别及控制提供完整的支持。房地产企业一定要对房地产项目开发工期的特征加以分析，尤其要对原材料购买等成本的持续时间进行完整的控制分析，使增值税专用发票在应用的过程中，可以充分适应营改增政策的具体情况进行处理，使税负的控制工作可以得到更加合理的处置。一定要加强对房地产企业税费抵扣情况的关注，尤其要对进项税抵扣的各方面影响予以研究，使房地产企业所承受的税负控制方案可以得到合理精准的控制，并保证相关税负的控制工作可以在营改增政策的各方面影响得到明确的情况下实现优化处置。房地产企业一定要对流转税种的构成情况进行合理研究，从营业税和增值税两项主要因素出发，制定税负管理的具体方案。房地长企业要将技术依据作为主要因素予以对待，尤其要对税款抵扣制度的各方面关联因素进行完整的分析，使企业可以在经验积累的过程中，实现对税款征收环节的有效创新，并保证税负控制方案可以借此实现创新改良。

三、结论

营改增的实施很大程度上改变了国内企业的税收工作管理体系，在国内现有的企业群体之中，房地产开发企业占有重要地位。对房地产开发企业的税负及利润因素进行总结研究，有助于房地产企业的优化发展。因此，对营改增对房地产企业带来的影响进行总结研究，并制定提升房地产开发企业的税负及理论控制方案，对提高房地产开发企业的综合发展质量，具有重要积极意义。