论财务会计与税务会计的差异

张瑞 山东鲁扬会计师事务所有限公司

税务会计和财务会计均是企业会计活动中重要的两项内容，税务会计工作内容通常和企业税务有着直接关联。而财务会计则是对企业实施的经济活动进行追踪和测量，两者在本质上存在一定差异。为了提升企业综合水平和管理效率，需要做好税务会计和财务会计协调工作，形成一个完整的会计体系，让企业账目更加明确和真实，给企业经营发展提供数据支撑。

一、财务会计和税务会计的基本概述

从财务会计角度来说，也被称之为外部会计，也就是在把货币当作计量单位的情况下，采取记账、报账及核算等方式，以季度、年度为单位进行企业各项经济业务的处理，是一个持续性的管理核算工作。开展财务会计工作的意义在于提升企业经营管理水平，给企业创造理想效益，维护财务会计工作秩序，给企业运营发展提供精准的会计报告。税务会计也就是纳税会计，随着社会经济的快速发展，税务会计随之出现，财务收支需要在相关依据的作用下顺利运行，保证社会经济的稳定发展。在税务会计背景下，把国家税法当作依据，把货币当作计量单位，对企业纳税税额进行核算和统计，具有强制性特点。

二、财务会计与税务会计的差异

（一）会计目标差异

财务会计作为外部报告的会计形式，通过整编和完善，将企业财务运营状况真实展现出来，给企业运营管理提供精准的会计信息。而税务会计则是纳税人通过向相关税务部门申报填写纳税人，给使用人员提供精准的会计信息，便于税务部门征收税务。

（二）核算主体差异

财务会计和税务会计在本质上存在明显差异，也就是在核算主体上有所不同。财务会计实质上是一种实务会计，专门给某个特定主体提供服务，特定主体包含了事业单位、企业机构等，工作内容则是以主体经营生产中各个成本消耗和经济价值进行统计核算，给企业后续经营活动开展提供会计参考。而税务会计服务主体具有广泛性特点，该工作需要把国家税法当作核心标准，给企业经营活动进行统计核算过程中，需要确保企业纳税人的合法利益。只有和税法相关的会计工作，如纳税筹划、纳税申报等，才是税务会计服务的主体。

（三）核算依据差异

财务会计核算依据在于结合企业会计准则和相关规章制度，根据企业会计制度要求对会计人员工作行为进行规范约束，企业会计准则则是用于规范企业会计核算过程的方式，在一定期限内收入总额减去对应成本费用后剩余的差额，作为企业账面利润。在会计准则作用下，让企业会计核算工作更加规范和灵活。税务会计应该以税法为基本进行收入核算和统计，在核算中需要根据税法要求进行操作，不可随意更改。

三、财务会计和税务会计的协调对策

（一）完善相关理论依据

从目前情况来说，我国税务会计理论在我国普及和应用时间比较短，相关理论依据不完善，没有形成完善的税务会计理论，现有的税务会计理论体系不满足国家发展要求，无法给财务会计工作开展提供引导，更不能促进财务会计和税务会计的充分结合。因此，相关部门及人员应加大税务会计理论探究，努力让其形成迎合我国企业运营发展要求的税务会计理论体系，并且将税收学理念转变为税法学基础理论，利用会计学知识将企业需要纳税的款项经过会计处理进行展现，真正实现会计制度和税法要求的结合，协调税务会计和财务会计充分结合，让两者在协调中稳定发展。

（二）优化会计税务机制

在今后运营发展中，应充分发挥财务会计和税务会计职能，给企业运营发展提供支持。首先，应科学构建相关工作体系，根据当前企业工作中出现的问题进行解析，同时在国内税务会计理论上进行优化改革，加强该方面内容探究。其次，优化税制，由于我国正处于高速发展阶段，所得税上还会存在一些问题，尤其是部分标准不完善，无法更好满足市场经济发展要求，制约企业发展。在此过程中，企业可以参考西方发达国家成功经验和案例，全面创新，制定迎合企业发展要求的规章制度，引导企业财务会计和税务会计协调发展，发挥其应有价值。

（三）促进两者差异协调

要想实现财务会计和税务会计的充分协调，需要从以下几个方面进行。首先，让会计基础得到充分统一，即便现阶段税收采取收付方式，操作比较简便，但是如果长时间采取这种税收核算方式，将会造成收入和费用配合与会计准则要求背离。所以，税收制度在审核中将会在利润上出现纳税数额和会计偏差问题，这种偏差将无法保证会计信息质量。基于此，应该降低税务核算偏差，把所有职责发声体当作会计计量基础。其次，协调会计组成因素。现阶段，会计制度在各个方面均有明确要求，但是我国先行的税法没有进行充分调整，当前我国企业无法对会计账目和报表内容进行修改，只能得到年终应用纳税调整法对其进行修改。最后，处理方式的充分协调。税务会计作为财务会计中的一部分，因此在处理方式上有着一定关联。企业需要把财务系统中比较完善的管理方式直接应用在财务处理上，从而填补国家现行税法在核算上的漏洞。

四、结束语

总而言之，财务会计和税务会计从会计主体和会计目标上存在明显差异，虽然存在较大差异，但是在企业运营发展中，依旧让两者不断求同存异，协调两者之间矛盾。通过让会计制度和税法制度充分借鉴，将其中财务会计和税务会计之间差异降至最小，形成良好的协调关系，实现企业在财务会计和税务会计处理中两者互利互赢的效果。通过让财务会计和税务会计的协调配合，可以将两者作用充分发挥，让企业会计工作效率得到提升，在保证会计信息质量的同时，给企业发展决策制定提供数据参考。