新时期企业会计内部控制制度的建立和完善思路构建

贾艳 济源市方升化学有限公司

在市场经济环境的刺激下，消费者的整体需求增加，直接促进了不同行业内部的竞争。为了能够推动企业的可持续发展，企业通过多种途径彰显自身的核心竞争力。特别是在内部管理制度的完善上，要做好基本的会计控制工作。基于会计控制制度，严格按照会计信息的真实准确标准，为会计信息质量提升提供更多的选择。考虑到我国会计控制制度起步相对较晚，我们应该充分学习西方发达国家的经验，并从自身的情况出发做好会计管理制度的建设和健全。

一、企业内部会计制度的价值

（一）会计工作规范性的提升

作为企业财务管理的基础性内容，会计工作具有举足轻重的作用。在完整系统的会计控制制度的指导下，会计工作规范有了更加明确的规定。以会计控制制度作为支撑，能够有力推动各项法律法规制度，为正常的企业管理提供有序的条件。企业要全面参考会计控制制度的相关要领，做好会计工作效率的提升工作，为会计工作的运行提供良好的条件。

（二）企业经营管理效率的提升

从现代企业管理的核心内容来看，企业竞争力的打造是至关重要的。不仅能够保证企业的经营效益，而且也可以建立起业绩和会计工作两者之间的关系。在这样的情况下，企业可以掌握自身的财务运行状况，为经营目标的实现奠定坚实的基础。系统完备的企业会计控制制度是提升会计信息科学性的前提，也是保证企业资产安全性的关键，只有这样才能够保证整体的经营管理效率提升至最高水平。

二、企业内部会计控制制度的主要内容

（一）控制环境

单从控制环境的基本概念来看，主要是为了将政策、程序和效率产生影响的因素进行强化或削弱。在一定的控制环境范围内，任何企业内部都应该营造一种良好的氛围，建立起具有自身特色的企业文化，为控制意识和自觉意识的提升提供更多的可能。目前影响企业环境要素的内容有以下几点：

1.控制认知受管理者素质的影响

从管理者的组成成分来看，典型的为董事长、总经理等高层领导人。这类人的整体素质偏高，能够有效地处理政治、技术、职业道德等方面的内容。企业经营管理行为和相关的控制活动都会受到管理者素质高低的影响，甚至会给经济效益带来不同程度的作用。管理者应该依托自身的素质做好相关的内容方法调控，进而形成科学化的体系认识，顺利开展各项内部控制工作。

2.企业整体素质

为了能够体现企业生产的要素和相关的组织管理能力，企业应该提升自身的基本素质。特别是要关注人员技术和管理层面的内容，使其能够达到良好的业务素质效果，为企业内部控制能力和效果的提升提供有利的条件。

3.企业组织结构

为了能够保证各项内容进行有效控制，需要建立起先进的组织结构。从目前企业的组织结构来看，按照等级层次和管理职能分为股东大会、董事会、常务董事会等方面。在各个层次的内部，各项组织结构都拥有各自的权限。为了能够推进生产经营活动，实现更高层次的企业管理，更好地服务于经营决策和计划，为经济利益的获得提供稳定的条件。

4.企业管理信息系统化

为了能够保证企业能够达到良好的内部控制，应该建立起一个企业管理信息系统服务于日常的经营管理。单从系统的组成成分来看，涵盖了企业的全部生产经营活动，其中涉及了财力、人力、物力供应销售等方面的问题。在整个信息系统中，应该将财务决策控制和会计信息系统建设作为整体的核心内容，通过价值形式实现更加有效的经济活动控制。这样不仅能够保证企业全面推进各项运营活动，而且能够达到良好的信息把控状态，为企业内部的效率提升和改革提供更好的环境。

（二）会计系统

从会计系统的概念来看，实际上是一种体系化的会计方法或记录报告制度，它能够有效的汇总、分析、记录各项信息，推动企业内部交易，确保资源的分配，服务于受托责任方的信息获取。一个合格科学的会计系统，需要做好以下5 个方面的工作：

①保证企业内部交易经济业务能够如实记录；

②在较短的时间内将交易信息进行描述，并呈现在会计报表上，按照不同的类型做好适当的调整；

③做好交易计量价值的核对，能够在会计报表上凸显货币价值；

④确保交易期间各项流程的稳定推进；

⑤客观公正的披露交易事项，并标注相关的内容。

（三）控制程序

为了能够更好的实现企业的目标，推动制度和政策的建立，需要做好控制程序的准备工作，通常包括以下三大内容：

（1）授权控制。在财务会计活动正式开展之前，工作人员应该经过相关部门的批准和授权才能够进行相应的活动。这种控制方式能够在经济业务奏效之前得到良好的体现，是一种典型的事前控制行为。在授权控制的作用下，各级管理人员能够将相应的职责范围进行调整，确保业务处理权限的合理性。在明确各级管理人员责任承担的过程中体现自身的价值，使其能够为自己的业务承担责任，进而提升它们的责任心和使命感。通常来说，授权控制可分为特殊授权和一般授权两类。所谓的一般授权，就是授予相关人员在一定的经济业务范围内进行操作的权限。至于特殊授权，是要求工作人员处理超出一般授权范围之外的各项经济活动。比方说，材料采购员在进行材料采购时，如果金额低于1 万元，可以凭借自身的权力做好及时的处理，进而决定最终是否采购该种材料。倘若金额超出1 万元的采购业务，那么必须经有关主管部门领导批准，才能够进行相关的操作。

（2）分工控制。在职务不相容的情况下，需要做好提前的分工控制工作，确保不同人员承担不同的责任。这种控制方式能够保证经纪业务处于相互制衡的状态，不会出现严重的腐败行为。在进行分工负责时，应该充分发挥这种控制模式的优势，避免出现严重的差错，解决现存的问题，为财产安全保驾护航。根据职务分工要领，通常要求经济业务进行分工协作，不能由一个人全权负责，从头至尾。

（3）业务记录控制。在开展经济业务时，需要结合相关的程序做好会计系统的录入工作。在业务记录控制环节中，所有的经济业务都应该按照一系列的措施和方法做好及时的记账记录，进而保证记录的真实有效性。为了能够实现会计信息系统的整体效果，做好会计信息的任务建设，我们应该结合业务记录情况实现可靠性控制。由于业务记录控制措施方法具有多样性，所以要做好以下8 个方面的内容：

①专人审核原始凭证，确保原始证据能够为会计记录提供准确的信息；

②原始凭证和记账凭证两者内容要达到一致；

③严格按照编号次序使用凭证，在空白凭证的领用过程中还需要做好翔实的登记；

④一次填写凭证正副联，报废的凭证应该注明“报废”字样，并启用全新的正确凭证，通过合并处理的方式进行留档存储；

⑤复核制度的定期化建立。在一定的时间内，对凭证的记账、过账信息进行多次复核；

⑥总分账类和明细分账类的建立健全，依靠凭证信息做好实物核对制度的构建；

⑦凭证传递程序的完善和升级应该结合部门的要领做好适当的调整，并形成相互制约的关系。比方说，倘若传递凭证过程中程序不得当，那么会引发总分账类和明细账类的核对失效；

⑧业务人员在进行相关业务处理时，应该严格按照要求做好签字盖章操作，为后期的责任追溯提供强有力的依据。

（四）财产安全控制

为了能够实现企业财务安全，应该做好方法和措施的准备。尤其是在面对企业的现金存款时，应当采取有效的方案做好财产安全控制。虽然财产安全与内部控制紧密相连，但是还有一些影响财产安全的潜在风险因素，所以要采取以下6 点措施：

①进行经济业务时，应该立马做好记账工作。尤其是现金和银行存款业务，要按照指定的要求做好及时的结算，避免出现现金挪用的现象；

②在管理财产物资时，要做好永续盘存的工作。及时反映出财产物资的收入情况，借助实地盘存的方法实现更高层次的安全控制；

③做好财产清点制度的建立，定期或不定期的开展财产物资核实；

④不管是财产物资的盘盈或盘亏，都应该寻找其背后的潜在原因，并追究相关管理人员的责任；

⑤财务会计档案资料保管制度建立和健全要做好相关的资料规整工作，方便后期的编造清册。为了避免出现会计资料的抽换和篡改，应该及时加贴封条；

⑥科学合理编号财产物资，并进行系统化的存放处理，方便后期的业务收发和清查。

三、完善企业内部会计控制制度的措施

（一）提高企业会计管理水平

在实践阶段中，为了能够提高企业内部会计制度的完善质量，就需要将企业的管理意识改变，不断的提高内部会计控制的重视度，保证内部会计制度的重要性得到体现。相关管理人员需要根据实际情况做好会计工作人员管理水平的提高，以保证会计人员的综合能力得到强化，如此才能够推进会计管理水平。

（二）强化会计信息披露机制

在企业会计内部控制管理的阶段中，为了能够提高会计信息披露的管理水平，就需要根据实际情况做好会计信息披露的管理控制范围，及时的将内部控制存在的漏洞发现，减少企业经营的危险。另外在企业信息披露的阶段中，还需要将针对性的统一规则制定出来，层次性的表达出会计信息的公平公开公正以提高信息的有效性。

（三）促进财务会计与税务会计协调发展

针对企业财务会计来说，它是在一定周期之内是财务情况的综合反应指标，它的核算对象主要是经济事项，并且是以货币作为计量单位的经济事项。对于财务会计来说，它主要的工作目的是帮助企业合理地实现税务问题，它的核算范围是比较狭窄的，主要在一定的程度上与税收的项目有关，通常会牵扯到相关的税收减免利润分配还有税收收入，成本资金计算的相关经济活动，为了能够达到财务会计以及财务会计协调的发展。在进行内部会计制度完善的同时，还需要根据最新政策要求做好财务会计以及和税务会计的协调发展使其能够在收益上形成综合的统一性，总的来说针对企业的筹划活动在一定的程度上与财务会计以及税务会计形成的协调性是存在比例性的，当相关收入费用具备一定特征是纳税人的应纳税额，以及税后的利润之间可以形成一种反比例的关系，所以企业在实践阶段中，通过筹划活动的开展，能够给会计科目综合调整达到高效的协同发展。

（四）健全企业会计监督体系

针对会计监督体系而言，它是确保企业内部会计控制执行水平的基础，同时更是强化企业会计监督的执行方法之一。因此在实践阶段中，针对企业会计监督体系的构建，需要从以下两个方面进行。首先需要根据实际情况将相关的内部审计机构设定，并且通过内部审计机构做好企业制度的自我评估以及反馈，使其能够形成一种主动的监督意识，不断的提高自我的监督水平，从而在发现相关制度控制问题的同时，提高企业的经营能力。其次相关政府部门还需要对企业外部监督的力度给予高度重视，要将相关的会计法规落实完善，明确现有的不规范行为，另外还需要综合实际情况，通过内外结合的方式提高企业会计工作的监督效果，如此才能够保证企业内部会计制度落实到实践当中，提高会计工作的质量。

四、结语

综合以上叙述，在经济时代背景下，企业内部会计制度的构建是提高企业发展的根本，因此在新时期背景下，如何提高企业内部控制水平是非常关键的一项内容。在上文研究中对企业会计内部控制的建设要点以及完善思路进行了综合分析，希望提出相关的策略之后，可以给企业会计内部控制制度的构建奠定良好基础，从而在根本上提高企业的经济效益。