企业财务报表审计存在的问题与优化建议

刘伟平 石家庄中粱会计师事务所（普通合伙）

一、企业财务报表审计问题现状

第一，会计信息具体质量会对审计准确性带来影响，因此，企业应该保障会计信息对经济活动真实反映[1]。但是，在利益因素影响下，一些企业会提供虚假的会计信息，以此为自身谋取利益，影响了财务报表的有效审计。第二，一些企业中，其内部控制不够完善，也不重视健全内控制度，或者有章不循，让内控制度被明显的形式化。而在内控问题影响下，会计信息往往会失真，企业的成本费用也会失控，让企业资产逐步流失。第三，在一些会计师事务所中，出于对利益的考虑，审计人员会轻视审计独立性，在审计证据不够充分时仍出具审计报告，影响审计真实性。第四，在市场竞争下，会计师事务所会为争取客户并保障利润，在价格竞争后简化审计具体程序，以此让审计降低成本，最终影响审计效果。

二、企业财务报表审计问题的优化对策

（一）会计师事务所加强质量管理

在会计师事务所，需要对审计工作制定全面、合理的控制程序和制度，并针对不同类别的审计项目，制定质量控制的有效程序，让分级督导的实际力度得以加强，严格遵守独立审计这一重要原则，切实执行多级复核，执业人员应提高自身风险意识并保持职业怀疑。

首先，应该健全会计师事务所质量控制制度。在项目承接之前，事务所应该做好风险评估，在了解被审计单位内控环境后，对审计风险进行职业判断，并对职业道德具体规范严格遵守，避免接受无法胜任、独立性会被影响的各审计业务[2]。在审计计划中，需要结合项目状况，为项目配备具有专业知识、技能和经验的成员，以审计业务具体约定书的要求出发进行审计。在审计实施中，项目人员要严格遵守审计准则、法律法规，灵活运用审计方法，掌握审计的有效证据。在签署审计报告前，为确保拟出具的审计报告适合审计项目的具体情况，项目合伙人应当复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿，确保所执行的项目在意见分歧充分解决后，才能出具审计报告。

其次，应该进行必要的审计程序，正确运用审计方法。在实施审计工作时，为确保审计项目最终质量，应充分掌握被审计单位各方面情况，综合考虑企业内外环境因素，分析被审计单位经济业务中容易出现差错和舞弊的风险情况。运用职业判断确定审计恰当程序，对审计多种方法灵活运用，高质量完成审计工作。审计人员也要充分运用计算机技术，结合职业判断、审计经验和审计程序，让审计效率得以提升，降低消耗的人力资源。在审计项目中，项目负责人应该严格控制审计程序的实施状况，正确监督及指导各项目成员，让审计质量得以充分提升，让审计风险得以防范和降低。

（二）企业做好内部控制

第一，应该构建信息与沟通的良好平台。信息与沟通，往往会贯穿于企业本身的内控活动内，在信息沟通便利后，内控活动的运行效率和效果便能得到保障[3]。有效的信息沟通，有助于优化内控环境、辅助风险控制，有利于保证控制活动的实施，也是保障内控效率和效果的重要手段。为此，企业应该构建一套完善的信息传递、沟通与反馈的信息系统，定期做好系统测试，确保信息的提供可以及时、准确及完整，让信息沟通能够保障系统化，保障职能部门各员工都对自身职责有所明确，能对相关活动、事项等信息及时进行获取，对业务活动及时调整，确保业务活动不与内控目标相偏离。企业还需要建立举报制度和反舞弊机制，重视预防且惩防并举，确保公司制度能向员工顺利传达，让各人员都能积极发现在内控实施、经营活动中的不足或舞弊问题，并及时上报，使企业尽快了解公司存在的问题，并制定合理改进意见及建议，让企业的信息传递得以畅通。

第二，应该构建内部监督的有效机制，以此确保内部控制能够有效运行起来。为避免内控工作形式化，企业应该建立具有独立性、权威性的监督检查部门，为部门配备专业审计人员，对内控执行具体状况随时检查和监督，协助管理层对内控运行、设计内的不足进行整改，使风险得到有效的控制及防范，提高企业管理水平。

第三，明确控制目标，完善内控制度。设计内控制度时，企业需要明确控制目标，结合企业具体情况，对内控制度和内控目标的相符性进行考虑，了解内控制度是否能够有效控制重要的风险点，能否有效预防错误和舞弊的发生，以及各控制目标能否实现，最终建立相互制约和监督的有效内控制度。其次，职能部门中人员的权限及职责应该得到明确，不相容的岗位要职责分离，明确各部门人员的职责和权限，推行全面管理，提倡全员参与，建立彼此牵制、彼此连接、彼此制约的内控制度。

三、结语

在财务报表中，其数据的准确及真实性对企业的投资者、管理者都有着重要意义，而在一些企业内，往往因会计信息质量偏低、内控薄弱等因素影响，使其财务报表的准确性及真实性受到影响，最后影响财务报表的有效审计。为使上述问题得以解决，让财务报表审计顺利落实，企业应该深度研究财务报表审计，对其中的不足和问题及时有效解决，让财务报表审计能够充分发挥作用，让企业发展可以得到准确无误数据信息，推动企业的发展。