业财融合下的企业预算管理研究

潘娜 青岛铁路红宇建设集团有限公司

随着现代企业经营管理理念的不断创新和转变，尤其是管理会计在企业管理中的充分应用，业财融合已经成为现代企业管理的主流，实现业财融合在企业经营管理中的深度应用，关键是在预算管理领域推动业财融合，基于业财融合构建完善的预算工作体系，已经成为当前企业管理的重中之重。然而，由于业财融合后企业在管理模式、组织架构、业务活动、财务管理等方面出现了系列的优化调整，不少企业在具体的预算控制过程中出现了不少的问题。因此，需要企业很如研究分析业财融合的趋势特点，有针对性的对预算体系进行优化，适应业财融合的发展推动企业整体管理水平的提升。

一、业财融合概念及业财融合下预算管理要求分析

业财融合，也就是在企业经营管理活动过程中，充分依托互联网信息技术以及大数据技术等，将财务管理活动与经营业务活动之间实现信息的互通，在企业的业务活动中体现财务数据信息，并通过财务信息数据来指导企业的业务活动，进而实现企业决策水平以及管理水平的全面提升。业财融合模式的应用实施，可以促进企业经营管理模式的转型，增强企业的市场竞争力，进而促进提高企业的经济利润水平和战略发展能力。业财融合在企业内部的应用，同样对于预算管理也提出了新的要求，要求企业在预算体系的建立实施过程中，必须基于业财融合模式，深入了解分析企业的业务活动特点，基于企业的战略发展规划，进行精细化的预算管控，并将预算管理贯穿于企业生产经营活动的各个环节，提高预算管理的实际效果。

二、业财融合模式下预算管理常见问题分析

（一）企业的业务活动与预算管控衔接融合不足

在财务管理和业务活动方面，业务活动管理中，从企业的经营发展角度上来说更加关注的是资源投入，而财务管理则是充分考虑企业的整体资源状况进行资源的平衡划分，当前不少企业的业务活动与预算管理之间还缺乏深度的融合沟通，因而在资源的分配以及预算的调整优化方面出现了不少的问题。

（二）预算的编制方法与业财融合模式之间出现了不适应

当前一些企业预算的编制过于粗糙，难以满足业财融合模式下对于预算精细化标准的要求，预算编制方法的选择使用也不够科学合理，因而预算在企业的业务活动以及财务管理中难以得到有效执行。

（三）预算的执行以及考评体系不完善

业财融合模式下更加强调企业的预算执行，但是由于预算编制精细化不足以及预算管理制度不够完善，有的企业预算指标执行控制不力，预算的绩效考评体系也不够完善，这些都造成了预算工具难以发挥应有的作用。

三、基于业财融合的预算体系构建优化分析

（一）构建基于业财融合的预算组织架构

在业财融合模式下，完善预算管理体系架构，首先应该完善预算组织体系，在企业内部成立预算管理委员会负责预算管理规则的制定实施，设置预算办公室执行预算管理具体工作流程，并成立预算责任中心，落实预算工作责任，推动预算管理措施的执行落实。其次，适应业财融合模式下预算管理的实际需要，建立预算管理数据库，对企业内部的财务活动数据、业务活动数据以及其他的数据信息等进行整合，动态掌握企业财务信息指导预算管理决策，并及时收集预算信息反馈进行企业的管理决策以及资源分配。

（二）完善业财融合下的预算编制工作

业财融合模式下，企业的预算编制主要是按照确定预算目标、分解预算目标、编制预算草案、编报预算方案、预算汇总审批以及执行落实等几个环节来执行。在业财融合模式下，对于预算的编制，既应该包括财务层面的指标，也应该包括非财务层面的指标，其中财务层面的指标主要是从企业的收入提升、成本降低、资产利用率的提升以及风险的控制等方面选择；非财务层面的指标选择，则主要是选择内部流程维度、客户维度以及学习与成长维度的指标。同时，在预算的编制过程中，还应该综合选用增量、弹性、滚动、零基等多种预算编制方法，提高预算编制的精细化合理化水平。

（三）强化业财融合下预算的执行控制与考核分析

对于业财融合下企业预算的执行，应该增强预算的刚性，对企业业务活动中各项预算支出强化约束作用，并分解落实预算管理责任，建立全方位的预算责任体系，逐级建立与预算执行相适应的预算资金授权审批制度，对预算活动有关事项的审批和支出加强控制管理。同时，在预算的执行过程中，应该采取动态跟踪分析的方式，建立预算跟踪分析和报告体系，对于预算的具体执行进度、预算的差异状况、预算目标完成情况进行跟踪，通过趋势预测来制定预算管理措施。此外，完善预算的考核评价体系，按照预算指标针对性的建立预算管理考评体系，科学的选择考核分析模型，对预算的实际绩效状况进行评价分析，并落实奖惩管理办法，督促企业内部各部门增强预算管理动力，推动预算目标的实现。

四、结语

基于业财融合理念构建企业的预算管理体系，应该注重从预算的组织架构、工作机制、编制流程、执行控制、分析考核等各个阶段进行有针对性的改进完善，在企业预算体系中体现业务工作和财务工作的有效融合，以预算管理的强化推动企业战略管控和经营管理力度的强化。