纳税筹划在企业管理中的应用探讨

冯俊俊 山西焦煤集团公路煤交物流有限责任公司

对于当前的企业来讲，在实际经营管理过程当中要追求利润的提高，要进一步的提高企业经济效益，只有这样才不会被市场所淘汰。同时，也可以在市场竞争当中占据优势地位。其中，对于企业而言，税收是重要支出部分，这就要求企业能够在不违背国家税法的基础之上，要采取合理及科学的措施进行税收筹划，这样才能够保障企业达到良好利润水平，实现企业健康、稳定及可持续性的发展。

一、纳税筹划在企业管理中的意义

（一）帮助企业实现财务利益最大化

企业的纳税筹划是由税收法律、法规、规章和一系列规范性文件决定的，国家为了鼓励企业的发展，促进科技进步，为其制定了相应的税收优惠政策。如，在增值税层面，对符合规定的内资研发机构和外资研发中心采购的国产设备，按规定实行全额退还增值税；在企业所得税层面，经认定的企业，企业所得税税率降低10%，实行15%的优惠税率。在当前，更加需要进一步强化纳税筹划工作，通过合理及科学纳税筹划促使企业税负压力得到大幅度减轻，同时也可以促使纳税人税收费用得到严格控制，这能够显著的节约企业财务支出，对于实现企业良好发展具有重大推动性作用。通过纳税筹划工作，还可以避免税收法律灰色区域，对于一些重复缴税以及模糊不清的地方可以在不违背宏观经济以及社会法律的基础之上选择性不予缴税，这样就可以在很大程度上促使企业税负程度得到大幅度降低，同时也可以让企业在税收的过程当中获得较大的利益，提高企业财务发展水平。

（二）优化企业的结构和资源配置

税收不仅可以为国家政府增加财政资金，同时可以有效地督促企业资源配置以及企业产业结构，通过资源配置能够让企业更好地适应外在复杂多变市场，同时也可以实现企业健康稳定及可持续性的发展。企业开展经营管理工作的过程当中，要求结合税收法律中所规定相关税收标准，提升经营管理质量以及水平。政府通过采取合理以及科学鼓励性政策以及税收优惠政策，让企业业务范围以及企业发展规模得到适时扩大，促使企业内部的设备工艺及技术投入力量得到进一步提升，充分保障企业实现健康、稳定及可持续性发展，同时也可以让企业社会价值得到进一步凸显。对于当前企业而言，还需要根据税法相关变化对于自身结构进行优化，同时要切实做好资源配置工作，要在切实保障国家政府利益的前提之下实现企业长久可持续性经营。

二、纳税筹划在企业管理中的应用

（一）纳税筹算在核算中的应用

在企业的财务管理中，分配方式的管理也是十分重要的步骤，分配的主要内容就是企业的利润，纳税筹划要根据税收的起征数额，将利润的临界值控制在适当的范围内，让税收无法达到起征数额，最终实现减税的目的。也要第一时间了解国家颁布的免税政策，实现企业减税。企业在进行分配过程中，要考虑到企业的发展方向与各类政策，保证分配的合理理性。为了保证分配的合理性，企业可以采用会计核算的方式进行纳税筹划。会计核算的方式是可分为股息折算为股票的利润方式和股息折算为现金的利润方式。股息折算为现金的利润方式是将股票的利息以现金的形式发放给投资人，然而这样的分配方式会让企业的资金被抽用，将不动资金转为流动资金，减低企业的资金保障，在突发状况下不利于企业自救。这种分配方式也因为资金的流动产生个人所得税，损害了投资人的利益。股息折算股票的分配方式就减少了资金的流动，保证了投资人的经济收益，也确保了企业拥有部分的固定资金以备不时之需。

（二）纳税筹算在经营活动中的应用

企业在运营过程中需要根据实际的活动来进行税费的缴纳，为降低不同环节中的缴税费用，企业的财务管理部门应加强对企业的运营过程进行管理，降低企业的税务费用。在企业的采购过程中，费用的缴纳方式根据市场的交易模式和税费的相关政策有一定的不同，企业在进行采购时，财务管理人员可以根据其中的区别进行调整，降低企业的税负。在合理的使用税收政策时，应通过多种渠道来对税收的优惠政策进行了解，提高信息的效率。在获得相关信息后，应充分地利用已有的条件，在发现条件缺少或者不符合时，应合理的创造条件利用，在法律允许的范围内对税收的优惠政策进行充分的利用。国家的税收优惠政策时一种宏观的经济调控政策，在利用该政策时，是对国家政策的肯定，会受到一定的支持和鼓励，不仅有利于国家政策的施行，同时对于企业自身的税费缴纳有降低的作用。在生产和经营的过程中，需要对研发和生产的产品进行一定的费用缴纳，为降低企业的生产运营成本，应对税费进行合理的规避。企业的财务管理部门在进行避税时，一般从两个方面进行思考，一方面是加强对税收政策的利用，通过各项税收政策降低自身的生产和运行中需要加纳的税费。另一方面，对于无法依靠政策进行节税的企业，其主要的减少税费的思路为提高税前的费用扣除基数，或者合法的增加无限制费用，使企业达到节税的目的。首先，国家为降低企业的负担，加强对经济的控制，对宏观的资金流向进行调整，会针对不同的发展方向制定税收优惠政策，通过运用优惠的方式，能够帮助国家实现调控的目标，因此国家支持此类的合法避税行为。其次，不同区域的地方税率不同，企业在生产和经营的过程中，可以去选择税收较低的区域发展，将生产进行转移，减轻企业负担的同时，能够促进该地区的发展。最后，在实际的企业生产和运营的过程中，大多数的企业不符合相关的优惠政策，或者有几点条件不符合导致无法受到优惠。在此时，企业的财务管理部门应适当的创造条件，使企业符合相关的政策要求，从而企业的税费有一定的降低，使企业的经济利益有所提升。

（三）利润分配中的纳税筹划

利润分配是企业的最终目标，其重要性不言而喻，在进行企业利润分配的过程中，需要根据相关的税收制度进行税费的缴纳。利润分配对于企业非常重要，其能够对企业的资金状态和股东的权益等产生一定的影响，因此，为避免企业利润的降低，应进行合理的避税，避免对企业造成严重的影响。在利润分配时，可以利用分劈技术来进行避税。该方法是通过将企业所得的财产或利润在多个纳税人之间进行分劈，通过增大基数的方式直接进行节税。国家在对社会收入和经济的调控时，一般使用累进税率，其纳税的基数扩大的同时，最高边际税率也在不断提升，在将企业的利润或者财产等在大基数下的纳税人之间进行分劈，能够使税率降低，以此来减少收费的缴纳。应注意的是，在实际的运用中，使用分劈技术来减少税费的方法需要保证分劈合理，同时达到节税效果的最大化。在利用该技术时，若结合国家的相关税率优惠政策，会导致整体的技术施行较为复杂，需要财务管理人员加强对企业和税法相关政策的了解，保证在合理和法律允许的条件下使节税达到最大化的程度。

三、结束语

为了全面提高工作效果，最大限度地发挥出纳税筹划的积极作用，企业必须加强对其重视程度，努力完善自身侧部管理机制，针对各类风险问题制订相应的防范措施，提高自身的用人标准及人才质量。这样做的目的不仅仅是为了做好纳税筹划工作，更是为了满足企业长足发展的客观需要。只有不断地完善自身，才能拥有更强的综合竞争力，在市场经济环境下和激烈的市场竞争中实现自身的可持续发展。