论中小企业内部控制的重要性

吴富玲 潍坊星泰克微电子材料有限公司

科学、有效的内部控制是确保企业可持续发展的重要措施与手段，企业通过建立、健全内部控制不仅可以规范企业经济业务与会计核算，还可以提升企业整体的管理效率与水平，使企业在竞争激烈的市场中谋得一席之地。随着我国市场经济的高速发展及国家对中小企业扶持政策的陆续出台，我国的中小企业正在数量与规模等方面不断壮大，已经成为我国重要的经济发展动力。而目前，我国多数的中小企业尚未建立起科学、可行的内部控制制度体系，会计核算质量与管理效率仍有待进一步提升，中小企业应强化内部控制制度建设，通过采取防范措施，发挥内部控制制度应有的作用。

一、中小企业内部控制的重要性分析

1.它保证了中小企业各项制度得以顺利实施。企业通过设计一系列控制流程与手段，可以保证企业制定的财务、预算、资产等管理制度被有效的实施。一些中小企业虽然制定了相应的财务核算流程与制度，但由于中小企业多为家庭式的运营与管理模式，一些具有特权的人员常常将制度与流程抛在脑后。而正是内部控制本身可以对企业经济业务流程进行监控，及时地纠正中小企业在经营管理中存在的漏洞。

2.它提高了中小企业会计信息的质量。中小企业的会计核算需要建立在授权审批、会计复核、不相容岗位分离及内部审计等一系列内部控制基础上，加之，中小企业由于财务人员在专业性、独立性及主观工作态度等方面的限制，常常使财务核算出现差错，会计工作无法真正参与到企业经营决策之中。例如，中小企业可以通过内部控制的授权审批机制，使一些大额的支出事项必须在得到具备审批权限的领导签字后，方可办理资金支付，这样既可以保证中小企业成本、费用会计核算的准确性，还可以降低中小企业内部串通、舞弊行为发生的概率。

3.它提高了中小企业风险防范的能力。中小企业在实施了内部控制制度后，可以使企业在竞争激烈的市场中不断提升风险防范的能力，以风险导向作为经营管理基础，中小企业还应指派专人负责对市场变化因素进行风险评估，并制定出企业可承受的风险程度，提高中小企业的风险防范能力。内部控制工作可以提高企业员工风险防范的意识，通过制度、内部牵制、财务预警指标等方式对经济业务存在的潜在风险进行事前、事中、事后的监控，确保企业可以持续地发展下去。

二、我国中小企业内部控制现状

1.企业领导对内部控制不够重视。一些中小企业领导将内部控制错误地认为就是财务核算，管理层将主要的精力放在了扩大销售规模方面，未能设计、开发适合企业发展的内部控制制度，也未能针对中小企业内部特点制定绩效考核与奖惩机制，无法真正发挥内部控制的作用。同时，管理层出于成本考虑，未能配备专职的内部控制工作人员。

2.中小企业财务人员业务能力有待提升。目前我国部分中小型企业存在会计人才不足的问题。在会计人才招聘中，为节约成本开支，部分中小企业选择聘用专业能力和知识水平较低的会计人员，或者以兼职人员代替正式会计人员岗位，甚至没有聘用专业会计人员，唯以亲属作为选聘财务人员的标准。同时，中小企业不重视对财务人员的业务培训，财务人员在处置会计政策、设计与执行内部控制制度工作中，完全以财务人员的主观判断作为解决问题的基础。

3.中小企业机构设置不科学。多数的中小企业处在起步阶段，加之资金的短缺与成本的考虑，未能为财务核算与内部控制运行配备足够数量的财务工作人员。例如，中小企业出于成本考虑，将采购保管人员与采购业务经办、询价、签订采购合同等职位由一名工作人员担任，由于未能执行内部控制的不相容岗位分离，使中小企业内部失去了有效的监控。其次，多数的中小企业在决策过程中仍遵循着法人独大的决策模式，虽然也设置了一些业务部门或决策部门，这些部门在表决权方面受到一定的限制。这样的管理模式除了会降低企业员工参与经营管理的积极性，还会使一些别有用心的工作人员串通侵占企业资产提供土壤。

4.中小企业部门之间缺少沟通。多数的中小企业决策只由管理层或一把领导决定，管理层很少征求业务部门或财务部门的意见与建议，加之，各个部门之间也缺少必要的沟通机制，使中小企业各个部门各自为政，部门目标与中小企业整体经营目标相违背。例如，中小企业业务部门在面对市场竞争与压力时，不能与管理层取得必要的沟通，造成中小企业将面临极大的生存危机。

三、强化中小企业内部控制建设的具体措施

1.提高中小企业管理层对内部控制重视程度。中小企业管理层与各部门职工应树立正确的内部控制观念，不断地提高对内部控制制度的重视程度。中小企业管理层首先应对内部控制制度给予高度的关注，带领企业其他部门认真遵守内部控制控制。此外，中小企业应结合自身管理要求，建立适合自身操作与特点的内部控制制度、财务管理制度，以制度明确各业务部门、职工在工作中的职责与义务。同时，为了打破家庭式企业经营发展与管理的壁垒，建议中小企业采用职业经理人的运营模式，发挥经理人在专业性、独立性方面的优势，带领企业全体职工为企业经营发展贡献力量。

2.为内部控制运行培养合格的财务人才。中小企业应从以下几个方面入手，强化内部控制人才建设：一是中小企业应保证所有财务人员具备会计上岗证或初级会计职称，避免使用非财经专业人员人事会计工作。二是中小企业应摒弃家族式人才管理模式，通过人才市场、官方网站等媒体向社会广泛招募具有相关财经与实际管理经验的人才，并为高端财务人才在福利待遇、职务晋升等方面提供优惠的条件，为中小企业日后发展提供人才储备。三是中小企业应组织专家对本企业财务人员进行业务培训，特别是应就内部控制理论与应用、管理会计等内容进行培训，并定期对财务人员开展职业道德教育，使中小企业财务人员可以抵御管理层授意或追求经济利益的诱惑。

3.优化中小企业机构设置。中小企业应根据外部市场变化及内部管理需要，在内部建立科学、高效的组织架构。例如，对于一些重大的资产采购与出售业务，应获得董事会、最高管理层审批后方可办理业务，这样可以保证中小企业的经济利益不被侵害，也可避免中小企业内部工作人员之间串通，减少给企业造成的损失。中小企业应该规范自身规章制度，企业内部全体人员都必须严格遵守执行，管理层需要做好带头表率工作，抵制偷逃税款、虚增业绩等行为。并且员工也需要遵守规章制度，抵制不合规定的行为。

4.中小企业内部之间应加强沟通。中小企业在市场竞争中将面临着各种压力，企业各部门之间应团结一致，强化内部之间的沟通，为财务部门开展内部控制工作提供必要的支持。中小企业内部应完善人力资源管理制度，根据工作需要与制度规定开展岗位轮换，使中小企业内部形成有效的内部牵制与制约机制，管理层可以让其他岗位人员参与到监督过程中，使监督工作透明化、全民化，提高企业运营质量和效率。通过将内部控制制度与企业经营管理相结合，帮助管理层不断地规范企业经济业务活动，并降低企业经营风险。

四、结语

综上所述，企业内部控制制度在中小企业生产与经营中将发挥着重要的作用，中小企业应认真地梳理其在内部控制制度工作中的问题，通过提高重视程度、培养合格人才、建立健全制度等方式强化内部控制工作，确保中小企业可以健康、可持续地发展。