IPO企业内控管理现状问题和对策分析

方俊生 九江善水科技股份有限公司

在国内资本市场快速发展下，越来越多的企业谋求通过IPO来扩大企业的发展优势和竞争优势，推动实现战略发展，然而在当前IPO审核标准越发趋于严峻的形势下，不少企业由于内部控制体系中存在的种种问题造成了IPO失败。因此对于企业来说，顺利实现IPO上市，必须严格按照IPO上市规则要求，建立系统完善的内部控制体系，尤其是针对IPO审核所关注的企业的资金活动、采购活动、销售活动、资产活动、财务报告以及社会责任等方面，强化内部控制管理，提高内部控制的规范性，解决内部控制缺陷问题，以确保符合上市要求，促进企业加快战略发展。

一、IPO上市对企业内部控制的基本要求分析

按照证监会首次公开发行股票并上市管理办法以及首次公开发行股票并上市辅导监管规定（征求意见稿）等相关政策文件的规定，IPO上市审核对于企业内部控制体系提出了明确的要求。按照首发办法等政策文件中的规定，要求发行人应该确保内控制度的健全和有效，同时还应该确保在财务报告上的可靠、生产经营活动的合法合规，以及营运管理的效率和效果；对于内控体系的要求上还明确提出要求发行人内控体系在所有重大方面应该有效，内控鉴证报告方面应该是由注册会计师所出具的无保留的报告。此外，除了对内控制度体系的明确要求之外，还针对内控体系密切相关的内容提出了一系列的要求，要求企业在生产经营活动方面应该确保满足法律法规以及企业的章程规定，对不得出现的违反税收、环保、工商以及土地等方面的法律或者行政法规的情形，以及不得出现的违规担保情形等进行了明确，强调了企业必须具备完善的资金管理制度，以及良好的会计基础工作规范等，整体上对发行人的主体资格、企业的规范运行、企业的财务和会计管理等关系内控制度的诸多方面都提出了明确的要求。

二、容易造成IPO被否的企业内控缺陷分析

1.股权结构以及组织架构不合理。股权结构和组织架构直接关系企业的内控环境，但是当前一些企业在股权结构和组织架构设置方面还存在着不少的缺陷问题，有的企业内部存在着股权高度集中的现象，因此企业内部权力难以有效分散并形成制衡约束，影响企业内部治理体系的科学性，并导致企业的审计委员会以及监事会等难以发挥作用，因而容易在内控管理方面出现各种的问题。

2.风险识别和风险评估体系不完善。风险评估是企业内控的重要组成，一些企业没有建立系统完善的风险评估体系，风险预警分析指标不够系统全面，没有专门的风险评估机构对经营风险以及财务风险等进行系统全面的评估，企业的资产负债、盈利能力、应收应付账款、现金流周转、资金运营等关键的财务活动开展过程中的风险隐患得不到有效的控制，甚至出现了重大的偿债风险，因而造成了IPO的失败。

3.财务报告和会计信息质量控制不力。财务报告也是内控体系的重要组成，确保企业的财务报告质量也是财务规范的重要内容，但是有的企业财务会计不规范的问题仍然比较明显，财务会计信息的真实性合理性以及完整性得不到保证，有的存在着伪造或者是篡改会计记录以及票据凭证的问题，对于重大的交易事项出现遗漏等，直接影响了财务会计工作的规范性，导致企业出现重大的内部控制缺陷问题。

4.内部沟通和监管缺失。在企业内部建立系统科学的信息沟通体系，可以有效促进强化企业内控体系的有效性，但是当前不少企业在内部管理中存在的突出问题就是沟通不足，尤其是在企业的财务内控方面缺乏企业内部其他部门的共同参与，同时企业内部的审计工作缺失，内部审计机制的执行和落实不力，因而企业内部的沟通不足、内部监督不力，容易影响内部控制的有效性。

三、IPO企业完善内控体系建设的对策分析

1.突出完善组织架构来优化内控环境。企业实现IPO上市，在首发办法中就明确提出了，发行人应该具有清晰的股权，股份没有重大权属纠纷，且董事会、股东大会以及监事会等健全完善。因此，在企业内控体系的改进方面，应该对企业的组织架构进行优化完善，重点从实现企业自身治理结构协调发展的角度出发，对企业的股权结构进行优化，避免企业出现股权高度集中的现象，减少由于企业内部权力机构的过度干预所造成的经营决策的不合理，并在企业内部建立有效制衡约束的决策管理机制，确保企业的董事会、经理层、监事会、股东大会以及审计委员会可以依法有效履行职责。此外，还应该针对常见的IPO失败的内控缺陷问题，在环保、质量、安全等社会责任等方面，强化企业管理层的责任落实，避免在企业的业务活动中出现违法违规的情形。

2.建立健全风险评估管理机制。风险识别以及风险评估不仅是内部控制体系的重要内容，也是确保IPO顺利的关键。企业应该结合自身经营管理的实际需要，建立系统完善的风险管理体系，在企业内部设立专门的风险管理机构，选择具有丰富经验的专业财务人员进行风险管控工作，动态关注企业经营活动中的内外部风险问题，对风险的发生概率以及风险可能带来的影响等进行精准的评估分析，确定风险的等级以及风险管控的先后次序，提出风险应对管理建议，确保企业运行的稳定有序。

3.提高企业的财务会计工作质量。加强企业的内控体系，在企业的财务会计工作方面，应该对企业的财务会计基础工作进行全面的规范，在企业财务报表的编制方面应该严格按照有关的会计准则以及会计制度来执行，对于企业的财务状况、经营状况、现金流状况等重大方面进行公允反映，并经由注册会计师来出具审计报告，在财务报表的编制上应该坚持以实际交易为依据，对于会计确认以及会计计量等应该坚持谨慎态度，对于各类相同的经济业务活动，应该确保会计政策的一致性，以确保企业会计信息的真实性合理性，提高财务会计信息质量。

4.增强企业的信息沟通与内部监管力度。信息沟通也是企业内控体系的基本要素，为企业内控活动的开展提供了完善的信息支撑，在企业的信息沟通方面，企业应该注重对相关信披露的质量进行提升，确保信息披露的真实性和及时性，尤其是针对关键的财务数据以及财务报表等确保真实性和准确性。同时，还应该重视建立完善企业的内外部信息交流沟通机制，强化对企业外部经济、社会以及政策环境的分析，强化企业内部业务部门之间的沟通配合，建立多元化的内部沟通渠道，确保内控措施得到有效的执行落实。在企业的内部监管方面，关键应该按照内部控制基本规范和配套指引中的相关规定，对企业内部监督的具体开展方法、程序标准等进行规范，重点对企业内部审计有关的职责权限进行明确，对内部控制有关的执行和操作等开展审计监督，及时开展内控体系评价活动，细化内控缺陷的认定标准，提高内控自我评价报告质量，促进提高内控有效性，确保企业内控体系符合IPO的相关标准要求。

四、结语

造成企业出现IPO上市失败的内部控制缺陷因素相对较为复杂，企业实现IPO上市的顺利有序，必须坚持IPO上市规则，突出完善内控体系，在企业内部的股权结构优化和决策机制完善、财务报告以及会计信息质量控制、风险管控以及社会责任履行等多方面制定针对性的措施，促进内部控制体系的规范有效，以确保满足IPO上市的标准和流程要求，进而推动企业实现战略持续发展。