探讨政策执行视角下小型微利企业所得税优惠政策

李乐潭 湖北大学商学院

小型微利企业在我国经济发展过程中占据了十分关键的地位，尤其是在解决就业方面更是起到突出的作用。现阶段，为进一步扶持小型微利企业发展，我国推出了一系列针对小型微利企业的优惠措施，其中主要包括税收优惠政策以及金融优惠政策等，进而有效帮助企业减轻税负、节约成本，从而实现可持续发展。

一、小型微利企业与企业所得税税收优惠政策的发展

现阶段，越来越多的小型企业开始在税收征管实践中享受相应的税收优惠政策，而这部分企业也就称之为“小型微利企业”。小型微利企业所得税政策都在变化中，同时受到当前发展形势的影响，企业范围及优惠幅度越来越大；针对“小型微利企业”的认定主要可以从最初的标准涉及的几个方面入手：第一是行业上的要求，小型微利企业需要从事国家非限制和禁止行业；第二是人数要求，整体人数不能超过80人，而工业企业为100人；第三是资产要求，工业企业资产总额没有超过3000万元，而其余类型企业则不超过1000万元。第四是纳税额要求，自2016年开始，每年都会对相应的数额进行调整，其中2016年为30万元，2017年为50万元，2018年为100万元。自2019年开始，我国再一次针对小型微利企业的认定标准进行了全面修订，从进而实现从业人数要求300人、资产总额5000万元以及纳税所得额300万元的转变。

在实际发展的过程中，小微企业展现出多元化、组织形式多以及主体广泛的特征，进而成为我国经济发展重要的组成部分。受到自身因素的影响，小型微利企业在开展经营管理的时候往往会面临更多的限制条件，因此为进一步保证小型微利企业稳定发展、提升其市场竞争力，我国进一步推动了相应的政策调整，进而为其提供更广阔的发展空间。现阶段，小型微利企业主要缴纳的税种包括企业所得税、增值税以及消费税等，考虑到纳税比例，相关的税收优惠政策也更多集中于前两种上。

二、小型微利企业所得税优惠政策分析

（一）实施背景

现阶段，我国对减税降费工作的重视程度不断提升，而从国家税务总局公告的相关内容也可以进一步看出党中央以及国务院对支持我国小型微利企业发展的决策部署。在《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）中对企业所得税优惠内容做出了具体的规定，在完成小型微利企业认定的基础上对年应纳税所得额没有超过100万元的部分减按25%计入并按20%的标准纳税；对于100万元和300万元之间的部分按减按50%计入并按20%的标准纳税。《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》国家税务总局公告2021年第8号的规定，小型微利企业应纳税所得额小于100万元的部分，应按减按12.5%计入，并按照20%的标准进行缴纳，并且时间自2021年初至2022年末。

（二）主要内容

我国在实施小型微利企业普惠性所得税减免政策的过程中，主要围绕着以下几方面内容展开：第一，对小型微利企业相关政策的适用范围进行规定，不论是采用查账征收方式还是核定征收方式缴纳所得税的企业在满足条件的情况下都可以享受到相应的减免；第二，对小型微利企业的判断方法进行了明确规定，在以往的认定当中，需要结合企业上一个纳税年度的相关情况进行判断，而在更新之后只需要结合全年季度平均值的资产总额、从业人数以及应纳税所得额即可完成认定，大大提升了简便性与确定性；第三，对企业应纳所得税额和减免税额的计算方法进行调整；第四，对所得税预缴期限加以规定，在满足小型微利企业标准的情况下对纳税期限进行相应的调整，在全新的制度下，整体都按照季度为单位进行税款缴纳；第五，对于实行核定应纳所得税额征收方式的企业也可以享受到相应的减免，相关企业需要在完成小型微利企业认定之后由主管税务机关对其应纳所得税额进行调整，并及时将其告知给企业。

三、保证所得税优惠政策稳定执行实施的有效策略

（一）提升对税务管理的重视程度

提升对相关税务工作的重视程度并树立正确的管理态度是提升小型微利企业所得税缴纳相关工作的重要基础。在实际开展相关工作的过程中，小型微利企业应尽可能地保证税务处理的准确性以及会计核算的真实性。与此同时，整体工作过程应充分以相关法律法规为基础，避免依靠非正规手段获利等不法行为。总体来说，为有效避免由会计核算问题引起的税务风险，主要应从以下两方面入手：第一，在进行财务会计数据获取与分析的时候应更加关注其质量与准确性，在掌握相关税务知识的基础上，还应进一步保证财务数据的真实性与准确性，进而有效确保税务申报的稳定开展。因此提升小型微利企业会计核算质量与税务处理水平成为避免税务风险的关键举措。第二，小型微利企业内部需要配备专业的财务会计人员，在财务软件应用升级的基础上还应进一步提升会计人员的综合素质，从而最大限度地保证核算处理与税收优惠政策等方面的真实性与准确性。因此，小型微利唯一企业应逐步加强对会计人员专业能力的关注，同时在能力培养方面投入更多的精力与成本，实现税务处理工作的稳定开展。

（二）完善小型微利企业内部运行体系

在企业合理利用所得税优惠政策的过程中，主要可以从以下两个方面入手：第一，应充分结合小型微利企业的实际工作情况开展内部考核和激励制度的优化创新。近年来，各企业对绩效考核工作的重视程度不断提升，因此在实际执行的过程中，小型微利企业应有效针对税收优惠政策与利润最大化等要素进行综合考量，进而有效实现规范纳税工作管理、优化绩效考核、提升相关工作人员工作效率与效果的目的。与此同时，在实际执行的过程中，企业还需要通过设立合理避税、绩效奖等模式进一步提升相关工作人员参与工作的积极性与主动性，更好地通过有效利用税收有优惠政策，让企业实现最大利润[2]。

第二，小型微利企业应对人力资源进行合理配置与合理筹划，结合业务的实际内容对内部工作人员的结构进行妥善调整，保证可以有更多的优秀人才进入到纳税管理岗位中，进而为其提供更多的锻炼机会，实现人员结构的优化发展。在此过程中，小型微利企业应尽可能提供更多的培训学习机会，从而不断提升内部工作人员的专业技能与综合素质，进而保证其可以成为企业推行所得税优惠政策过程中的关键能动因素。而且，加强培训活动还可以进一步帮助其树立正确的价值观与理论修养，有效保证相关工作的稳定开展[3]。与此同时，还应进一步通过更加完善的激励方式来提升内部管理人员的向心力，最大限度地保证后续人力资源管理工作的稳定开展。这样还有助于在小型微利企业内部营造一个良好向上的工作氛围，有助于实现企业税务处理工作水平的提升。

四、结语

综上所述，国家出台所得税优惠政策的主要目的是进一步促进小型微利企业的健康发展，同时企业也能充分利用这样的发展优势来更好地开展经营活动，通过自身力量来带动经济发展。在此过程中，小型微利企业应始终遵守法律法规，同时建立健全的企业管理机制，合理利用税收优惠政策，进而有效营造良好的发展氛围，为企业发展奠定基础。