拟上市企业财务规范化探讨

王雪 山东合益气体股份有限公司

不少企业为了解决资金瓶颈，开始进行上市准备，希望通过上市开拓融资渠道。然而，在实践上，不少拟上市企业在上市前准备不足，表现为财务管理不规范，不符合企业上市的要求，在审核中被淘汰，对企业的发展受到一定影响。因此，拟上市企业必须对相关政策充分了解，规范财务管理，才能在上市审核中获得更大的机会。

一、拟上市企业中财务不规范问题分析

企业上市必须符合上市条件，财务规范化是上市的基本要求，然而，部分拟上市企业对此认识不足，财务基础薄弱，财务收支存在系列问题，主要表现在如下几个方面：

（一）财务内控不健全，财务公开性差

不少拟上市企业并没有认识到财务管理的重要性，在财务管理中“人治”现象严重，财务岗位配置不科学，部分企业出于人员精简的需要，财务人员较少，财务人员与企业负责人存在亲戚关系，财务内控制度缺乏，财务岗位设置上一人多职，管理水平低，财务工作不透明，社会对企业的信息不了解。

（二）财务基础薄弱，会计工作不规范

一部分企业在财务基础工作上没有引起重视，企业在拟上市前在会计工作中存在不规范问题，表现在以下几点：一是对收入确认不真实。有的企业为了财务报表亮丽，违反收入确认原则，收入确认时间与方式不符合相关规定，对报告期收入存在一定影响。二是成本核算不准确。有的企业为了增加利润指标，没有严格执行会计核算要求，对应当计提或摊销、结转的成本没有按期结算，虚增利润。三是资产管理不规范。有的企业为了获取上市资格，对资产项目在会计处理上没有严格把关，将应当转入资本化的研发费用没有进行会计认定，对坏账损失没有足够计提，出现的坏账没有核销等。

（三）没有科学进行税务筹划

有的拟上市企业在税务管理上没有做好科学筹划，为了达到节税目标，在税款计提与核算上不准确，对应纳税金额与缴款时间把握不准，与税法规定不符，不仅存在税收处罚的风险隐患，同时收入和成本确认时间不匹配也影响年度所得税费用的计算，从而造成企业年度利润计算不准确的问题。

（四）对员工没有全部办理社保及公积金手续

上市企业的员工需要全员办理社保及公积金手续，而有的拟上市企业为了减少支出，不愿意为员工办理，有的企业只为部分员工办理了社保及公积金手续，造成企业面临的法律风险较大。从财务角度看，没有为全体员工办理用工手续，企业的成本费用核算就不全面，影响了企业报表的真实性。

二、拟上市企业财务规范化的具体方案

财务规范化是企业上市前的基本前提。拟上市企业必须充分了解IPO上市对于财务规范的要求，在提高自身实力、满足上市要求的情况下，还必须加强财务管理规范化建设，细化相关财务基础工作，具体可采取如下措施：

（一）加强财务内控建设，增强财务透明度

企业要上市，就应当遵守上市规则，按上市企业的规定完善内控管理，增强财务工作的透明度。一是拟上市企业应加强内控制度建设。企业管理层要增强内控意识，强化内部管理。二是做好财务机构配置。要学习上市企业的相关规定，对企业现行的财务机构进行分析，按上市机构的财务管理要求做好财务机构与财务岗位设置，运用机构与岗位做好内控牵制管理。三是选择财务负责人。要聘请专业的财务人员担当财务机构负责人，履行财务总监之职，要杜绝“熟人”治理现象，优化财务内控环境。

（二）强化财务基础管理，实行会计工作规范化

拟上市企业要重视财务基础工作，强化财务基础管理，在会计实践中实施规范化管理，严格执行财务核算制度。一要按会计制度规定做好收入确认工作。要以开具的发票、款项到账及合同等，按政策法规的要求对企业收入进行确认，保证在会计核算上实行规范化，减少差错发生。二是对费用成本认真审核，要严格遵守成本费用确认、结转方法，规范成本费用管理，根据会计核算规定进行账务处理。三是要规范资产处理程序，严格计量与确定手续，对研发费用要如实核算，对应当转入资产化的成本费用做好结转，对应当核销的坏账按相关程序做好核销工作，使企业的资产账实一致，不能人为进行账务调整。

（三）科学进行税务筹划，加强税务风险防范

拟上市企业要坚持合法、合规经营，严格执行税收政策，在会计处理中要结合税法规定，做好计税管理。为此，拟上市企业要做好税务筹划，对企业经营状况全面分析，评估税收管理问题，运用税收政策对现行经营状况进行科学评估，将税收政策灵活运用，最大限度地做好节税管理，有效降低税收成本。一方面，要对企业的经营活动进行全面梳理，对纳税环节与纳税时点做好精准预估，保证税收征缴符合财税法规要求；另一方面，要做好应税项目的计算与确认工作，要根据税款确认规定做好收入确认与应缴税收的测算、核算、申报与缴纳管理，防止税务风险发生。税务风险对企业上市有极大影响，拟上市企业必须引起高度重视，防止因税务筹划不当出现偷税漏税问题发生，给企业上市埋下祸患。

（四）严格落实上市要求，做好员工社保及公积金管理

拟上市企业要对企业用工引起重视，严格按上市企业的要求做好员工的社会保险及公积金缴纳管理，加强企业从业人员管理，人力资源部门要对员工数量、结构及薪酬体系进行规范管理，按照社保缴纳要求为全体员工办理社保及公积金手续，并保证企业利润能够满足上市规定。为此，需要企业全面加强经营管理，努力提升经营水平。

三、结语

拟上市企业要以《证券法》为依据，对自身的财务问题进行对照检查，查找管理漏洞，推行财务规范化，促进企业管理水平提升，通过加强经营管理，提高企业利润水平，以期保证企业能够顺利上市。