农村税费改革后乡镇财政税收的改革措施研究

张树红 河南省固始县财政局

在农村推进税费改革可以减轻农民的经济的负担，提高农民生活质量，作为促进农村发展的重要经济政策，税费改革推进后，在农村已经获得喜人成果，然而税改的实施也造成了乡镇财政收入不足的问题。乡镇的财政收入来源本身较窄，而且来源不稳定，如何在新的政策环境下，提升乡镇财政税收是每一个相关人员需要思考的重要议题。

一、当下农村税费改革后乡镇财政税收所存在的问题

农村税改提出取消农业税等一系列税收金额减免，缓解了农民的经济压力，税收改革政策的提出也在很大程度上提高了农民的务农积极性，提高了农村生产力和经济发展能力。在推进税收改革的过程中，也暴露出了乡镇政府财政紧张的问题，乡镇政府需要税收支持为工作人员支付薪资，也需要一定的资金储备确保机关正常运转，在税收减免的情况下，很多乡镇政府都面对着新的财政资金压力，以至于出现了农村公共产品供给不足、教育资源投入少、房屋建设滞后、农村卫生体系推进不力等问题，这些由于财政导致的管理问题是和农村税收改革的初衷相悖的[1]。为了推动农村各个方面实现协调统一发展，农村乡镇政府要积极转型，在财政问题上巩固农村税费改革成果，探寻多元化财政发展之路。

二、农村税费改革后乡镇财政税收问题原因分析

（一）税收权限划分不明确

我国在税收改革问题上不断调整也使得各级政府在财政关系上发生了变化，一个明显的表现为财政权的不断上移，政府所持有的财权在不断集中，地方的财权朝向中心集中。省级以下的管理单位，在推进税收改革之后，一些地区表现出了税收权限划分不明确的问题，很多省份的政府都将一些较易收取的税收权限保留在本级财政，而将一些较为零碎的税收种类分配给下级乡镇政府，这样的分配方式以及不明确是税收权限，使得乡镇政府的财政面对较大压力，不仅没有缓解财政收入，反而造成了乡镇债务严重的问题[2]。在我国推进农村税费改革之后，这样的税收权限现状也是不利于农村乡镇财政税收的。

（二）长期公共支出政策过于偏重于城市

国家长期以来更偏重于城市的发展，对农村发展关注次之，在对城市公共产品投入上普遍也多于农村，农村的很多公共设施建设都需要农民自己完成，基层政府由于收入有限，公共设施投入有限，无法满足沉重的支出负担，这也造成了农村公共产品供给欠缺，很多农村地区都存在基础设施落后的问题，尤其是当出现自然灾害时，农村地区往往无力承担，严重制约了农村经济发展，反过来农村经济所受到的影响又会减少乡镇财政的税收，从而形成恶性循环。

（三）分税制下的财政转移支付制度有待完善

各级政府之间要保持平衡，然而当下在分税制度下，很多支付制度都存在问题，相较于一般性的转移支付来说，各级政府的专项拨款所占的比率更大，不同地区的财力差距存在一定局限性[3]。所以，为了提升乡镇财政税收能力，省级以下的分税体制仍然有待完善，在管理层面上贯彻分级和分管格局，让省级以下的政府部门也能够有足够的制度保障，确保稳定的财政来源，缓解乡镇政府在农村税费改革后的发展窘境。

（四）乡镇政府机构呈膨胀化趋势

乡镇政府机构的膨胀性也在很大程度上造成了乡镇政府的财政负担，工作人员的不断增加也带来了更大的成本支出，使得乡镇政府的剩余资源越来越少，建设农村的力度不断被削弱。乡镇政府面对的发展压力较大，而且工作复杂，很多乡镇政府就通过扩张人数的方式完成工作人物，从而造成人员数量膨胀，财政负担加重的问题。一些乡镇政府的工作人员工作效率较低，责任心不足，遇到问题时相互推诿，这样的工作方式进一步弱化了工作效率，内部用人结构有待优化。

（五）对乡镇政府财政监管力度不够

很多乡镇政府在财务税收数据的处理上不够透明，很多公共项目工程信息没有公开，只是模糊处理，在一些公共事务决策上，没有征求群众的意见。出现这样问题的原因在于，群众和政府都缺少税收信息监管意识，对税收信息不够敏感，监督力度也不够。有的乡镇政府的财政税收监督工作只是走形式，没有委派专人了解农民的意愿，这也使得很多财政资金的使用不够充分，不仅没有改善农民的生活，资金的缺口仍然存在，加重了乡镇财政的税收压力。

三、农村税费改革后解决乡镇税收问题的对策

（一）进一步完善转移支付制度

对于乡镇政府来说，实现一般性的转移支付能够加强科学合理的财政调节，让乡镇政府的税收宏观调控能力得到充分发挥。乡镇政府能够在确保自身稳健运营的基础上，为农民提供更多优质的公共产品服务，调节税收所占的比例，从而缓解财政税收问题[4]。针对一些乡镇政府在税收过程中所出现的特殊问题，中央一级省级政府，要了解问题的特殊性，采取转项转移支付或者特殊转移支付的方式，提升乡镇政府的财政资金运作能力，提高资金使用率，从而缓解财政负担。

（二）加大政府机构膨胀现象的控制力度

针对乡镇政府在用人制度和体系管理上存在的问题，乡镇政府要主动进行内部排查，转变机构膨胀的问题，用科学的用人原则指导工作，明确各个岗位的工作职责，将责任落实到个人身上，提高各个工作环节的效率，当出现工作质量问题时，要能够严肃处理，坚决拒绝工作推诿。在乡镇政府的人员编制问题上，乡镇管理者也要把好关，提高用人门槛，用工作能力决定人员去留，从而确保每一笔财政资金都能够被高效利用，切实改变农村居民的生活质量，间接减少农村税收改革后所面临的税收负担。

（三）进一步完善乡镇政府财政管理体系

乡镇政府在整个税收改革制度中面对的是财政上移的问题，针对不同区域和经济发展状况，中央以及升级政府要避免僵化管理，只有在了解了乡镇政府的发展现状基础上，制定财政政策才是切实有效的。乡镇政府也要积极地与上级政府汇报和协调本地区的实际情况，申请税收补贴支持发展，上级政府要根据乡镇财政的支出基数、上缴基数等等，适当地调整政策，放权给乡镇政府，缓解税改后乡镇政府面对的财政压力，让福利政策落实下去，保障当地农业积极稳健发展。

（四）加大对乡镇政府财政的监管力度

乡镇政府需要增强资金监管意识，提高在农村公共项目工程资金投入上的透明度，定期运用公共媒体，公示公共项目工程资金的使用情况，接受来自外部的监督。乡镇政府也要注重对农村群众的意见吸纳，在构建农村公共设施时，要注重征求群众的意见，确保税收资金能够落到实处。农村居民也要加强自身的信息监管意识，关注乡镇政府的资金使用流向，发挥出自身的监管责任[5]。为了确保税收资金帮助农村群众提高生活质量，乡镇政府相关工作人员也要多进行实地廖查，围绕项目工程了解农村群众的意愿，将调查结果作为书面材料递交上级，经由相关部门根据区域发展情况进行核实和审核时候，将资金用于建设，既利于上级政府了解乡镇政府的实际资金情况，又有利于提高税收资金的利用率，减轻财政税收负担。乡镇政府自身也要建立监管机制，在工作中加强内部审核，当出现财政资金使用问题时，要追究岗位责任，严肃处理，每一年都要有明确的税收使用计划，调整财务支出结构，从生态现状、发展现状等角度，完善农村发展产业链，而不是盲目投入财政资金。

四、结语

综上所述，推进农村税收政策改革有利于推动农村实现健康发展，面对税收改革带来的发展问题，乡镇政府要积极应对，跟进税收改革措施，通过优化财政支出项目，简化行政管理程序，缩减不必要的人员、提高工作效率，确保财政支出落到实处。乡镇政府也要不断完善财政管理制度，对税收支出做出合理的规划，减少税收资源的浪费，也要在工作中加大信息透明程度，杜绝贪污腐败问题的出现。从优化内部管理的角度，乡镇政府有着大量需要调整的部分，这些改革举措都能够有效缓解乡镇政府的税收压力问题，乡镇政府也要探寻更多的企业合作，招商引资，促进乡镇经济合理稳定发展，进一步提升农村群众的生活质量。