内部控制在企业管理中的应用探究

秦文敏 枣庄高新财金投资控股集团有限公司

企业内部控制工作的改良，可以使企业现有的各类资源得到科学合理的调配，以更好满足企业新时期的发展需求。因此，加强对企业内部控制和风险管理现状的分析，并结合企业的工作属性和市场环境特点，制定内部控制和风险管理工作的改进策略，对确保企业在新时期的高质量发展，具有十分重要的意义。

一、加强企业内部控制的意义

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。加强企业内部控制，增加全员内部控制意识，进行风险控制管理，确保信息的有效沟通，实行内部监督，对企业具有十分重要的意义。

（一）自我调节约束，优化企业的经营环境

内部控制体系建设包括设置企业的各种机构或者职权分配以及设计企业文化、制度规范、风险防控、监督等。在企业经营管理中，内部控制体系起着自我调节和自我约束的作用，让各执行部门在具体运营管理中可操作可执行，比如，企业内部经营环境的改善、人力资源配置的优化、企业文化的有效传导，都是企业持续、健康、有序发展的重要保证。

（二）提高管理效率，促进实现企业的战略目标

作为内部管理的一部分，企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，以及监督活动，覆盖了企业经营管理的各个层面，需要针对业务流程、关键环节和风险重点，进行有效风险管理评估和系统分析，及时制定有效的应对策略和控制措施，并对内控风险点进行识别、预警和监控，监督制度流程有效实施，提高企业经营管理和发展质量，堵塞风险漏洞和业务短板，促进企业可持续的高质量发展，从而实现企业的整体战略和发展目标[1]。

二、内部控制在企业管理中的应用

（一）明确企业内部控制目标，做好战略决策管理

当前，企业内部控制建设的目标为：①建立科学的符合企业实际情况的内部控制管理体系。企业财务信息化的建设改变了企业传统的财务管理模式，因此，传统的内部控制操作流程也不能适应财务信息化发展的要求。优化内部控制必须立足于信息化发展的视角，通过制定切合实际的内部管理规范流程、企业管理制度、执行评价规范等落实控制措施，确立统一的内部控制标准。②建立完善的信息沟通渠道，构建企业信息化管理平台。我国已经进入数字经济时代，企业必须树立“互联网+企业”内控管理理念，按照财务管理信息化发展的要求，建立完善的信息沟通渠道，提升对财务数据的收集、处理和分析能力。当然，最重要的是构建信息化管理平台，规避财务风险。③建成具有组织架构扁平化、业务流程标准化特征的内部控制体系，加强“执行、评价、完善、提升”闭环管理，实现持续完善提升。

（二）搭建良好的企业内部控制环境

企业内部构建完善的、良好的内部控制环境在保障企业管理信息合法、正确的同时，为企业的领导者进行经营决策提供强有力的数据支撑。例如企业应构建更为清晰的控制制度，这也是营造良好内部控制环境与氛围的保障，保障企业的各项业务活动能够得以顺利实施和运作，使企业的内部控制朝着更为积极、更为健康的方向发展。再例如企业应进一步明确内部控制主体和控制目标，企业实施内部控制并不是只与财务、审计部门相关，而是涉及企业的每一名员工，因此，需要加强对基层员工的培训与引导，转变他们的思想认识，让他们在内部控制实施过程中充分发挥主观能动性，并将企业的未来发展与自身的职业生涯密切融合在一起[2]。

（三）建立内控风险预警机制，强化内控绩效考核

完善的预警机制是提升内部控制效率的重要举措，长期以来企业内部控制预警机制存在评价指标单一的问题。因此，企业应有效完善预警机制：一是构建全面的风险预警评价指标体系，构建独立变量与综合变量指标相结合的风险预警体系；二是利用企业信息化平台对企业内控进行在线识别，做到及时发现、及时解决；三是强化对内部控制执行情况的绩效考核，注重考核工作的时效性、紧急性和重要性，提高考核质量。

（四）加强内控管理信息化建设

大数据的运用对企业内部控制有着非常重要的意义和作用。如果企业将大数据与内控相结合，就能增强企业内部控制的手段以及风险防范能力。内控系统建设必须以业务数据系统为基础，具有查询、筛选、挖掘和分析的功能，通过数据间的钩稽关系制作数据模型，能够实时自动计算、比对、分析，及时发现被审计对象存在问题、疑点和异常，评估被审计对象的风险状况和变化趋势，得到科学和完善的审计数据和审计分析结果，在线上完成多途径管控，进行非现场审计，从而提升对“业务＋管理”两大重点领域管控效果。

（五）做好企业内部自我评估报告

首先，组织公司各部门开展内部控制研讨和培训，下发内控评价调查问卷，全面梳理内控制度和程序。其次，针对重要职能部门和重点业务流程开展访谈和职业测试，形成内部控制评价诊断工作底稿、内部控制缺陷汇总表、内部控制改进计划等基础资料。再次，各部门按照内控规定的制度和要求，根据内部监督工作实际内容，汇总内部控制评价结果及缺陷改进情况，编制公司本部门控制自我评价报告。最后，内部控制评价主管部门汇总评价结果，报送信息，以供市场监督和利益相关者作为决策参考。

三、结语

近年来随着全球经济一体化步伐的不断加快，国内外企业所面临的竞争环境日趋复杂，一些国内外企业经常发生由于内部控制不完善而引发的经营失败问题。为了规范国有企业投资监督管理，促进企业投资决策的科学性和制度化，不断健全资产管理体制、确保资产的保值增值、加快经济的战略转型与发展，要求企业必须在激烈的市场竞争中积极应对、发展壮大，并从内部着手尽快完善内部控制体系，从而适应不断激烈的市场竞争环境。