企业内审工作的实践与思考

尉迪锋 绍兴水处理发展有限公司

一、内部审计现状

成立内审工作小组，为财务部下属机构，在公司董事长、总经理领导下独立行使内审监督权，想起负责并报告工作，要负责内审管理制度和计划的制定和实施。

（一）内审工作小组组织构架

内审工作小组组长为财务副总，副组长为财务部经理，成员包括财务部、工程部、企管部、办公室副经理以及财务部专职内审员。

（二）内审内容分类

内审涉及面较广，各个部门根据各自生产经营过程中存在的重大风险点讨论通过内审内容，主要分以下几个方面：

（1）公司各部门签订的经济业务合同台账、履行、变更、考核、付款等情况。

（2）公司物资（包括生产性药剂）采购的验收、检测、出入库、领用（包括后续管理）、废旧物资管理、合同考核等相关资料。

（3）公司公共资源交易中心所有招投标文件、开标记录等相关资料。

（4）公司工程建设资料以及预（决）算相关资料。

（5）公司外协维修管理、费用核定、合同履行以及付款等相关情况。

（6）公司各类应收款项（包括租金、水电费、外接业务收入等）、保证金收取情况。

（7）公司党政联席会议纪要、运行例会、经济政策制定、重要事项决策、重大资产处置等重要经济活动相关纪要记录与实际执行情况。

（8）公司工会经费收支管理，对公司工会会费缴纳、工会经费支出标准、范围、活动开展等情况规范性进行内审。

（9）公司食堂收支管理，对食堂就餐补贴开支、菜品购置、物品管理、费用报销等内部管理流程进行内审。

（10）其他不定期内审：可根据实际情况，当发生重大投资事项、签订重大经济合同或有重大经济问题时，经公司集体讨论同意后，可随时进行内审。

（11）配合做好集团对公司全面预算指标执行情况、管控手段以及预算调整的依据及理由等情况审计工作。

（12）配合做好集团对公司职工薪酬、各类补贴、福利发放情况以及职工社会保险金缴纳基数、比例等情况审计工作。

（13）配合做好集团对公司中介机构相关考评审计工作。

（14）配合做好上级部门对公司党风、行风、廉政建设方面的督查工作。

（三）内审的流程

制定年度内审计划，经公司领导会议通过，具体流程为：在实施具体审计项目时提前三天发文通知相关部门-开展内审工作-形成内审初稿-征求相关部门意见-报公司领导会议通过-出具内审报告-落实整改措施-对内审项目进行专项考核。

二、内部审计存在的问题

（一）公司制度建立欠完善

公司制度是公司为了员工规范自身的建设，加强考勤管理，维护工作秩序，提高工作效率，经过一定的程序严格制定相应的制度，是公司管理的依据和准则。目前公司已颁布各类制度，涵盖了各个部门，使员工在实际工作中有了运作依据。然而在实际操作中，部门根据现实需要，已经修改了部分流程或手续依据，但尚未提交公司会议讨论，相关制度尚未进行修订。有的制度未明确新的业务流程，未涵盖这部分内容，新制度仍在修改过程中，尚未正式出台。此外，有些业务需跨部门合作完成，但具体涉及两部门之间职责时，制度未作出具体规定。

（二）制度执行不到位

内审中普遍存在的问题就是未严格按照相关制度执行，主要包括合同签订不及时、进仓手续办理滞后、相关验收资料不完整等。

合同签订时间滞后于业务开始时间是较广泛存在的问题。合同签订不及时，将导致在业务开展过程中一旦发生纠纷，相关的权利就难以得到保证，使公司的利益受损。合同签订时间滞后的主要原因由于一方面公司审批流程长，环节多；另一方面因生产原因需在合同签订前开展工作，导致部分事项虽属于合同内容，但也是判断是否开展该项业务的依据，造成了已实施却未签合同的情况。

进仓手续办理滞后主要集中在工程项目施工时，大部分采购设备带安装的项目，设备到货直接送至安装现场，相关人员并未按制度规定到现场进行验收，办理入库的时间基本在设备安装调试验收合格之后，导致入库验收单显示的到货日期往往超出合同规定的到货期限。

验收签字主要发生在材料进仓、工程验收、维修验收时，制度规定需要三方验收签字。但从检查材料入库验收单情况来看，三方验收签字不完整，基本只有一方或两方签字。

（三）确认的依据不够规范

如同原始凭证对于记账的重要性，经办部门提供的合同履行依据，是判断合同执行情况，后续支付款项的重要凭证。经办部门应建立合同履行台账，及时了解合同履行情况，从而与财务部门起到相互核对确认的依据，同时经办部门加强对相关人员的考核，完整、及时提供支付依据。在内审工作中发现，主要存在工程量确认依据不够规范问题，虽然有总工程量，但明细缺失或者提供的明细资料中相关时间前后矛盾，填写内容有误。

（四）合同违约、考核条款管理有待进一步加强

合同违约条款作为惩罚机制，对合同双方都有约束作用。在内审工作中发现，部分合同签订，未明确超过规定期限考核条款或违约应承担责任，如缺乏供货逾期的违约责任条款；采购带安装的合同，缺乏安装调试延期的违约责任条款。这主要是由于部分合同的经办人业务水平参差不齐，对标准文本的理解比较模糊。

此外，合同已明确了违约条款，但存在未收取违约赔偿金，供货逾期未收取合同违约金的情况。

三、内审工作存在的问题

（一）对内审工作不够重视

经办人员往往更关心的是款项能不能顺利支付，而忽视了支付款项所承载的依据。等到开展内审工作中，又要重新补齐当时遗漏的付款依据，甚至是发现未及时扣除违约保证金等，这都是对内审工作不够重视的结果。公司缺乏对部门经办人员培训，导致其风险防范及控制意识较为缺失。

（二）缺乏内审独立机构

内审小组由公司领导或其他部门人员兼任，当审计工作牵涉有关部门或领导的利益时，审计人员为可能会因为担心得罪他人而进行不当操作，致使内审工作没有发挥积极效用。其次，内审人员业务水平参差不齐，不进行内审岗位培训，难以发挥监督管控作用，内审能力不高，往往容易只在审计事后发现相关问题，无法做到事前风险的防范及控制，因此，公司有必要设定独立的内审机构，确保内审的效果，进而促进公司的发展。

四、内审工作提升的建议

（一）提高内审人员的综合能力

审计人员的综合素质直接影响着公司审计工作的质量，审计人员需具备与审计工作相适应的品格、业务能力以及沟通能力。因此，公司需要为内审人员创造系统性的教育培训渠道及学习考核机制，并在人才晋升时对内审岗位予以倾斜，充分激发内审人员的工作动力和学习热情，同时在内审人员选拔时要进行全方位考虑，从而挑选出高素质、复合型的人员，为内审工作的开展提供服务。

（二）健全内控管理信息系统

目前企业内控的要求已经不能简单局限于事后控制，建立全流程内控体系包括事前、事中、事后，是现代企业的基本要求，这就要借助于现代信息技术的运行，建立健全内控管理信息系统。通过内控管理信息系统，实现在企业各部门之间的信息流，从而可以使用内控措施延伸到业务决策端，保证内控制度的有效执行。目前，公司的财务管理内控系统已建立并使用，这也是内控管理信息系统的一部分，该系统涵盖了企业所有部门的业务板块，建议了年度预算、月度计划、支付管控流程，从整体上把握一年的支出费用，优化企业的内控管理方案，调整内控管理范围和内容。

五、结论

在新时代背景下，公司发展需要具备前瞻性，因此落实公司内审工作，对公司内部风险及时控制和防范具有重要作用。加大公司内审的重视程度并对相应的制度进行完善，同时配以高素质的专业内审人员并建立独立的内审机构，内审工作将更为科学化与规范化，有助于为公司谋求更好的发展方向。