企业会计内部控制及长效机制构建的分析

殷红 帝信科技股份有限公司

近年来，经济发展全球化的构建，尽管给各公司创建了较好的发展机会，但另外也对公司的发展造成了相应的影响。各公司在发展历程中都需要提升内部管理能力，预防因内部管理不到位而形成的各类情况，而财务管理当作公司的主要管理活动，对公司的资金流动性等都能发挥相应的管控作用。

一、企业会计内部控制与长效机制的概述

对于公司的未来发展而言，资金是必须重点关注的问题，而运营者和公司股东最关注的便是资金情况，唯有建立了较好的公司财务会计管理，才可以在企业运营的全过程中，为公司带来更多的利益，预防运营者和公司股东的利益受损。企业会计内部控制制度是一种合理有效的监管和管理方法，财务管理内部控制制度的实行为公司的全部财务会计活动带来了详细、安全可靠的监督管理方式，使财务管理在企业运营管理里能充分运用该有的效果，确保有关财务部能及早掌握相应财务数据等。实行公司财务管理内控管理规章制度，表现出显著的权责确立的特征，有助于维系公司日常的生产运营活动，使各部门相互间可以及早地完成有关信息的融合、互享和信息反馈，具有较好的反馈控制效果。

二、企业会计内部控制的重要性

（一）有利于企业经营目标的深化

创建会计内控管理制度，能够使公司在发展历程中合理把控发展方向，推进公司经营目标。公司会计内控管理管理体系使公司在发展历程中，相应员工能积极主动履职尽责，严格执行公司每项规章制度，保证 生产运营工作的高效完成。在相应水平上，会计内控管理规章制度的实行，能够为公司的生产运营管理决策服务，推动公司管理决策专业化，保证 公司健康持续性发展。

（二）深化现代企业制度改革

近几年来，经济发展全球化进一步发展，公司迎接了新的发展战略新机遇，公司规模不断发展，业务范围不断扩大，服务领域不断拓展，加强财务会计内部控制管理，实现多种数据的有效利用，拓宽企业财务会计内部控制管理的领域。企业财务会计内部控制制度是企业深化改革的重要内容，也是推进企业现代化的重要手段，它使企业财务管理和内部控制不断完善和发展。

（三）提高企业管理水平

企业在发展历程中，多种要素都是会对企业的发展形成相应的影响，每一个企业的发展都具有着一些共同性和多样性的问题，共同性具体表现在财务会计问题、经营管理决策问题、销售市场环境问题等层面，而多样性则具体指的是企业规模、生产特色等层面的影响，而多样性则不一样。另外，财务管理内部控制管理模式的创建，能够对企业的生产运营等全部活动做好必要性的监管和管控，合理地提升 公司的管理能力。

三、建立企业会计内部控制长效机制的原则

（一）组织财务会计的合理性原则

因为公司财务管理活动涉及的工作任务比较多，所以，财务管理工作是影响和影响企业运营管理决策的主要原因。所以，需要确保公司财务管理组织设计的合理性和可行性，使责权分配、工作流程等各层面在公司运作中获得有效的表现，在确保效率的前提条件下，公司各职能部门相互间可建立互相牵制、相互监管的制度，确保企业会计关系解决的客观性。

（二）坚持原则

构建一套符合一致性、连续性基本原则的财务内部控制机制，在公司的长期性生产运营环节中，不能有随意的变更，需要一直与公司的发展规划相一致，保证企业内部控制体系的有效运行。

（三）效益成本原则

在建立企业财务会计内控管理机制的过程中，必须保证其符合成本效益原则，使之能够在企业发展过程中，节约企业资金，充分发挥其财务监督作用。建立财务会计内控制度，可以使企业内部的各部门、各人员等都能充分把握自己的经济责任。

四、建立企业会计内部控制长效机制存在的问题

就企业的发展而言，过分注重企业经营目标的实现，也没有重视财务会计内部控制机制的建设。由于部分企业在财务会计内部控制管理方面存在着认识上的误区，在建立企业财务会计内控管理机制的过程中，还需要实施必要的监督，比如作为监督主体的内部审计，就必须在企业的生产经营中发挥应有的作用。但目前，我国许多审计部门在企业内部缺乏一定的独立性，并受到其他部门的制约，无法积极履行对企业财务会计内部控制的监督和管理职责，导致企业财务会计内部控制机制的构建受到多方面因素的影响。

五、企业建立内部控制制度长效机制的有效途径

（一）明确各部门之间的责任

就内部制度建设而言，在开始建立内部制度时，要把制度建设和组织情况作为这项工作完成的关键因素，作为企业领导干部必须高度重视内部控制制度，主动成立专门机构负责此项工作，并形成有效的考核方式和管理模式。对信息系统内部控制建设提出相应的管理方法，以保证这些制度和机制能有效地为内部控制建设提供支持。内部控制制度建设完成后，内部控制制度的日常维护和运行仍然需要领导层的高度重视，也需要专门机构、专职人员、内部控制部门等的支持。因此对企业内部控制重要性的高度重视，成为当前的首要工作。当地企业主要是专职人员和专门机构负责内部控制系统的建设和运行。这样可以保证内部控制体系的长效运行。企业在一定时期内，必须减少内部控制人员的流动，才能巩固内部控制工作的成效。同时，内部控制人员还需要增强自我学习的意识，以确保自己具有较高的专业素养，从而保证内部控制工作顺利开展。

（二）严格设定好标准、范围

内部控制体系的建设及其运行，除了要高度重视宣传工作，为组织工作提供保障外，还必须把握好内部控制的标准和范围，使之成为当前建立和完善企业内部控制制度的关键所在。

首先，公司必须对新增加的业务要有明确的控制措施和风险，因为有些新增加的业务可以保留在风险数据库中，因此在建立内部系统时，需要不断强调其中部分重点系统的覆盖范围，以保证财务报告的真实性。由于企业的经营活动是在不断变化的状态下，其流程和风险控制也发生了相应的变化，新的经营活动也面临各种风险，有时甚至是重大风险。怎样才能处理好新增业务，调整业务之间的关系，控制业务风险，就成了内部控制稳定运行的关键。

第二，对内部控制制度的覆盖范围进行界定。当前，不同地区企业在经营上存在相应的差异，而不同企业在面对同一企业时，所采用的内部流程和控制方法，也有很大的差异。因此，在流程、标准、范围、简易性等方面，企业的选择都会有所不同。企业在推进内部控制工作时，必须组织本部门的员工对工作的操作程度、操作流程进行标准化和调研，确保每一个环节都有完整的工作内容，这样才能有效解决所面临的问题。

第三，地区企业在建立内部控制制度时，要把它与实际工作有效地结合起来，要建立完善的内部控制制度，不仅要了解企业的实际情况，还要识别企业的重要风险和重要业务流程，以便有效地控制，避免不必要的风险问题出现。

（三）加强对干部综合素质的培养

而作为内部控制执行主体的企业，其内部控制也具有不可忽视的地位，要想更好地实施内部控制，必须做到以下几点：第一，必须对内部控制人员进行有效的培训，提高内部控制人员的综合素质，并培养其综合能力。只有内部控制人员具有较高的素质，同时又有较深的认识，才能更好地开展内部控制工作。其次，要为全体员工做好宣传和培训工作，让员工主动参与到内控体系的维护和运行中来，从而保证内控体系的顺利运行。

（四）建立合理的内部评估机制

深化内控理念，落实管理措施，是企业内部控制管理过程中应遵循的基本原则。针对自己的实际情况，确定好风险控制的内容，并将其具体实施分解到各个部门。按照“谁负责，谁负责”的原则，对各部门、各单位的控制情况进行定期检查、评估、考核才能最终有效地开展内部控制工作。

六、结论

创建公司会计内控管理体制是公司可持续发展的根本需求，它既能完成公司的变革与发展，又能确保公司生产经营目标的合理构建，为公司的生产运营创建优良的制度条件。但现阶段国内财务内部控制管理模式创建尚不健全，有待不断完善，以增强公司的竞争能力。