新形势下行政事业单位内部控制制度建设

曲晶 山东省交通运输厅京杭运河航运中心

行政事业单位内部控制制度的完善能够有效提高单位的风险防控水平，提高行政事业单位财务管理的有效性，避免舞弊事件的发生，促使经济活动合法化。我国部分单位的内部控制体系还存在一定的问题，这些问题很容易导致财政资金的浪费，不利于确保国有资产的安全与完整，影响了行政事业单位财务管理的效果，导致公共服务效率低下，效果不理想。同时近年来社会公众监督意识不断增强，行政事业单位的内控方面暴露出的一系列问题亟须得到解决。

一、行政事业单位内部控制体系构建现状

（一）缺乏强烈的内部控制意识

行政事业单位科学构建内部控制体系，要求单位内部各部门和全员积极配合，而一些行政事业单位由于领导层及各部门管理人员缺乏强烈的内部控制意识，在日常工作中不够关注内部控制工作的落实，导致内部控制工作无法积极、有效的推进各项经营管理工作，不利于行政事业单位各项行政管理职能的全面发挥。同时，由于行政事业单位管理层缺乏强烈的内控意识，导致单位各基层人员也不够注重将内部控制渗透到各项基础工作中，进而使得内部控制制度缺乏足够贯彻力度，不能充分体现内部控制在行政事业单位当中的重要应用价值。

（二）执行力度不足，流于形式

个别行政事业单位虽然已经建立了完善的内部控制制度，但是在执行中常常停留在表面，没有深入落实开展。内部控制建设内容空洞单一，可操作性不强，逐渐沦为了应付上级检查的形式，大大限制了内部控制水平的提升。与此同时，部分行政事业单位的内部控制内容、手段和对象上过于笼统，对于细节不够完善，单位缺乏良好的内部控制环境，使得制度难以贯彻实施。

（三）内部审计和外部监督能力不够

单位内部审计工作是一项具有较强的专业性、技术性的工作，这就要求单位内部审计工作人员需要有较高的综合素质和专业能力。行政事业单位内部审计的最终目标是找出单位财务管理、行政管理、内部控制的缺陷，并提出相应的改进措施，为单位管理、决策服务。但是许多单位的内部审计流于形式，工作还局限于传统的财务收支审计，审计范围一般是通过预算执行审计和财政财务收支审计，采用的就是查账的传统审计方法，只检查资金支出是否合法合规。至于资金使用的效益、效果如何，并没有给予足够的关注。外部监督主要是财政部门和审计部门的监督，由于各地所管辖的单位较多，对各行政事业单位的监督也只起到事后的监督作用，缺乏经常性的监督，所以对单位也没有很好的震慑作用。

二、行政事业单位内部控制的优化

（一）提升全员内控认识，加深部门合作

内控工作的全面实施需要内控意识的支撑，全员只有先从思想认识方面进行提升，才能落实到具体行动上，全心全意地开展各项工作，深入落实内控工作效果。行政管理人员若想确保内控工作的效果真正发挥出来，就要先从人员的意识工作入手进行积极地宣导，使全体人员增强自身的认知水平。在具体实施的过程中，可通过单位内部的集中宣导、定期培训等途径，使工作人员加深对内控工作的认识，在开展培训活动的过程中，无论是单位内部的领导层还是普通员工都应从基础知识、实践案例等方面进行积极地学习，只有不断拓展内控制度的知识维度与技能深度，帮助工作人员全面掌握内控技能，才能确保该项工作的执行效果。针对单位现有的工作情况，领导层可制定一个可以促进全员参与的制度体系，使行政事业单位内部的各个部门都参与到内部控制工作中去。各部门领导可将工作任务进行细化，尽可能地分解到每一名员工身上，确保内控制度体系全方位地融入单位的管理工作之中。通过相关举措，可以有效增强各部门之间的联系，起到相互制约、相互协调的作用，确保内部建设工作的全面实施。

（二）加强内部控制制度体系的建设

首先，在风险评估方面，行政事业单位要明确内部控制的目标，成立风险评估小组对各类风险进行全面的评估，在每次评估工作完成时，应该整理资料做好分析工作，并将相关资料归档作为内控完善的依据，并对各类风险进行识别与判断，根据风险的严重程度、发生的概率进行重要性排序，为今后单位制定风险管理策略提供依据，达到提高风险防范能力的目的。其次，在监督评价方面，要完善监督评价工作，定期对内部控制的执行效果进行监督，合理评价不同岗位的工作效果，单位负责人要对监督评价的实施进行统一协调、主持，发挥领导作用，实现对本单位权力结构的梳理，明确不同岗位的责任和权利。在单位内部合理配置资源，通过重要性原则形成对于风险的监督，促进内部控制管理体系的完善。同时单位应该加强和纪检、财政、审计等机关的沟通，进行不定期或定期的监督、评价，及时发现问题并予以纠正。

（三）科学建立风险评估和动态监控长效机制

行政事业单位在内部控制体系构建期间，要不断强化风险认识，关注对风险进行科学评估与动态监控，掌握风险评估原则，保证风险评估工作对单位各项工作全过程实现全覆盖，尤其要对会严重影响行政事业单位运行目标的风险进行重点评估。以及行政事业单位要结合持续变化的内外环境，对各类风险实现动态监控和跟踪，加强动态评估，同步采取有效应对措施增强风险控制能力。

三、结语

内部控制建设的推进程度与单位领导的重视程度密不可分，这项工作，确保制度执行的有效性，保证单位经济活动合法合规以及资产有效使用，最终实现行政事业单位的公共服务预期目标。