企业财税风险状况与防范策略研究

范 帆,张 群

(1.湖州师范学院 马克思主义学院，浙江 湖州 313000；2.湖州师范学院 继续教育学院，浙江 湖州 313000)

0 引 言

实现价值的创造，赚取最大化的利润是企业经营的终端目标.合理有效的财税管理策略能够帮助企业降低成本，减轻税负，从而实现利润的增长与可持续的发展.如果未能有效规避或防范潜在的财税风险，一些抗风险能力较弱的企业就会因本身财富不足，资金链不稳定，在经济更加发达、竞争压力更高的市场中，面临巨大的财产损失甚至破产、倒闭[1].因此，各企业迫切需要在做好生产运营的同时控制可能存在的财税风险，在合法合规的前提下以国家各项财税政策为支持，保持良好的竞争实力和前行的发展脚步.基于此，本文分析当前企业存在的财税风险，并提出相应的防范策略，以期为企业合规经营并防范可能发生的财税风险提供借鉴与思路.

1 企业财税风险成因

1.1 财税风险防范意识薄弱

企业经营管理的基本原则是实现利润最大化.但部分企业的管理者及财务人员并没有足够的财税风险防范意识，甚至为追求更大的利润钻政策空子或违背法律法规.掌握着决策权的管理者如果缺乏防范财税风险的大局观念，就很可能会授意或迫使财务人员通过捏造虚假数据、虚拟购销业务、伪造进出口项目、虚开增值税专用发票、财务报告造假等一系列违规操作偷逃税款,降低税收成本.如果财务人员的财税风险防范意识同样淡薄，不去合理运用政策规定，反而配合从事涉税违法行为，就会给企业埋下极大的财税风险隐患.这些逃税漏税的行为看似会有效增加企业的利润，实际上只是暂时的侥幸.

随着国家政策的不断完善、税务机关的大力稽查,以及税收系统的不断升级，种种违法行为将无法长久隐匿，一旦被查处企业将面临高额的罚款和滞纳金，甚至破产退市.由此可见，财税风险防范意识薄弱是企业面临财税风险的一大原因[2].

1.2 内部会计处理不当

财务会计核算决定应纳税额，包括采购与销售业务的核算、资金的归集、薪资的管理、销项与进项税额的确认与抵扣等.这些都是财务人员日常的基本核算业务，同时涉及相应的税务处理业务，所以企业涉税业务的处理及最终缴纳税款的准确度会受到其内部会计处理真实性和准确性的直接影响.财会人员应在遵守税法规定的前提下，严格执行会计核算和纳税处理的各个环节.在实际工作中，如果财会人员只遵守会计准则，不严格执行税法规定，就很可能会导致税额核算存在问题或发生错误，从而造成财税风险的发生.如财会人员通过虚假的经济业务伪造数据、隐藏现金交易记录等不真实的内部会计处理方式，实现真实收入的隐藏或增加税款的抵扣，从而逃避缴纳税款，减轻税收成本.一旦这类蓄意偷税漏税的行为被税务机关查处，不但企业要补缴税款，缴纳罚金、滞纳金，企业的负责人和财务人员也要承担相应的刑事责任.此外，有些企业虚增成本或加计扣除不合规或不相关的税前支出，这些错误的成本费用结转会计处理虽然能够减少实际利润，降低税收成本，但却给企业增加了财税风险隐患.随着金税三期系统的不断升级和金税四期的逐步上线，国家税务机关稽查手段越发精准，使违反国家政策规定的财税业务处理行为越来越难以藏身.一旦被查处，此类税收风险会带来远超于当初逃避的税收成本[3].

1.3 执行税收政策不准确

在企业运营过程中财务与税务往往是一体的，财务人员在处理会计核算业务的同时也要处理相应的涉税业务，但在实际工作中财务人员对公司经营业务和相关税收政策往往缺乏了解与掌握，在实际执行和处理过程中没能把握政策优惠或错误运用税收政策，使得企业面临一定的财税风险.

1.3.1 财务人员对税收政策变化掌握不及时

随着国家税收政策的不断更新和税收征收管理环境的日益优化，如果财务人员不能及时地掌握新税收政策，或忽略政策更新的变化要求，极有可能会导致企业的各项业务出现财税风险，造成非主观意愿下的违法行为.如在财务会计处理中使用错误的税率标准、没有计提足额的税金、未能按照规定进行税额抵扣，或没有完成规定时期内的缴纳税款等.这些行为都会导致企业承担更多的税务成本，或缴纳罚款和相应的税收滞纳金，给企业增加不必要的财税风险和经济损失，还可能会对纳税企业的信用等级造成影响.而国家税务部门会严格遵守税收征收管理的法律规定，依照程序对存在违规行为的企业进行相应处罚.虽然此类风险的发生是企业无意造成的，但究其根本原因还是与财务人员没能及时、准确地掌握国家的各项税收政策法规有关[4].

1.3.2 财务人员错误使用税收优惠政策

为扶持一些地区和行业的发展，近年来国家陆续出台了很多税收优惠政策，以帮助企业减轻税收成本.但在享受前企业应判断自身是否符合特定的税收优惠政策享受条件，并将相应的证明材料准备齐全，在规定的期限内提交申请，才能适用税款的减免或加计扣除等优惠.企业财务人员应深入理解和掌握税收优惠政策，帮助企业享受税收优惠政策.如企业明明符合优惠政策的享受条件却不自知，最终错过了申请的机会，或准备仓促没能在规定的期限内报送完整、齐全、合规的申请材料，或在涉税业务处理中错用、滥用不符合自身条件的政策，导致企业少缴或多缴相应税款.这些错误的行为都会给企业埋下财税风险隐患，造成大额经济损失，甚至使企业受到严肃的法律惩处.

2 企业存在的财税风险种类

2.1 虚开增值税发票

虚开增值税专用发票是最常见的财税风险.根据《发票管理办法》规定，所有个人和经营单位不允许通过自行开具、为他人开具、让他人代开等方式出具与企业实际业务不相符的增值税发票，否则属于虚开行为.一旦查处，税务部门将没收企业的违法收入，对涉事金额较大、情形严重的还要按照法律规定给予相应的刑事处罚.

实例：2014-2016年，佛山天尼斯家具有限公司通过“只收发票，虚假发货”，虚构业务入账结转主营业务等方式逃避税款达3 500余万元.该公司还帮助3家国际贸易公司虚开增值税发票4 000余万元，骗取出口退税200多万元.2018年1月，佛山天尼斯家具有限公司被税务机关依法查处，不但要补缴逃避的增值税款及企业所得税款，每日还要额外多交5的税收滞纳金.企业资金收到巨大损失，信誉度也受到极大影响.

2.2 虚构海外工程项目

为扶持和鼓励我国出口企业发展，国家税务总局和国家财政部出台了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》.该政策规定对企业的出口业务给予免税和退税的税收优惠，退还出口货物在国内生产流通环节需要缴纳的增值税和消费税.由此，我国企业的“中国制造”就具备了不含税的成本优势，在国际市场中的竞争实力也得到提升.但一些企业为逃避纳税和牟取更多的利润，通过伪造出口合同、虚构海外业务等违法手段骗取国家的退税款.这样的做法违背了国家政策的初衷，扰乱了经济市场秩序，给企业和国家带来了极大的财税风险及损失[5].

实例：2015-2016年，江苏雅百特科技股份有限公司采取夸大财务报告、虚拟国际贸易合同、虚构海外工程项目等方法，使公司的营业收入增长近5.8亿元，虚增利润2.6亿元左右，骗取国家税务优惠，进而谋取不正当收益.

企业为进行财务业绩造假而采取合同造假、虚构海外工程等手段，存在着极大的财税风险,而且在运营中为增加虚构项目的真实性表象，企业往往会根据财税政策的规定申请免税退税.一旦被查处，企业不但要缴纳税款和罚金，还要承担相应的刑事责任.

2.3 滥用税收优惠政策

随着经济的飞速发展，市场竞争愈发激烈，国家为扶持企业更好地发展.会结合当下状况对税收征收管理做出调整，为符合条件的企业提供税收优惠政策，帮助其减轻运营压力.但某些企业由于自身资质或财务管理筹划等问题，符合优惠政策的适用条件而不自知，或明明不符合享受优惠条件却为能够利用这些优惠减轻税赋而错用或滥用相关的涉税政策，造成了多缴税或少缴税等问题的发生，进而加大了企业的运营负担.如为鼓励企业在技术层面有所创新和突破，国家对高新技术型企业在开展研发项目时的费用开销和无形资产的费用开销给予了较大的优惠政策，如通过加计扣除减少企业的应纳税所得额.然而在实际工作中，国家对研发费用的归集和确认还未形成标准化的条件，税法政策与会计准则之间存在差异，从而造成了企业混淆研发支出与经营支出的情形.企业对研发支出的确认存在一定漏洞，并不适用于优惠政策的规定，也不利于自身研发费用的独立核算，加大了企业的财税风险[6].

实例：2018年在进行企业结构改革过程中，厦门A控股高新技术企业的研发部门转变为外资企业控股，已不符合高新技术企业的优惠条件，但企业在财税管理上并未做出任何改变，仍按照原办法享受高新技术企业的税收政策，造成2016-2018年企业所得税平均贡献率分别为8.9%、8.3%、4.7%，变动率异常.经税务部门调查后，该企业需缴纳自2018年起已享受的优惠税额.最终，厦门A控股高新技术企业补缴企业所得税近2.3亿元，同时缴纳税收滞纳金近1亿元，受到了严重的损失[7].

3 企业财税风险防范策略

在经营和管理中，企业因受到内外部环境的共同作用，其财务管理和财税风险也发生着变化.一方面，国家调控力度加大，对企业的监管也愈发严格，企业要时刻调整策略，在制度规定范围内开展工作；另一方面，企业内部的财务管理产生的问题、税务工作产生的风险均对企业发展提出了新挑战.在财税风险产生前，企业管理者应在意识上有所预判，在制度上有所防范，在方案上有所设计，这对财务从业人员的知识、技能、视野等提出了更高的要求.

3.1 以税务检查为契机，控制风险扩大

从法律层面讲，不合法的税务行为不仅要受到严厉的法律制裁，还会对企业本身和企业经营管理者造成难以估量的损失.为防止税费多缴、少缴、未缴甚至偷税漏税等风险的产生，定期税务检查十分必要.定期税务检查关乎企业税务安全，对维护企业税务形象和保证企业良性发展均有益处.具体说，在定期税务检查中，国家要制定和不断完善检查制度，明确税务检查各部门的责任和权利，清晰划分工作人员的职责，制定明确的解决对策；要以税务检查降低财税风险，以税务检查优化企业管理，以税务检查助力企业发展[8].

3.2 加强企业财务人员业务培训，提高财务人员专业素质

在企业财税风险防范过程中，最核心的防范因素是财务人员，因此企业要注重财务人员专业素质提升.财务人员的专业素质包括财务管理技能、税务知识、财经法律等，而财务人员的职业道德修养也是降低企业财税风险的重要因素.企业运营涉及众多环节，各环节又涉及不同的人员，财税从业人员要尽量参与企业运营的业务流程建设.从内部控制角度看，财务控制是企业内部控制的重要组成部分，是企业制度体系范畴内的重要一环，因此企业要以有效准确的财务控制确保企业内部控制制度的健全，并促进企业内部控制制度的完善，进而达到财务控制对企业服务的有效性.财务人员要争做财税业务的专家，关注时事政治，积极了解最新政策，不断学习财税法规，熟悉相关业务流程；要主动学习同行业领军企业的运营方式，吸取其他企业财税风险防控经验，掌握企业发展趋势，优化相关业务流程，以财税风险防控促进企业管理优化[9].

3.3 加强财税风险管理，降低财税风险

财税风险管理是企业管理的重要内容，与企业的经营理念、管理方式、管理质量息息相关.构建完善的财税风险管理制度对企业运营十分重要，不仅能有效降低财税风险，还能强化企业财税管理.企业管理者的头脑中应有风险防范意识，行动中有风险防范手段，处置时有具体措施，做到早发现、早警示、早更正，避免给企业造成更大的损失[10].

4 结 语

在企业运行过程中，财税风险会对企业造成不同程度的危害.利用财税漏洞进行偷逃税款的违规操作可能会让企业利润得到暂时的提高，但随着税务机关稽查力度的加大，企业最终将陷入缴纳罚金的税务风险中.因此，企业管理者要认清财税风险的原因，提高财税风险防控意识，加强财税从业人员的管理与培训，定期开展财税风险排查，使财税风险可防可控可改，保证企业可持续发展.