企业预算管理与绩效考核的融合运用研究

陈春艳 大连高新园区装备科技小额贷款有限公司

企业内部控制工作是提高企业竞争力，推动企业发展的重要手段。预算管理与绩效考核作为企业内部控制中重要的组成部分，预算管理工作可以促进企业内部和谐，提升企业竞争力；绩效考核工作通过定性分析与评价，可以协助企业和员工了解自身的情况，为企业战略目标的制定提供依据，将二者进行融合应用，对促进企业发展具有重要的作用。

一、预算管理和绩效考核的关系

（一）预算管理是绩效考核的前提

预算管理工作是以企业的经营目标为导向，通过制定预算实施计划对企业内部关系、各种资源进行协调、预算，以提升企业资金利用率，实现战略目标的管理方式。预算管理工作是绩效考核的重要前提，对绩效考核工作的实施具有指导作用，绩效考核在预算管理数据的支撑下，对其进行分析、调整来确定考核的指标，确保预算目标的实现。

（二）绩效考核为预算管理提供参考

预算管理与绩效考核作为企业管理的重要部分，对企业的发展具有重要的促进作用。通过对绩效考核指标的分析，企业可以更好的了解资金运作情况、企业的竞争力、发展潜力等信息，对企业的整体发展可以有效进行掌握，保证企业战略目标制定的准确性，从客观的角度来看，通过绩效考核工作的开展，可以对预算管理制度中存在的不足进行全新认识，为预算管理工作的落实提供参考，以此完善预算管理制度，提高企业管理水平，保证管理质量。

（三）预算管理与绩效考核相辅相成

预算管理与绩效考核工作贯穿于整个企业生产经营活动中，二者均对企业战略目标的实现具有推动作用。二者相辅相成，相互促进，预算管理工作对企业经营目标进行拆解、分析、量化各项指标，将其化分到各个部门，并建立相关责任制度，使员工了解自己的职业目标与职业规划，保证预算指标的准确性，绩效考核根据分析出的指标对各部门及员工进行评估，提高员工的工作积极性，对各项预算指标的完成情况进行掌握，在监测的过程中，及时现问题，及时采取有效的措施进行解决，保证目标的实现[1]。

二、企业预算管理与绩效考核融合应用的必要条件

（一）二者工作目标一致

在对企业预算管理与绩效考核融合前，二者需要有一致的工作目标，为融合提供可行性。在企业的发展中，预算管理与绩效考核在开展工作时，都需要以企业的战略目标为发展导向，以提高自身的发展活力为核心，强化企业的竞争力，在保证员工的利益基础上，提升企业的经济效益，促进企业的进一步发展。另外，企业预算管理工作与绩效考核在开展工作时，相互促进，相互协同，并非独立进行工作，也为二者的融合提供重要的条件。例如，绩效考核为预算管理工作的完善提供数据参考，绩效考核指标的制定需要以预算管理工作为依据。

（二）企业管理层的支持

企业管理层的重视度对预算管理与绩效考核二者的融合具有决定性的作用，只有在企业管理层的认同和支持下，才能保证二者融合工作的落实。预算管理与绩效考核二者均以战略目标为导向来开展工作，而企业的发展与公司战略目标的是否完成有重要的关系，与企业资金运作、生产销售等环节均有联系，如缺少企业管理层的支持，导致二者工作的开展很难落实，无法向前推进。

（三）数据与信息的支撑

在对预算管理与绩效考核进行融合时，所涉及的数据、信息较多，如没有强大的基础数据及信息支持，无法保证工作的开展，影响二者融合的效率。财务预算工作在开展的过程中需要大量精准的、完整的、有参考意义的企业内部数据与相关信息来支撑，才能保证制定出预算目标的合理性、科学性，绩效考核指标的准确性。因此在二者融合时，必须提供强大的基础数据及信息支撑，为企业的发展奠定基础。另外，以先进信息技术为载体，建立一套规范的数据及信息保障体系可以有效将企业所有的数据与信息收集整合，通过对数据分析、整理，得出具有价值的数据与信息，可以为二者工作的开展提供保障。

（四）具有较强的执行力

在其他基础条件满足的前提下，具有较强的执行力是保证二者融合的重要保障，对工作的落实具有关键性的作用。如在融合的过程中，有数据与信息的支撑，有企业管理层的支持，并且企业战略目标制定的合理，但却缺少应有的执行力，会相应的出现预算管理执行不到位、绩效考核浮于表面化的问题，无法发挥其应用价值，影响企业的发展。

三、企业预算管理和绩效考核在融合应用中存在的问题

（一）绩效考核体系不完善

企业在发展的过程中，为提高企业内部管理水平，营造良好的企业内部环境，会制定相应的内部控制规章制度，但仍然存在着制度体系不健全、部分制度缺乏合理性及可行性的问题，影响企业的发展。如在企业经营以及实现战略目标的过程中，缺乏具有针对性的内控制度保障体系，导致内控环节存在缺失的情况，会造成严重的后果，影响企业目标的实现[2]。另外，科学的绩效考核体系是提高企业全面预算管理水平，确保企业战略目标实现的重要保障，但部分企业在制定考核标准时，部分人员注重自身利益，而忽视战略管理目标和预算管理要求，对于考核指标没有进行详细划分，导致指标设定模糊，评价的数据缺乏准确性，不仅很难为后续工作提供参考，还经常使考核出现不合理、不公平的情况，无法发挥绩效考核的应用价值。

（二）战略目标未明确落实

在对企业预算管理和绩效考核融合应用时，由于受多方面因素的影响，使战略目标未明确落实，只存在于表面化，导致二者之间无法有效融合。主要包括企业在制定战略目标时，没有按照企业的实际情况来制定，导致战略目标流于形式，所设定的目标可能存在格局小或可行性差的情况，无法发挥其价值引导的作用；或是部分企业的战略目标设定的比较科学、合理，但在实行时，企业内部管理工作与其没有进行充分协调，企业实际经营及管理情况与战略目标不符，导致绩效考核与预算管理工作无法进行有效融合。例如，在进行绩效考核制定时，部分企业没有与市场战略目标进行结合，所制定的绩效考核结果不能直观得反映出企业的实际情况，导致预算管理与绩效考核的应用意义大大下降，无法提高企业资源合理配置问题，对企业的发展造成一定的阻碍。

（三）企业内部人员认知弱

目前，全面预算管理工作在企业的发展中占重要的地位，对企业的整体经济效益具有重要的保障作用，其管理模式具有全员参与、全业务管理的特点，但由于部分管理人员对预算管理工作缺乏意识，对其缺少认知，将其与财务预算混为一体，甚至认为其只是财务部门的工作，对其职责划分不明确，在制定和实施管理工作时，没有从全局观的角度去出发，影响管理工作的推进。另外，有部分管理人员认为绩效考核只是一种人工绩效考核，将其划分为人力资源管理部门，具有一定的片面性，没有从全业务角度和全员角度去实施绩效管理，对其全方位的要求没有重视，无法推动企业的战略目标有效实现。

（四）融合应用过于形象化

在预算管理与绩效考核融合应用时，所制定的考核评价体系是以企业的战略目标为导向进行制定，可将其作为预算管理工作执行的重要手段，但在二者融合时，其融合应用过于形象化是影响二者有效落实的主要因素。首先，企业在制定预算目标时，只重视财务预算目标，在制定绩效考核指标时，也是以财务预算目标为导向进行制定，忽视绩效考核指标的重要性，导致所获得的绩效指标缺乏准确性，存在着明显的弊端，对企业的经营管理情况不能直观的反映出来。其次，在对比预算理目标与绩效考核结果时，企业注重自身的经济效益，重视收入结果的比较，而没有对其影响原因进行系统分析，使企业在制定发展目标时，缺乏数据支持，对经营管理的方向无法进行明确，影响企业的后续发展。最后，部分管理人员对绩效考核结果与成本控制之间的关系没有进行深入探讨，对影响成本控制的因素没有进行分析，绩效管理工作不到位，绩效考核浮于表面化，使二者融合应用过于形象化，无法发挥其应用效果[3]。

四、提高企业预算管理与绩效考核融合运用的措施

（一）完善绩效考核体系

针对企业制度体系不健全，制度不合理的问题，必须采取有效的措施，完善绩效考核体系，保证绩效考核科学、合理、公正，确保绩效的结果可以直观的反映出企业的整体发展情况。首先，为避免企业制定的绩效指标过于片面化，影响企业战略目标的制定，必须结合企业的实际情况，根据企业所处的外部经济环境、市场定位和行业特点等情况设定绩效考核指标，保证其合理性与可行性，其考核目标与预算目标、战略管理目标相互统一。其次，在设定绩效考核指标时，必须站在全局观的角度去考虑问题，重点把握企业的财务、客户、内部运营及未来发展愿景等多个层面，并将企业的盈利、现金流量、管理和学习等方面考虑到位，以保证绩效考核指标的全面性。最后，在制定考核指标时，要严格控制指标的数量，对时间较长的指标进行阶段性清理，避免绩效考核出现不真实的情况，为全面预算管理工作提供数据支持，以推进战略目标的实现。

（二）夯实目标一致原则

夯实目标一致原则为预算管理与绩效考核的融合运用奠定坚实的基础，对企业的发展具有重要的引导作用。首先，在预算管理与绩效考核融合运用时，让企业、管理人员、基层员工三者的长期、短期目标保持一致，协调好三者之间的关系，保证其将目标作为中心点，共同向中心点努力，以确保目标的实现。其次，在进行融合运用时，相关工作人员可以正确区分可控内容和不可控内容，对于可控的内容，如人员疏忽导致影响企业的发展，必须要求相关人员对其负责；对于外在环境因素导致企业效益低则不需要相关人员负责，以保证预算目标及战略目标的合理性。最后，为保证战略目标的实现，必须遵循协调性原则及公平公正原则，由于员工之间存在着差异性，在进行绩效考核时，其结果受企业奖惩体系的影响，所以在开展工作时，必须明确预算管理与绩效考核之间的关系，做到公平、公正、客观，确保结果的真实性，为企业的战略目标提供参考。

（三）提高员工融合意识

对于员工意识淡薄，阻碍融合工作落实的问题，必须采取有效的策略，提高员工融合意识。一方面，从管理者角度出发，因管理者是企业发展的重要决策者，对企业的发展具有重要的决策作用，为实现预算管理与绩效考核二者有效融合的局面，必须要提高管理人员对预算管理和绩效管理在企业经营管理中的重要性，强化管理人员的认知，避免因外在因素的影响，而出现与企业经营目标相悖的情况。另一方面，从全员的角度进行出发，提高宣传力度，将预算管理和绩效考核对员工个人利益以及企业利益的重要性进行宣教，将其与各个部门、个人之间进行紧密连接，采用混合模式，做好双向沟通，提高各部门员工的认知，为预算管理与绩效考核二者之间的融合营造良好氛围，定时组织交流会议对其进行探讨，以推进融合意识的渗入[4]。

（四）加强二者之间联系

首先，企业在制定长远战略目标时，必须将其细化为不同的短期战略目标，以此作为依据制定年度预算，再将其进行任务划分，层层递进，将其落实到各个部门与人员身上，为预算管理工作奠定基础。其次，在每一个短期目标完成后，要及时对其完成情况进行分析，并与往年的完成情况进行对比，对影响差异的原因进行深入探讨，并对企业的财务指标以及其他指标进行对比、分析，在发现问题时，及时进行解决，以保证及时发现利益点。最后，将分析出的结果，及时导入绩效考核体系，以协助企业获取更多利润，提高企业的经济效益，为后续的绩效考核提供参考价值。

五、结论

综上所述，预算管理与绩效考核二者目标一致，在融合的过程中相辅相成，相互促进，对企业战略目标的实现具有重要的推动作用。针对融合过程中存在的问题，必须完善绩效考核体系，夯实目标一致原则，提高员工融合意识，加强二者之间联系性，保证其发挥最大化的融合效果。