财务报表审计的风险及其防范措施研究

李伟 中喜会计师事务所（特殊普通合伙）石家庄分所

在财务报表审计内容中，主要是勾稽关系审计、常规性审计等内容，就是针对财务报表内部各项数据进行分析、审计，结合企业实际财务情况，检查财务报表内部的数据是否相符，能不能充分体现出企业实际的现金流动情况，并且可以在此基础上，准确判断企业各项经营活动的合法性。通过利用审计程序进行审查，并没有发现较大的财务风险问题，针对其中一些财务报表所表现出的漏报和错报等问题，并没有制定有效的审计方案，从而导致审计风险出现。对于审计风险而言，其产生是由于受到主观、客观等方面因素影响所导致的，并且会对审计工作质量带来影响。因此，在当前阶段企业审计工作中，急需解决的一项问题就是，针对审计风险进行有效防范，并最大程度降低审计风险。

一、财务报表审计风险形成因素

（一）财务报表审计体系存在不足

在企业经营管理过程中，想要准确找寻自身存在的不足，最为重要的手段就是财务报表审计工作，企业需要对财务报表审计进行科学利用，以此切实开展财务审计风险而空值工作。在目前大部分企业中，都会开展财务审计工作，但是从总体财务审计情况进行分析，相应财务报表审计体系并没有得到完善构建。财务报表审计工作对于企业而言，是财务管理工作的一部分，针对这项工作，企业并没有专门进行开展，并且没有制定科学的财务报表审计相关工作制度，缺乏具有全面性的制度内容，针对财务报表审计工作很难做到进行细化。在财务报表设计工作中，具有的具体工作全力较小，在工作体系中，与其他管理工作之间的联系也并不紧密，针对体系实施工作仍然需要进一步强化。

（二）缺乏具有科学性的审计工作流程和方法

在大部分企业中，不仅仅缺乏完善的内部审计制度，并且在制度中还存在严重的漏洞，举例来讲，相关的审计流程、方法的实施存在严重的形式化现象，在实际实施和操作审计各项工作期间，审计工作自身具有的规范作用没有得到发挥，不能有效判断报表信息是否合理、准确，从而极大阻碍了企业后续的发展。在审计从业人员工作中，因为没有采取正确的工作方法和先进的技术措施，会在一定程度上影响审计工作的实施效果。另外，在企业实施管理工作中，并不具备较强的风险防范意识，所编制的审计分析评价报告并不能进行有效应用，从而对未来企业发展带来了一定程度的威胁。风险评估工作与实践脱节，并且没有充分符合企业内部发展需求，针对风险评估，不能转化为能够解决具体问题的能力，审计人员业务能力也难以得到有效提升，在现阶段呈现多元化发展趋势的社会环境下，如果风险评估工作不能充分符合社会发展要求，对于企业经济利益也会带来一定的影响。

（三）审计人员能力与经验存在欠缺

在企业经营管理过程中，针对财务审计工作通常都会提出较为严格的要求，相比于注册会计职业的认知，这种要求是明显更高的，并且因为受到审计能力方面的限制，实际所获得的审计工作质量，往往难以对人们的期望值予以有效满足，在审计目标方面，人们和企业设计工作之间存在的差距，会造成双方产生责任纠纷情况，想要对这种问题进行调节，就需要借助法律手段。与人们的期望之间，审计能力始终具有一定差距，在我国当前众多企业中，审计报表的存在，仅仅是作为一种意见，在审计人员方面，需要对一定审计结果风险进行承担。在财务审计工作中，显示数据接口特征以后，针对审计人员，审计工作也逐渐提出了严格要求，如果这些人员不能对计算机审计技能予以熟练掌握，审计风险也就难以得到有效规避。

（四）缺乏健全、完善的内部控制体系

在企业生存、发展过程中，会直接受到内部控制体系的影响，针对企业内部控制体系，如果不能进行完善和优化，风险预警就难以有效实现，针对内部控制薄弱环节缺乏重视，或者针对潜在风险不能进行及时甄别并进行预警。借助企业对内部控制体系进行完善构建，可以在预防风险过程中占据有利地位。在实际开展财务报表审计工作期间，注册会计师在面对失衡的企业内部控制环境时，所能获取到的有效信息是非常有限的。

二、财务报表审计分析相关防范措施

（一）遵循审计原则对内部审计机构进行合理设置

将审计工作准则、相关法律规定作为依据，对财务报表审计范围进行确定，并对审计程序、相关职业道德规范等予以严格遵循，从而实现具有公平性、客观性的审计工作，在企业实际开展财务报表审计工作期间，这是需要坚持的一项基本原则。针对审计工作的法律效率，为了予以有效保证，依法审计是一项重要的行政行为。只有保证审计程度对相应法律规定予以遵循，才可以对审计监督工作的权威性、合法性予以有效保证，对各种审计风险予以有效避免。针对审计程序，为了予以更好的执行，企业首先需要对独立性原则予以坚持，以此作为基础对内部审计结构进行合理设置，在审计部门工作中，需要具备独立的经费和行使职权，将具有客观性、公平性的审计工作充分体现出来。基于独立行使职权，可以将企业审计部门的权威性充分体现出来，为审计工作人员提供便利，对审计工作予以妥善开展，从而最大程度发挥出企业内部审计职能。

（二）对财务报表审计系统进行建立健全

针对财务报表制定的经营战略规划，如果企业可以予以切实落实，还需要对财务报表审计体系进行积极完善构建，同时加强重视企业财务报表审计工作。在针对财务报表审计系统进行健全完善过程中，首先在企业内部需要构建相应的企业文化，对财务报表审计对企业发展的重要作用予以明确。其次，需要针对企业财务报表审计工作，对其中的重点目标加以明确，借助财务报表审计工作，将准确的财务报表提供给企业，在审计报表中，需要保证不存在严重的错报风险，以此作为有效的财务根据提供给企业经营战略的制定。另外，针对企业财务报表审计相关基本原则需要加以明确，针对财务报表设计人员的工作进行有效指导。再者，在具体执行财务报表审计工作期间，需要保证审计机构具有足够的权利，对审计机构的客观性、独立性予以保证。

（三）对审计方法和方案进行科学制定

在企业审计部门工作中，在正式实施审计工作前，针对审计部门，企业需要对相关计划和规定进行制定，对审计部门各项审计工作的合理性、有效性予以保证，并对各项工作效率予以有效提升，从而将更好的服务提供给企业。首先，需要对企业审计工作科学性予以提升，实现审计工作人员工作量、工作时间的减少，审计工作准确性也可以得到有效提升。在当前信息技术快速发展背景下，借助对各种科学手段的应用，可以显著提升审计工作的科学性，并且进一步完善了审计方法。当前阶段我国发展过程中，社会主义市场经济得到迅速发展，在审计工作方法、内容等方面也逐渐得到丰富，想要对审计工作科学性予以保证，最为有效的一项措施就是审计工作技术培训进行强化。

（四）加大内部控制工作实施力度

在企业运营和发展过程中，财务报表具有十分重要的作用，对于企业内部控制工作而言，审计最终结果具有十分重要的影响。因此，在企业发展过程中，需要针对审计工作中内部控制具有的重要作用予以明确，借助对实际工作予以实施，充分联系两方面工作。在审计工作中，信息是否准确将会直接影响各种风险的产生，企业在信息进行收集、整理过程中，需要着重管理内部控制工作，对相关各项信息核数据的准确性、时效性予以保证。另外，针对财务报表审计工作，企业需要进行深入分析，并全面了解部门的管理和控制，以此作为基础对内部控制予以全面开展，针对企业各个环节，对企业内部控制予以加强。对制度和内部制度予以建立健全，从而对各种风险予以有效防控，促进企业长远发展目标的实现。

（五）需要着重考察企业审计工作具体操作

在企业方面，需要严格控制审计工作各项操作，并严格按照相关步骤和标准予以执行。针对审计工作，在实际开展过程中，需要实施相应的三级复核工作，层层严格把关各项工作环节，并针对每一项工作所需的专门部门和人员进行设置，针对审计风险，予以尽可能降低。同时需要详细批注各项审计工作流程，便于后续各项检查和审阅工作的开展，并对审计工作各项操作的严谨性和规范性予以保证。在实际选择审计工作方式期间，需要首先详细掌握被审计企业的具体情况，从而选择相应的审计方法，并对审计方法进行相应的调整，对企业经营管理过程中可能产生的审计风险予以有效控制。

三、结语

在当前阶段我国发展过程中，经济、科技等方面发展水平快速提升，我国企业也得到了快速发展。而在企业发展进程中，各种风险的产生是不可避免的，对于企业长远发展而言，风险防控工作情况具有十分重要的作用，这就需要借助财务报表审计工作加以控制。当前企业需要明确财务报表审计工作中存在的问题，并制定相应的应对措施。