论国企税收的筹划问题及风险规避

宋芳 山东省日照市岚山区国有资产监督管理局

税收筹划是企业发展中最为重要的一项工作，对降低企业税负，增加效益有着关键作用，就国有企业而言，因其收益与税收均属国家财产，促使自身纳税及税收筹划意识较为薄弱，虽然受企业改革与转型影响，逐渐重视税收筹划工作，但由于税收筹划手段相对滞后，加上风险管理监管不足，阻碍筹划工作开展。基于国企税收筹划问题，如何有效规避风险，是目前各相关人员需要考虑的问题。

一、国企税收筹划方式及基本原则

（一）税收筹划方式

通过对现阶段国企税收筹划实际情况调研与分析，目前常用税收筹划方式主要有以下几种类型：

一是，基于税收优惠政策实施税收筹划。一般情况下，国有企业在实际税收筹划过程中，在享有税收优惠政策同时，如减税、免税等，需要企业对所生产的产品、项目投资以及纳税身份均要重新定位，实时关注国家税收优惠政策发展态势，充分掌握国家出台的税收优惠相关信息，以此来达到获得税收利益目的。

二是，基于会计核算实现企业税负有效降低。国有企业通过借助会计核算，确认税收政策落实情况，并将税收政策与会计核算紧密结合在一起，此税收筹划方式，其中会计核算工作是重中之重，在不违反国家税收政策前提下，重点加强成本核算，降低成本投入同时，也有利于减少企业所得税[1]。

三是，基于实际情况选择合适的税收筹划方式。碍于国有企业经营性质差异，且内部组织形式各不相同，所享有的税收政策也有着较大偏差，因此，需要根据国有企业实际收税筹划需要，并结合行业发展情况、内部资金流转，在此基础上选择合适的税收筹划方式，帮助国有企业减轻税负同时，也能高效达成企业税收筹划目标。

（二）税收筹划基本原则

为了实现国有企业税收筹划本质目的，在实际税收筹划过程中，需要遵循以下几项基本原则：

一是，税收筹划具有目的性。国有企业进行税收筹划时，需要具体明确税收筹划目的，其原因国有企业长期处于“大锅饭”经营模式状态，国有企业所获得的经济效益与产生的相关税收均属于国家财产。随着时间推移，大部分国有企业普遍存在节税意识薄弱问题，受国有企业改革影响，使得税收问题逐渐开始被重视起来，税收筹划目的突显，分别是获得更多企业利益与实现有效节税，有利于缓解企业内部资金流转压力，通过合理、合法税收筹划，实现国有企业税负得到实质性降低。

二是，税收筹划合法合规。国有企业在进行税收筹划时，必须做到遵纪守法，在不违反国家相关税法前提下开展税收筹划，确保国有企业生产经营合法性。为实现税收筹划目的，内部税务人员应结合国有企业经营特点，基于地方税法，并按照纳税标准精准落实税收筹划，同时深入分析现行纳税政策，提出针对性税收筹划策略，进而达到企业节税合法合规的效果。

三是，税收筹划方案可行性强。国有企业需要从多个层面综合考虑，税收筹划方案应充分突显企业效益、市场效益以及社会效益，一方面有利于提升对行业发展冲击的抵抗能力，又能有效减轻国有企业经营发展压力；另一方面通过落实税收筹划方案，实现企业有效节税。税收筹划方案有效性，有利于促进国有企业经济效益提升，碍于传统收税筹划手段具有一定滞后性，且成本投入较高，加上执行流程过于烦琐，在一定程度上极大地影响了国有企业税收筹划工作高效开展。因此，必须要保证税收筹划方案具有较强可行性，使其与企业经济发展战略目标相一致。

二、国企税收的筹划问题

（一）对税收筹划认识不够全面

因国有企业对税收筹划认识不够全面，促使企业税收筹划工作不到位，在一定程度上极大地影响了税收筹划效果，其主要原因碍于国有企业并不具备核心竞争力，在实际经营发展过程中存在诸多难题待解决，加上部分国有企业具有一定行业垄断性，本身经济效益获取较多，纳税意识逐渐淡薄，虽然受企业改革与转型需要影响，逐渐开始重视税收筹划，但对税收筹划认识不足，导致国有企业税收筹划工作质量受到影响，难以实现国有企业税收筹划目标。

（二）税收筹划工作水平有待提高

通过对目前国有企业税收筹划工作开展情况调研与分析，由于税收筹划目标不够明确，且工作水平较低，促使国有企业只看得见眼前短期高税收筹划效益，忽略了国有企业长远性发展。过于注重短期效益获取，而选择与企业长远发展战略目标不符的税收筹划方案，导致国有企业面临较大经济损失风险；甚至部分企业管理者为追求个人利益，以偷税漏税方式来规避企业缴纳高额纳税问题，并不利于国有企业健康发展。

（三）对税收筹划风险管理重视不足

国有企业开展税收筹划工作，本质目的通过收税筹划来实现节税，降低企业税负，在实际税收筹划工作开展过程中，由于企业管理者对税收筹划风险管理重视不足，加上企业纳税模式因其相关政策出台而产生改变，其原有税收筹划手段过于传统，难以满足现代国有企业节税及降低税负需要，且潜在风险不仅阻碍了国有企业纳税筹划工作开展，也为国有企业后期经营发展埋下较大隐患[2]。

（四）税收筹划人员素质较低

从目前国有企业税收筹划工作情况来看，由于从事税收筹划人员数量不多，甚至部分国有企业内部筹划人员身兼多职，除了负责本职工作内容以外，也要兼顾会计、审计等多项工作，促使税收筹划工作专业性缺失；同时部分国有企业也会指派行政人员来负责此项工作，但行政人员并不了解税收相关内容，难以达到国有企业税收筹划工作要求标准。因此，切实解决国有企业税收筹划人员素质较低问题最为关键。

三、国企税收筹划如何有效规避风险

（一）提升税收筹划风险意识

为了有效规避税收筹划风险，国有企业管理者必须增强对税收筹划风险重视程度，严格把控影响税收筹划工作开展的各方面因素，全面掌握税收筹划风险，提出相应风险控制举措，为国有企业高效开展税收筹划工作提供基础保障。因税务筹划风险无法完全消除，只能通过相应预防手段来规避税收筹划风险，根据税收筹划中常见风险类型，做好相关税收筹划风险管理工作，切实做到帮助国有企业达到降低税负目的。将税收筹划风险意识融入企业文化建设中，潜移默化影响内部税收筹划人员逐渐强化风险意识，提升税收筹划工作效率与质量，其中企业管理者也需要对税收筹划风险有一个正确的认识，根据现行税法相关制度依法纳税，有助于国有企业税收筹划工作合理有效开展，实现合法规避税收筹划风险。

（二）优化财务系统功能保障税收筹划工作质量

为了进一步提升国有企业税收筹划工作质量，需要持续加强针对企业内部现有财务系统功能的优化，有利于帮助国有企业更好地规避税收筹划风险同时，也能高效完成国有企业收税筹划目标。结合现阶段国有企业税收筹划工作现状，重视税收筹划现存问题，通过优化内部财务系统，对国家税收相关政策实时掌握，并利用财务系统与地方税务机关建立良好沟通关系，便于快速接收相关政策变化信息，为国有企业优化财务系统功能提供参考依据，确保税收筹划工作开展合理性、科学性，促进企业财务管理水平提高同时，也有利于精准落实税收筹划相关工作。财务系统功能优化在某种程度上对规范企业内部会计核算工作也起到了一定效果，准确计算企业应缴纳税款金额，实现依法开展税收筹划工作，实现国有企业有效降低税负。

（三）健全与完善风险评估机制

政策风险、经营风险等均是国有企业税收筹划中常见风险类型，对税收筹划工作开展有着较大影响。其中政策风险是指，要求国有企业在开展税收筹划时，应严格遵守国家现行税法和税收政策，其税收筹划应取得税务机关认可，实现依法进行税收筹划；经营风险是指由国有企业投资决策不合理引起的经营风险，一旦国有企业投资决策不正确，则会有诱发经营风险，进而影响税收筹划开展，而税收筹划方案落实过程中需要一定成本投入，促使经营风险加剧，并不利于国有企业健康发展。为了最大程度上规避税收筹划风险，国有企业管理者应增强对税收筹划风险意识，结合税收筹划开展过程中常见风险类型，并根据企业自身税收筹划工作要求，除了要保证税收筹划策略及方案精准落实以外，也要健全与完善风险评估机制，将其贯穿于全阶段税收筹划工作中，重点评估对国有企业经营发展和税收筹划质量影响较大风险，进而将税收筹划风险所产生的影响降到最小[3]。碍于国有企业经营性质与其他类型企业存在较大差异，促使税收筹划相对特殊，基于此，通过利用风险评估机制对所开展的税收筹划工作中潜在风险进行评估，及时发现风险隐患问题，实现对国有企业税收筹划各个环节潜在风险把控。一方面风险评估机制可对国有企业所制定的税务筹划方案和落实的相关工作中各项风险加以评估，了解其风险产生成因和所带来的影响，在此基础上提出针对性风险预防措施与突发风险应急预案，将税收筹划各环节风险进行消除，为国有企业高质量开展税收筹划工作提供基础保障；另一方面利用风险评估机制对税收筹划风险相关信息进行收集与汇总，并根据所收集的信息来划分风险等级，落实相应风险防范措施，有效控制国有企业税收筹划风险同时，也能积极促进国有企业税收筹划工作长远性发展。

（四）提高税收筹划人员素质水平

税收筹划人员作为国有企业税收筹划工作主要参与者，对国有企业税收筹划策略及方案落实均有直接影响，同时也直接关系着企业税收筹划是否合法，从目前国有企业税收筹划工作开展情况来看，由于税收筹划人员素质水平较低，在一定程度上不仅降低税收筹划水平，也阻碍了税收筹划高质量开展[4]。因此，提高税收筹划人员素质水平非常关键，切实解决相关人员素质水平参差不齐问题，结合目前企业税收筹划现状与实际需求，加强针对税收筹划人员专业培训，以培训方式不断提升税收筹划人员素与工作水准，同时聘请行业专业到企业内部进行演讲，向企业内部税收筹划人员普及国家现行税法，以及税收筹划工作开展应注意的问题，既能促进税收筹划人员工作规范性提升，又能帮助税收筹划人员熟练掌握相关技能，实现专业能力得到有效强化，为高效开展税收筹划提供基础保障。就国有企业税收筹划而言，应了解该类型企业税收筹划特殊性，需要全面了解与掌握税收筹划相关知识，并保证财务操作严谨性，以降低企业税负为目标，协助相关人员制定与落实税收筹划方案，同时提升税收筹划风险意识，实现最大程度上规避税收筹划风险。

四、结束语

综上所述，就国有企业而言，重视与加强税收筹划工作，有利于科学合理规划企业税收，促进效益提升同时，对推动国有企业长远性发展也有着重要作用，根据国企税收筹划潜在问题，提出针对性解决措施，并加强针对税收筹划风险管理，最大程度上规避税收筹划风险，降低风险对国有企业经营发展的不利影响，实现税收筹划水平得到实质性提高。