企业内部会计控制制度探究

汪余婷

(安徽好运机械有限公司财务科, 合肥 230093)

会计是企业经济管理、财务管理重要岗位，完善企业内部会计控制制度可以有效提高会计工作效率，保障企业资金安全，提高企业会计信息质量。严格执行内部会计控制制度等相关法律法规，可以有效降低企业经营管理的资产风险。因此，内部会计控制制度对企业内部的会计监督有着十分重要的意义。

一、企业内部会计控制制度的内涵及其原则

(一) 企业内部会计控制制度的内涵

企业内部会计控制制度是企业单位依据国家会计管理制度相关规定，根据企业运营管理、财务资金管理的实际情况和实际需求，制定的规范企业内部会计管理工作的制度和方案。通过建立企业内部会计管理制度，落实国家会计相关法规法律，提高企业内部会计管理工作效率。会计控制制度是企业会计管理工作的基础，是提升企业经济管理的重要保障。随着我国经济社会的发展，国家对会计管理工作越来越重视，企业内部会计控制制度建设不但要落实到国家财政管理工作当中去，更要落实到各个企业当中去。实践证明，建立企业内部会计控制制度对于企业的健康稳定发展是越来越重要[1]。

(二) 企业内部会计控制制度建立的主要原则

1.符合国家法律法规的规定。建立企业内部会计控制制度，要符合国家相关的法律规定，要依据国家《内部会计控制制度基本规范》条例，结合企业实际发展情况和文化发展特点，不能违背国家财政管理的相关规定。国家统一实行企业会计管理规范整改，目的就是规范当前企业经济发展中的不良行为， 指导企业会计核算和会计监督。所以企业在建立内部会计控制制度时一定要严格遵循国家的法律法规。

2.符合企业文化要求。企业在制定内部会计控制制度的时候，首先要分析出企业经济发展的实际状况，了解企业会计管理工作实际需求，再结合企业文化特点，制定会计控制制度的建设方案。企业在建立会计控制制度体系的时候，一定不能脱离企业发展实际情况，不能盲目模仿其它企业的会计管理模式，或者生硬照搬相关书籍中的管理方法，一定要从企业实际情况出发，建立与企业发展文化相适应的会计控制管理制度，这样才能通过会计控制制度，提高企业经济管理效率。

3.符合全面管理的要求。内部会计控制制度建立就是为了全方位的提高企业会计管理工作效率，保证会计控制制度能够有效的规范企业会计管理工作。建立企业内部会计控制制度，首先，要落实企业内部与会计相关的各项任务，保证在按照会计控制制度的前提下，会计管理工作能够有次序的进行；其次，内部会计控制制度的内容要全面，要根据企业整体发展需求来制定。内部会计控制制度内容的全面性与制度建设覆盖的全面性要结合起来，才能保证并发挥内部会计控制制度的最大作用。

4.符合企业发展要求。会计控制制度一定要符合会计管理的工作要求，制定相关管理实施方案，要遵循制度制定的科学原则，要有可操作性，不能脱离实际。内部会计控制制度必须体现内部控制要求，才能有效的实现企业会计内部管理工作，同时还要方便会计管理工作在实施过程中的检查，从而有效地了解内部会计控制制度的执行的情况。

二、内部会计控制制度建设的重要性

(一) 是简化会计管理工作内容，提高会计管理效率的先决条件

企业通过建立内部会计控制制度可以使企业会计管理更好地落实国家会计法律法规管理体系，虽然国家颁布的会计法律法规并不完全应用到不同的企业会计管理中，但是企业可以根据本身发展状况，结合国家颁布的会计法律法规制度，制定符合企业会计管理工作需求的内部会计控制制度，不断加强企业内部会计管理制建设和会计管理制度体系[2]。

(二) 是提高企业市场竞争能力的重大举措

随着我国经济社会的不断发展，经济全球化，国内外各个企业都面临着严峻的市场竞争，内部会计控制制度的建立，可以提升企业经营管理效率，健全内部会计控制制度，提高企业市场竞争能力。

(三) 是企业经营管理的客观要求

从本质上说，企业内部会计控制制度的建立就是为了提高企业会计管理工作的准确性，保障企业资金安全，满足企业经营管理的客观需求。当前有很多企业就是因为没有健全的会计控制制度，每年资金损失高达数万元，甚至上百万元。这充分说明了企业内部建立会计控制制度的重要性，通过规范会计核算工作，减少资金损失，提高企业运营管理效率。

(四) 是现代企业发展的必然结果

企业要想获得持续的发展能力，会计控制制度的建立是推动企业发展的重要工作。企业内部的会计控制制度建设，可以让企业的发展适应社会整体经济的发展，满足市场需求，从而更好地制定企业发展战略，增强企业竞争力，加快企业经济发展的速度，实现企业长远发展目标。

三、当前企业内部会计控制制度建设中存在的问题

(一) 企业内部会计制度体系不完善

目前，仍然有很多企业不重视会计管理工作，企业没有建立完善的会计管理制度，会计管理工作混乱，工作内容杂乱无章。一些企业虽然建立了内部会计控制制度，但只是简单模仿套用，没有根据企业实际发展情况制定科学合理的内部会计控制制度方案，所以会计管理工作出现很多问题，认为内部会计控制制度不适合本企业。内部会计控制制度的不健全，加重了会计管理工作的难度，严重影响了企业内部会计管理工作。同时，还有部分企业没有根据企业发展的客观要求，更新企业内部会计控制制度方案，仍然使用企业陈旧的会计控制制度管理方案，时间久了，企业内部会计控制制度也就失去了作用，如同虚设。

(二) 企业职工对内部会计控制制度认识不足

职工对会计管理工作缺乏认识，导致企业会计管理工作缺乏配合、运行困难和效率低，这是当前很多企业内部会计控制制度建设都会出现的问题。企业相关管理人员对内部会计控制制度不够重视，缺乏相关会计管理专业知识，不了解内部会计控制制度对企业资产管理的重要性，严重影响了内部会计控制制度的建设；企业相关管理人员也没有引导职工去了解内部会计控制制度，长此以往，企业职工们都潜意识认为内部会计控制制度不重要，忽视内部会计控制制度的建设和会计管理工作，严重阻碍了企业的整体运营发展。

(三) 企业缺乏有效的监督管理体系

内部会计控制制度虽然可以提高企业整体的运营管理，但是该项制度实施还需要受企业相关管理部门的监督，只有这样，才能发挥企业内部会计控制制度的最大作用。现实中有很多企业忽略这个工作，会计管理工作完全依赖内部会计控制制度进行，缺乏对制度执行情况进行监督，一些缺乏职业道德的会计工作人员就利用这一点，做假账，以公谋私，造成企业会计数据混乱，严重地影响了企业的经营决策，阻碍了企业的正常发展。

(四) 企业会计人员专业素养不高

企业会计人员掌握会计管理工作的专业知识不够，也是阻碍执行企业内部会计控制制度的一个关键原因，会计人员就是内部会计控制制度建设的载体，会计管理工作人员缺乏会计管理工作的专业素养，不仅会影响制度的建设，还会影响内部会计制度的作用发挥。企业会计工作人员缺乏专业素养，主要原因是企业人力资源管理部门缺乏对会计工作人员的整体培训，会计工作人员专业素养不高，严重影响了企业内部会计控制制度的执行，最终影响企业经济的发展。

四、企业内部会计控制制度建设优化措施

(一) 健全企业内部会计控制制度体系

只有按照企业发展的实际情况制定的内部会计控制制度，才能在企业会计管理中发挥最大的作用。企业要根据社会经济发展、市场发展趋势，不断更新完善内部会计控制制度体系，才能保证内部会计控制制度的科学合理性，才能够满足企业会计管理工作要求。企业在建立内部会计控制制度体系的时候，不能违反国家相关的法律法规，不能完全照搬别的企业或者书籍上的内部会计控制制度方案，要结合企业实际发展需求以及企业文化特点，建立一套完善的科学合理的内部会计控制制度；同时随着企业的不断发展，还要紧跟时代的步伐，不断更新内部会计控制制度的方案，或者在原来基础上完善，才能提升该项制度的有效性，保证企业内部会计控制制度能够正常的在会计管理中发挥作用[1]。

(二) 提高企业员工对内部会计控制制度认识

提高企业员工对企业内部会计控制制度认识，首先，要提高企业员工对内部会计制度的重视，开展统一培训，指导员工学习内部会计控制制度的内容，提高员工对内部会计制度的认识；其次，要在企业内部加大对内部会计控制制度建设的宣传工作，潜意识化培养员工对内部会计制度的深刻印象，提高员工对内部会计制度的重视。只有这样，才能为企业内部会计控制制度的建立提供良好的条件。

(三) 强化企业内部监督管理体系

企业内部会计控制制度的建立需要结合企业管理统一实施，才能发挥内部会计制度最大的作用。所以企业还需要强化监督管理力度，确保内部会计制度实施没有漏洞。具体措施：首先，企业内部需要建立相关财务审计机制，通过审核会计数据信息，保证内部会计控制制度在实施过程中会计管理工作的准确性，在监督管理中发现问题、解决问题。其次，要加强对会计人员的工作监督，对于在会计管理工作中出现的以权谋私现象，要严肃处置，避免后期会计数据信息不真实，影响企业下一步发展决策和战略布局。总的来说，内部会计控制制度的建设开展工作需要和企业管理工作同时进行，这样才能发挥内部会计控制制度最大的作用，提高会计管理工作效率，促进企业稳步健康发展。

(四) 重视会计人才的培养

会计工作人员，是企业内部会计控制制度实施的关键。企业会计工作人员专业素养不够，缺乏会计管理工作专业知识，再好的会计制度也只是个形式。所以提高会计工作人员的专业素养非常重要，只有建立素养高的会计工作人员队伍，企业在内部会计控制制度的建立下，会计管理工作质量才会得到提升。建立一支具有专业素养高的会计工作人员队伍，企业在招聘会计工作人员的时候要进行严格的筛选，在注重会计工作人员的能力考核同时，还要注重会计工作人员的素质考核。保证招聘的会计工作人员专业知识能力强，工作素养高，为内部会计控制制度建立提供重要保障。会计工作人员到企业任职以后，要定期进行考核，充分利用绩效考核机制，对于工作表现好的会计工作人员，要鼓励表扬，对于在工作中经常出现错误的会计工作人员要批评改正，只有这样，才能提升会计工作人员的专业知识水平和工作素养，从而保证会计工作的质量水平。

五、结语

企业的发展离不开内部会计制度的建立，对于企业内部而言，执行企业内部会计控制制度，可以有效地提高企业会计管理工作水平，保障企业发展过程中的资金安全，提高企业运营效率；对于企业整体发展而言，内部会计控制制度还可以提高企业在严峻的市场中的竞争能力，促进企业实现长远的发展目标。内部会计控制制度的建设工作要根据企业发展的实际情况开展，要确保建立的内部会计控制制度对企业是最有效的、切合实际的，从而真正地发挥企业内部控制制度的作用。