浅谈业财融合在管理会计中的应用

汤 丽

一、前言

随着我国经济的不断发展和大数据时代的到来，企业面临的经营环境更加复杂、传统的财务核算体系已经无法满足现代企业发展的需要，在这种情况下，唯有业财融合，将财务与业务紧密相连，财务部门才能及时获取各种生产经营数据，并且通过对数据的分析，发现潜在的风险和不增值的部分，为管理层决策提供参考，进而有效促进企业的经营管理，提高生产效率。

二、业财融合的含义

所谓业财融合，即将财务管理与业务工作相互融合，财务工作不再局限于核算与监督，而是将工作延展至全业务流程，结合企业目标与业务，发挥财务有效配置资源的作用，加强内部控制，实现精益化管理。

三、业财融合对企业发展的重要性

近几年，越来越多的企业开始重视业财融合，这就要求财务人员在财会工作中应了解和掌握企业的业务流程，如采购与库存流程、生产组织流程、销售流转流程等，熟悉业务流程可以让财务人员更有效实施对业务流程的价值管控，实现资源的合理配置，同时，财务部门也应该配合业务部门为其提供服务。管理会计的价值和功能要得到充分发挥，就离不开业财融合。业财融合对企业发展的作用主要体现在以下几个方面：

（一）提高企业的经济效益

业财融合将财务系统与销售系统、客户管理、仓库系统、人力资源管理系统进行集成，能切实解决客户关系管理、供应链生产安排、库存管理等难题；通过系统集成的方式实现业务端与财务支持端的信息对称，生产经营的各项数据、不同维度所需求的经营报告均可实现较短时间内高质量输出，从而实现精细化管理，大幅提升管理流程的运行效率、降低企业成本，提高管理效率。

（二）为管理决策提供可靠的会计信息

企业的生存和发展在很大程度上依赖于商业决策。而会计信息作为企业内部管理最主要的信息，其数据质量直接影响到管理决策的有用性。业财融合对于企业应用管理会计而言，能为管理决策提供可靠的会计信息。会计信息可靠性主要表现为准确性和全面性。财务若完全脱离业务，将使数据失真，必然导致决策失误；财务若与业务融合度不够，各业务环节信息就无法及时反馈到财务部门，就不能充分发挥财务对于企业生产经营活动的决策支持作用；而业财融合可将结果分析和对产生此结果的原因结合起来，通过对企业财务和业务数据的分析、计算和挖掘，使用于决策的信息结果更加准确与接近事实。其次全面性，业财融合通过端到端全流程的打通，底层数据的壁垒将打破，从源头上消除信息孤岛现象，数据互联互通和信息共享的实现，将保障会计信息的全面性，能更好的指导企业运营和决策。

（三）有利于企业防范财务风险和监督

在业财融合一体化模式下不仅能够建立贯穿企业各业务活动，覆盖各业务部门和人员的财务信息平台，而且有助于增强企业财务风险防范能力，提高企业各业务部门财务管理活动的一致性。通过大数据技术在业财融合一体化模式中的实施能够增强企业决策者的财务信息获取能力，减少财务部门和业务部门的财务信息不对称程度，进而促进企业财务管理决策更加科学、合理，使业财融合模式的构建能够有效增强企业财务风险抵抗能力，并减少企业财务资源和经营资源的浪费，保障关键业务活动的顺利开展。

四、业财融合在管理会计中实践的阶段

（一）数据生成阶段

业财融合将业务、财务数据统筹起来，把数据视为管理会计提供多元服务的宝贵资源，为使业财融合的基础更为扎实，管理会计要在前期做好业务、财务数据整合工作，为优化管理会计服务效果提供条件，需要注意的是数据整合属于系统性工程，在管理会计特点支持下关注动态数据，及时扩充、填补、更新财会数据，为管理会计工作质量提供保障。管理会计涉及业务较多，业务数据聚合要标准一致，为数据横向、纵向流通与对比奠定基础，以免数据仅能在某个部门或领域运用，使财会数据可以成为管理会计起效的原动力，继而充分发挥业财融合的作用。

（二）数据使用阶段

企业利用管理会计工具、理论、方案的最终目的是赚取收益，若财会数据无法帮助企业提高经济效益，那么将失去聚合与深挖的价值，企业自然不愿意在此环节耗费精力与成本。基于此，业财融合数据集聚并非管理会计应用该模式的全部，还要站在企业经营全局使用业财融合数据进行深入分析，分析内容包括财务风险、库存总量、部门成本、效益分配、投入回报、资产负债结构等方面，确保在完整、正确、动态财会数据的支撑下增强管理会计解决具体问题的能力，从决策视角、核算视角、业务活动等视角出发多维度使用财会数据，还需将业财融合数据与人力资源管理、供应链管理、产品研发等管理活动联系起来，依据不同需求、职能、角色剖析财会数据，同时根据剖析结果驱动管理会计服务对策升级优化，使管理会计能更好的控制现在、解析过去、预测未来，在企业运营中发挥重要作用。

（三）数据共享阶段

基于业财融合的“数据统筹---数据分析---数据利用”形成了数据资源综合调配的体系，在该体系支撑下数据综合利用闭环形成，业财融合数据能在企业多领域、多岗位、多部门管理中发挥作用，如成本风险控制、效益分配、人力资源管理等，使财会数据成为经营发展的一大动力。为了达到数据共享的目的，企业创立财务体系，包括财务核算体系、预算体系、基础设置及报表等体系，在“和而不同”的理念支持下齐心协力增加财会基础数据，用合适的方式并在合适的项目中灵活取用，消除内部财会数据流转及共享壁垒，加之业财融合平台的运维，为业务端数据持续上传至管理会计端疏通渠道，同时注重数据安全，避免数据窜改、丢失、不全，继而提升业财融合数据共享水平。在数据共享阶段企业需立足内部优化管理会计机制，确保该机制能第一时间获悉数据，通过业财融合解决现实问题，缩短管理会计响应周期，提高管理会计服务效率，使管理会计能在财会数据共享的基础上助推企业发展。

五、业财融合在管理会计中应用的原则

（一）相关性原则

业财融合为管理会计提供巨量数据，这些数据需与企业运营息息相关，可以说与企业风控、决策、利益分配、人才管理等方面无关的数据并不具备管理会计应用价值，还会使管理会计变得低效。基于此，企业要在基于业财融合的管理会计中推行相关性原则，从源头保障财会数据质量达标，将管理会计与财会数据联系起来，为企业综合管控能力的提升给予支持。业财融合相关性还体现在财会数据及时更新的层面上，为管理会计迅速反应提供准确、全面且科学可用的数据，使业财融合所得数据能助力企业投资、风险预测、战略规划，实现基于业财融合的管理会计综合服务目标。

（二）综合性原则

在管理会计中业财融合要满足绩效考评、部门管制、经营决策、风险预测等方面的需求，凸显管理会计服务灵活多样的特征，使管理会计能不受传统财务工作限制，根据业财融合提供的数据依托报告为企业运营提出意见，使企业可在管理会计支持下稳健发展。为增强业财融合的综合性，业务、财务融合要与管理会计筹划未来、控制当下、解析过去的功能作用联系起来，同时在管理改革的背景下侧重成本管控系统的建设，用新技术、新观念提供成本数据，还需与全面质量管理目标保持一致，基于业财融合针对质量成本进行分析、计算与报告，其目的是在新时代降成本、减库存、提质量、增效益，加之价值链分析法、产品生命周期法、倒推成本法的灵活运用，充分利用通过业财融合获取的数据，继而满足企业管理会计综合性的应用需求。

（三）服务性原则

管理会计以价值管理为基础，关注企业经营活动，从经济效益视角切入关注价值运动，立足实际把价值管理、运营管理联系起来，为采购、决策、考评等部门提供服务，还需在服务中发挥评价、控制、预算等作用。这就需要业财融合在管理会计的应用中能突出服务属性，在企业运营管控各环节起效，科学合理分析运营现状，在营销、客户管理、节约成本、品牌建设、新品研发等经营活动中提出针对性的意见，通过全面评价了解业务端的实际情况，为财务管理及时干预提供着力点，使企业可始终处于平稳的运营状态。

六、业财融合在管理会计应用中存在的问题

（一）业财系统的信息化水平有待提高

众所周知，业财融合是未来企业经营管理的重要方向，信息化水平亟待完善，目前一些规模较大的企业已经上线ERP 等系统，但由于缺乏整体的布局及筹划，信息系统间存在数据口径不一致，相关数据难以兼容等问题。而这些会带来诸如获取信息的及时性较差，准确性和相关性不足等问题，从而对企业管理者的经营决策造成负面影响，从而影响企业的信息化水平和业财融合实施的进程和效果。

（二）管理会计素质水平有待提高

在管理会计中应用业财融合的关键是人，管理会计作为一门专业学科，对人才的要求很高。管理会计的应用需要会计人员掌握其基本理论和工具，还需要掌握统计学、数学、逻辑学、计算机信息技术等技术工具，更需要熟悉业务运营和业务流程，具有掌握全局的能力。但很多企业将主要的精力放在了生产经营规模的扩大上，并没有认识到管理人员素质水平对业财融合的重要性，也就没有投入较大精力在培训管理人员方面，这就严重影响了业务融合在管理会计应用的效率。

（三）财务部门与其他部门的契合度不够

财务与业务相互融合是需要一定时间的，企业财务部门主要负责的是账目的核对、审核等工作，业务部门主要负责的是产品的销售、催收货款等工作，这两方面的工作从性质上来看是存在明显差异的，但如果可以将这两项工作联系在一起，可以大大减轻企业的工作强度，提升工作效率。然而，从实际情况来看，很多企业的业务部门和财务部门在工作上是相互独立的，工作上缺乏及时的沟通，有的企业还存在“各自为政”的问题，这就严重影响了业财融合的进度，不利于业财融合在管理会计中的应用。

七、业财融合融入管理会计的建议

财务高管、财务团队与内外部业务合作伙伴之间的有效协作和融合，是企业谋求效率提升、有效管控风险的重要途径，也是推动企业成功创新和增长的关键。但仅仅认识到其必要性和有意愿协作还远远不够。实现业财融合，往往要求企业转变其文化、思维模式、组织模式和行为方式，才能更好地实现企业战略落地、资源优化配置、甚至是投资决策等。实现业务和财务深度融合，才是真正意义上更好发挥管理会计对战略决策和运营管理提供强有力支撑的必要途径。

（一）提高管理会计的控制能力

业财融合在管理会计中的应用，可以对管理会计的整体管控能力有很大程度的提高，有利于提高企业的发展和运营质量，管理会计既要按时完成日常的会计工作，还要利用其他管理工具来帮助企业实现生产经营目标，因此企业需要通过数字化转型与信息化建设，实现企业外部与内部信息、整体与局部信息、财务与非财务信息快速融合，企业组织架构、管理模式、文化建设等各方面都将得到重塑，如国旅集团的财务转型始于财务共享，将以法人主体或会计主体为基础的会计管理体系打破，变为扁平化、一体化的财务组织。通过财务共享中心的建设，实现业务表单化、数据化，促进企业内容关键流程的落地，实现业务与财务的融合，财务人员深入到业务中支持业务；共享内容全面化、实现账表、资金、预算、结算、业财的一体化；实现信息系统集成化，成为集团的核心信息仓库；实现系统前端、后端和移动端的同步，为全员提供便捷功能。

（二）提高管理会计人员的素质水平

企业的管理者要认识到在业财融合下管理会计人员需要有较高的素质水平，管理人员不仅仅要具备较强的专业知识，还需要掌握相关法律、经济、审计等方面的知识，也要对企业内部相关业务有一个清楚的认识，这样才能灵活处理财务业务和其他相关业务。以此，企业的管理者要加强对管理会计人员在专业知识和相关业务知识的培训，让管理人员能够熟练的掌握本企业的相关业务，这样可以帮助管理会计人员验证相关部门上报财务数据的真实性，有利于全面掌握企业实际的生产经营情况。

（三）相关部门需要协同发展

业财融合在管理会计中应用的一个重要问题是财务部门与业务部门不能同步和融合，因此在这个过程中需要两个部门协同发展。财务需要融入业务，坚持从财务中来，再到业务中去，需要将财务思维融入业务活动中，管理会计不仅仅要懂会计核算，还要熟悉业务和技术，参与制定企业的财务政策和制度、规划决策。财务部门也要对业务进行主动介入，这样就可以全过程进行事先、事中、事后的管理，可以有效避免在经济业务发生后才作出反应的滞后性问题。同时，管理会计也应该充分利用ERP 信息系统对数据进行分析，除了财务部门要积极融入业财一体化，企业内部的业务部门也要积极配合财务部门完成相关工作，如可以成立业财融合的工作小组，在财务部门和业务部门分别抽调工作经验比较丰富的员工进行彼此磨合培训，通过建立合理化的业财融合制度，提高对彼此工作的认知程度，这样就可以促进业务部门与财务部门的相互协调发展。为使业财融合制度具有合理性及科学性，还要企业了解自身发展实况，从实际出发针对管理会计综合服务成果进行剖析，以发挥业财融合优势为指向规设配套制度，如报告制度、信息质量控制制度、部门协作制度、企业数据共享制度等，为基于业财融合的管理会计发挥作用提供依据，对业务部门产生约束力，确保业务端可持续向财会部门输送信息，业务、财务高效配合，提升管理会计服务水平。