企业税收筹划的涉税风险与规避研究

◆赵艳明

一、前言

在面对企业的税收筹划过程中，企业应当要明确认识到税收筹划对于企业经营发展和利润增长的重要性，另外一方面，还应当要结合相应的税负方面的法律法规及政策来编制出更为合理的税收筹划方案，帮助规避企业税收筹划的涉税风险，同时还应当根据企业的经营管理实际来落实更为完善的管理方式，不断提高企业的税收质量，本文首先阐述了企业税收筹划涉税风险，并具体的提出企业税收筹划涉税风险的规避措施，希望对企业税收筹划工作开展有所启发。

二、企业税收筹划的重要作用

（一）减轻企业所得税负担

实际上，企业的经营环境不断变化，相应的行业竞争也越来越激烈，公司未经合理筹划过的税负往往会致使公司的利润大幅降低，而通过合理的税收筹划，能够在合法合规的前提下有效地将企业的税收负担减少，让企业获得更多的经济收益。

（二）减少个人所得税支出

在企业的经营管理过程中，部分企业高管往往收入过高，所以相应的，这些员工的税务负担往往很重，影响员工的薪资收益。而通过合理的税收筹划，在法律允许的范围内进行合理的税收筹划，能够有效地减轻企业员工的个人所得税的负担。

（三）避免产生大量税收支出的情况

在企业的经营过程中，部分企业的经营项目往往十分庞大，涉及到的金额众多，通过完善合理的税收筹划能够帮助企业开展更为完善合理的经营生产和管理，也能够有效地协调企业的涉税项目，帮助企业节省税收，有效提高企业的经营收益。

三、企业税收筹划涉税风险

（一）法律风险

实际上，税收筹划涉税风险更多地是指在针对税收筹划方案制定过程中，由于受到企业的预期结果不确定性的影响，最终会导致出现补缴税款等相应的法律责任和义务。在税收筹划过程中，应当要根据税法中的优惠性条款，来做好对应税经济行为的有效安排，同时还要做好对于会计政策的优化选择，以此来确保其税收内容和形式更有效率。如果说，纳税人仅仅是部分条件享受到优惠政策，为了享受到更多的优惠政策，应当要结合税收形势做好对于经营活动的管控，来确保企业会计政策符合税收政策规定。在针对会计政策的选择过程中，应当要把握好相应的标准，如果把握不好，就可能由节税变为非法避税，不仅没有享受到税收筹划的优惠，可能还要承担税收筹划造成的成本损失，还要承担补缴税款的责任。很多企业在针对避税筹划过程中，由于受到条款方面的模糊性限制，必需要做好对于应税经济行为的规范策划，要做好对会计政策的选择。

（二）行政执法风险

很多企业在形式上的税收政策符合法律规定，但在具体的内容上往往与立法意图有所违背，且整体避税范围不断扩大，也会对于税法的税负公平产生实质性的危害。相应的避税和偷税逃税可能只有一步之差，如果没有确定的把握，最终可能会发展为偷税逃税，属于欺诈的偷逃税的行为，导致企业要承担刑事责任或者是法律责任。

（三）经济风险

在企业的税收筹划种如果出现失败的情况，会影响到税收筹划的工作开展，同时如果失败往往要支出代理费、企业公关协调费以及其他筹划成本，造成费用的浪费甚至还要承担法律上的风险。

（四）信誉诚信风险

企业税收筹划过程中，很容易产生信誉诚信的风险，造成企业的信用危机和名誉损失的问题。这主要是由于税收筹划过程中，尤其是展开避税筹划工作未进行完整的规划，等到被税务机关检查之后，往往会将其定义为不诚信行为，而且税务机关会对其进行更为严格的审查，对于企业的汇报申报条件以及提交的申请提出更为严格的要求，同时还会加大对于税务稽查的管控，对企业的市场经营和市场份额造成很大的影响。

（五）心理风险

由于在纳税人过程中，受到税收筹划的不确定性，可能会受到相应的经济法律以及信誉程序等风险，往往会造成纳税人的心理负担。同时，纳税人的税收筹划行为不仅仅包括有经济法律与信息程序风险，而且在面对税务部门的检查过程中，由于受到自身税收筹划政策的影响，也会害怕被同行举报或者精神上提心吊胆。虽然在节税方面不会出现这种状况，相应的避税逃费，往往会造成精神负担。

四、企业税收筹划涉税风险规避措施

（一）建立风险预警机制

企业开展经营管理，无论是专门从事税收筹划人员，还是企业的纳税主体，纳税人都应当要加强对于风险的综合性认识。要结合风险存在的客观性，做好对于企业生产经营和税务管控的综合分析，要结合企业的税收工作开展情况，对于企业的税收筹划方案有较高的可行性认识，规避可能出现的纳税筹划的风险。结合企业税收筹划，应当要搭建起更为完善的风险预警机制，尤其要不断地提高对于相关数据的信息收集和处理能力。企业在风险筹划工作过程中，要做好对于市场税收政策以及税务执法等情况的综合性认识，同时还要根据纳税人的税收数据，做好完善的数据对比分析，来判断是否需要做市场等方面的调整。

（二）税收筹划方案与税收政策导向保持一致性

要通过更为全面的信息分析，来发现税收筹划过程中存在的风险隐患，并做好预警警告。对于企业的税收筹划做好更为完善的规定，在企业的税收筹划过程中，如果遇到风险，应当要发现风险存在的原因并解决风险，不断增强风险的管控质量和效果。开展企业的税收筹划工作，应当要根据相关的法律法规的要求来展开，以此来不断的提高纳税筹划的合理性，这就需要对于税收筹划的工作有足够的重视，尤其对于法律内容和有着更为详细、准确的了解，根据企业的税收工作来要做好税收筹划。

（三）提高税收筹划方案综合性

在企业的纳税筹划工作过程中，应当要结合企业的财务管理，来推动纳税筹划管理的开展，要紧密结合企业的市场经营情况，并根据企业的整体战略进行综合性统筹。另外一方面，税收筹划工作开展要达到降低整体税负的效果，并不能仅仅关注到某一个领域，由于各个税种之间存在着一定的联系，当出现某个税种涉及减税的情况时容易造成其他税种的扩张，所以企业进行税收筹划时要对企业这整体利益充分考量，同时还应该要结合企业的税收筹划工作，加强对企业整体资源利用的综合性管控，避免出现更大范围的风险。另外，税收筹划并不是利益最大化的方案，要降低整体税负，同时还要把控其他方面可能产生的经济后果。

（四）确保税收筹划方案的灵活性

在针对企业的税收筹划工作过程中，要全面的把握企业的税收筹划与相关的市场经营之间可能存在协调性作用，同时还要根据税收筹划工作，要做好综合有效地分析，并搭建起更为完善的税收筹划方案，帮助增强税收筹划其他领域的协调性，以此来确保企业向更为健全的方向发展。

（五）贯彻成本效益原则

在企业的税收筹划工作过程中，要根据企业的实际制定出更为完善的税收筹划方案，要结合成本效益原则，不仅要做好对于企业的税收筹划的成本管控，同时根据税收筹划的方案展开比对，应当要确保筹划方案的成本和损失小于所获得的权益，才能够确保税收筹划方案的利益最大化。

（六）提高纳税人与税务机关联系度

开展税务筹划，相关机构和部门应当要根据相关的税收制度措施，展开完善的调查和研究，尤其要根据相应的硬件来做好完善的管控。要根据不同的税收筹划工作，向税务机关提出更有可操作性的建议，以此来促进纳税人和税务之间的关系，更加友好，如果说相应的纳税关系被强化，那么就能够在企业经营过程中发挥出更大的效益。

五、结语

总体来说，在针对企业的税收管理过程中，应当结合企业的需求来落实相关的管理方式，同时还应当要根据不断变化的市场经济形势来变化管理方案，推动企业的税收筹划有序地落实和执行。当然在税收筹划过程中，应当要把控纳税筹划存在的法律风险、行政执法风险、经济风险、信誉诚信风险和心理风险等因素。要积极建立风险预警机制，确保税收筹划方案与税收政策导向保持一致性，提高税收筹划方案综合性，确保税收筹划方案的灵活性，贯彻成本效益原则，提高纳税人与税务机关联系度，促进企业税收筹划质量的提升。