浅析企业税务管理与风险防范措施

苏小青

（厦门安居置业有限公司，福建 厦门 361016）

税费是企业运营的主要成本之一，减税降费是促进企业发展、激发市场主体活力的重要政策工具。近年来，为实现经济高质量发展和促进经济复苏，我国相继出台了增值税税率下调并档、放宽小微企业标准并加大优惠力度、提高科技研发费用加计扣除比例等一系列减税降费政策。从统计数据看，近几年减税政策的执行成效显著，税务总局数据还显示，2020年新增减税降费超过2.5万亿元，2021年政府工作报告中涉减税政策还在延续和新出台优惠政策，在减税降费中国家注重聚焦转型升级推动高质量发展并激发市场活力。这就对企业充分运用国家税收政策，优化自身税务管理水平，赋予了更加现实的意义。

企业必须结合自身的实际情况和特点做好税务管理策划，不同的税务管理方式影响着企业的最终决策和商业运营模式，因此如何做好税务管理，梳理好业务流程中的涉税点及合同把控点，对企业来说至关重要。

一、税务管理的定义

税务管理，又称税收管理，是企业对其涉税业务和纳税事项遵守国家税收法规的前提下运用税收优惠政策，参与到企业经营管理的各环节，进行全面的分析和研究、筹划和计划、监控和处理、沟通协调、预测和报告等全过程管理的总和。企业的生产经营发生了涉税事项，由此产生了纳税义务，那么相应的环节就有税务管理的必要。由于税收政策的不断修改和更新，企业的纳税范围、适用税率、税种、税负等有关信息都需要进行调整和优化，因此需要重新梳理和调整企业税务管理工作，渗透到企业的各个业务环节，使之更加适应企业的业务模式和生产经营特点。

二、企业税务管理的内容

税务信息管理：包括企业外部和内部的税务信息收集、整理、传输、保管，以及分析、研究、教育与培训等。

税务计划管理：包括企业纳税筹划、重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析与控制等。

涉税业务的税务管理：包括企业经营决策税务管理、企业投资的税务管理、企业采购的税务管理、企业销售合同的税务管理、企业租赁合同的税务管理、企业工程合同的税务管理、企业筹资的税务管理、企业技术开发的税务管理、劳务合同的税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利的税务管理等。

纳税实务管理：实务管理包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报、非常损失报告等。

税务行政管理：一般包括税务文件保管、税务检查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理、税务司法诉讼、税务公关、税务咨询等。

三、税务管理工作存在的问题

1.管理层对税务管理工作重视不足

大多数企业都是财务工作人员兼税务专员，因此日常工作中，财务人员更重视经济业务的处理以及核算，对涉税事项不够敏感，日常工作中存在不足够的重视，针对涉税事项缺乏敏感度，日常财务核算管理和税务管理混在一起，同业务部门进行信息交流不够深入，对具体化的税务管理工作没有深入分析、研究，只是表面上的按照传统方式依法纳税，应该申请的税收优惠没有申请、本应避免的额外的税收成本没有避免等混乱情况导致企业税务管理水平低下和增加企业税收负担，同时增加所属税务机关的管理成本，影响社会效益的产生。

2.未配备高素质的专业税务管理工作人员或建立合作税务咨询公司

欧美成熟企业相比， 目前我国大部分企业的税务管理水平相对来说还是比较薄弱的。很多企业由财务人员兼任税务专员，其实税收与会计是两个完全不同的领域，会计是对已经发生的业务记录，而税务管理包含了事前、事中、事后三个环节，其中事前管理最为重要。事前决策涉及到相关税法的规定；事中涉及到如何规范描述合同条款，不致使合同出现歧义或影响税务处理，日常核对中会计处理要正确，合规使用发票，及时地、足额申报纳税；事后接受税务稽查时特别需要注意与税务机关工作人员沟通，避免存在争议事项，同时需要重点关注税法的解读及适用、对某个事项的理解和定性。因此针对税务管理的专业性，设置专门的税务管理岗位对企业来说是非常必要的。由财务人员兼任税务专员，职责相对会淡化，缺乏必要的深入思考如何通过最优化企业纳税方式、优化税务管理模式提升企业经济效益，加上企业未聘用或者咨询专业人员或与相关专业税务顾问公司建立长期合作关系，导致涉税处理事项比较混乱，无法实现企业的价值创造。

3.税务管理工作与经营过程脱节

很多时候都是在纳税义务产生之后才引起企业的重视。财务管理工作没有延伸到业务的前期工作当中，存在“秋后算账”现象，未能实现实时监控，加上财务分析报告未充分融入业务元素，一定程度上脱离业务与管理实际情况，管理会计职能发挥不充分，未能对企业决策层制定战略提供大数据支撑，加上很多时候都是在纳税义务产生之后的事后管理，当财务部门反映风险时，已无法采取有效控制，给企业造成不必要的损失。因此企业在生产经营运转过程中需要和各个部门保持不断的沟通和交流，甚至可以通过信息化管理，通过部门与部门之间数据互相校验，完成数据传递工作，实现数据共享。例如一项新业务的启动之前，要进行不断的沟通和反复推敲、否定、论证，就需要企业和各个部门不断的进行事前的商讨、分析、筹划、预判、研究，形成一套成熟的方案，最终才能落地。因此税务管理必是不可缺少的环节，就需要在企业各个部门之间建立衔接与管理，进行有效的信息传递和交流沟通，才能进行有效的日常把控监督。

4.未建立相应的税务管理系统

现在很多企业尚未建立统一的税务管理数据平台，日常报税还是由财务部门通过财务数据手工取数来报税，日常工作中需要大量的备查簿来负责企业税务管理的工作，这样企业的涉税数据很多时候都是被孤立，通常是有关联的数据却需要反复查账、计算、反复校验，不仅增加了日常工作量，同时未真正发挥企业税务管理工作的作用，这就需要企业投入一定的成本搭建出一套有效的税务管理系统，同时也需要复合型的人才，既懂得专业的信息技术又具有税务管理知识的人才能够满足税务管理系统的实际需要。但是实际上相关复合型人才还是比较的欠缺，这也是税务管理薄弱的环节所在。

四、企业税务管理工作的风险防范措施

1.完善企业税务风险管理体系

建立完备的税务风险管理体制，在企业中想要有效地实现税务风险管理控制的目的，就必须按照行业的相关特点和国家颁布的最新税收政策，根据企业自身实际情况建立相应的税务管理体系，例如建立健全规章制度包含日常决策、管理、操作各个层次，从采购开始到生产、销售各个环节进行事前、事中、事后全面的规章制度，比如还可以发布《纳税基础工作规范》《税收管理制度》《发票管理办法》等对日常的基础性不同税务管理事项、不同涉税业务工作提出具体的标准和流程，规范企业涉税行为，从企业内部的管理工作开始，要求企业税务风险和内部防控制度渗透到企业的税务管理工作中，科学构建高效运行机制、加强日常税务风险防控。

在事中防范的具体工作中，合理地使用财务的指标、建立税务风险分析指标模型，不定期识别企业风险隐患同时及时跟踪分析，适时提供涉税风险预警提示，把问题消除于萌芽状态，实时化解不必要的税务风险。

在事后监督的工作流程中，通过有效的信息系统及时进行沟通、监督与评估，及时进行风险提示，以便企业及时纠正，及时采取有效的补救措施进行化解税务风险。

2.建立业财税一体化融合平台，实施税务风险预警机制

建立业财税一体化融合平台，加大对引进互联网信息技术、建设税务管理平台的资金投入。将税务管理工作渗透到业务的每一根毛细血管，不断地把业务的变化和财务、税务融合在一起，通过建立风险预警机制，合理地使用财务的指标、建立税务风险分析指标模型，不定期识别企业风险隐患同时及时跟踪分析，最大化发挥预警作用，向公司管理层反映效益与风险。同时相关税务管理者也要做好风险应对的预案，一旦发生税务风险，才能够采取相应的措施予以解决。在企业中，高级管理人员和税务人员，都是税务风险预警系统中的重要组成部分。

业财税一体化融合可以提高企业精细化管理水平，避免出现“两层皮”情况，将管理制度和业务流程标准化，依靠信息系统支撑；实现过程的一一控制，防范日常业务的税务风险和内部管理风险；同时加快财务转型管理会计的步伐，通过业财税融合，通过信息系统取代人工操作，减少出错率，获取和存储真实、完整、有效的涉税信息，这样将更加有助于办税人员及时提取纳税信息，同时还可以将财务报表转换为管理会计报表、纳税报表，助力业务决策和企业战略制定。

探索、开发数字化、集中化税务共享中心，建立税务风险评估指标系统平台，比如可以通过详细的指标体系，将采集的数据形象化、直观化，通过如飞机、汽车仪表盘式的展示，对税务风险指标按照红、黄、绿等多档次设置相应的预警数值进行风险监控，根据风险程度不同进行相应的预警，企业可根据预警指标进行第一时间的响应，如预警数值比较高，需要第一时间召开税务风险分析会，根据对应详细的数据进行分析原因，及时制定风险防范措施，最大限度降低或化解税务风险。

3.设立专门的税务管理岗位或专门的部门或机构

由于国家出台的税收政策不断变化，需要及时学习、研究最新税收政策，同时企业经济业务的多变，需要根据经济业务的变化及时进行调整分析企业经济业务中的涉税问题，在法律允许的范围内进行有效的税收筹划、提出税务风险预案，这就需要有专门的税务管理岗位或专门的部门或机构。负责主导企业各项经济合同，积极组织各职能部门对合同所存在的一系列问题，尤其是税务方面进行综合性讨论研究，最大化降低税务风险。在具体签订采购合同时，针对合同条款中规定的开票票种以及具体的付款条款、税务条款工作进行严格规定，并严格区分增值税额和不含税金额。在签订销售合同时，针对收款时间、开票时间、增值税税额等进行明确规定，细化各项流程，避免因考虑不全面而导致的税务风险性问题。

税务管理岗还需要重视税务问题梳理、建立税务风险监督检查和自查自纠工作，例如可以和企业内部控制机构制定《税务自查自纠要点提示表》，根据税务风险提示点进行自查并形成报告，结合企业要求，对自查情况进行再监督，再整改。针对涉税问题进行全面梳理再梳理，及时排查税务管理盲点和死角，同时形成一系列的税务风险事件库，针对成因进行深刻剖析，以吸取经验教训，在日常工作中尤其注意，避免类似风险事件再次发生。在此基础上，还可以通过长期合作的涉税专业服务机构，开展税务风险识别和评估，及时进行预防和控制税务风险，把对企业不利的影响降到最低。

4.加强税务管理人员各项综合素质

随着国家税务政策不断变化，加上一旦触碰税法，不但要补足税款和滞纳金，还会面临税收处罚，同时影响企业的纳税信用评级，稍有疏忽就可能给企业造成重大损失或其他不必要的麻烦，因此企业要为税务管理人员提供各项培训机会，不断提高其专业素质和综合能力，例如可以聘请外部专家或税务咨询公司到企业针对税务管理人员进行系统的培训学习、对最新税收政策进行详细解读，有必要培训注册税务师的重点内容，同时也帮助员工更加深入的了解税务知识，让税务管理观念种植在每个员工心中。同时企业要建立相应的考核和奖惩工作，利用奖惩机制激发工作人员进行风险防范，利用处罚机制为企业降低管理风险。同时可以通过提高税务人员的劳务报酬，切实提高税务分析管理的主动性。在日常生产运营中，税务管理专员要规范各项税务管理工作，做到不违反税收法律，按时纳税，不拖欠税款，不偷税漏税，切不可心存侥幸，积极主动学习，应将税务管理工作渗透到企业业务的各个环节，同时用好用足相关税收优惠政策，例如2020年关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，国家出台了一系列支持企业共渡难关若干措施和相应的税收优惠政策，需要企业满足一定的条件才可以享受，因此需要加强对税收政策的学习和解读，及时准确地把握现行税收政策精神，积极落实、及时与税务机关沟通，积极落实来降低企业的税收负担。

5.合理使用外部专业机构或人员意见和建议

随着外部一些专业税收代理机构逐渐增加，这些机构针对税收筹划、税务风险防范开展业务，可以通过支付咨询费与外部税收中介机构建立长期合作关系的专业税收代理机构，日常工作针对无法把握的事项或相关税收政策时，应及时咨询请教税务中介机构提高企业相关税务，以更好的开展工作，提升企业税务工作效率和管理效率，降低税务风险，达到提高企业经营效益提高的目的。

6.加强与税务专管员的沟通

我国的税法在征管方面具有一定的弹性，不同地方具体的税收征收管理方式和对政策的解读还不一致，税务机关在特定领域拥有较大的自由裁定权，因此应加强与税务专管员的沟通和协调，主动地了解主管税务机关的工作流程，及时掌握税收政策的变化对整个企业的影响，遇到困难、无法解决的问题，尤其是一些税法规定模糊和新情况的处理上与税务专管员时时保持沟通连接，对不确定、无法把握的事项及时请教专业税务顾问或专管员，尽可能在税法理解和纳税上与税务机关相关部门保持一致，最大限度上规避和化解税务风险，为企业高质量发展发挥有力作用。

7.参与合同签订，关注经济合同涉税条款

经济合同一般是公司的律师或者业务部门起草的，他们往往对税法了解不够专业，因此经济合同中涉税条款需要由税务管理人员参与和重点关注，否则如果条款与税法不一致，或者踩到税法的雷点，将对企业产生不利。比如在签订采购或销售合同时，需要明确提供发票的税率、票种、类型、时间，明确不符合规定发票所导致的赔偿责任。同时合同中货物销售方式、货款结算方式不同，销售收入的实现时间不同，纳税义务发生的时间也不同，因此需要根据企业的实际情况来签订合同条款，若是签订不合理，将导致企业多承担税收或提前缴纳税收。例如企业在产品销售过程中，在提前了解到货款一时无法收回或者只能部分收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式，并在合同中约定货款的收款日期。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条第（三）项规定：“采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。”根据此规定，企业在签订销售合同时，可选择赊销或分期收款结算方式，并在合同中约定货款的收款日期。这样企业的税务管理人员就可以根据实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。

五、结语

如何提升企业税务管理工作，是企业在长期发展过程中一直需要思考的问题。只有充分结合自己的业务实际，从组织架构、制度保障、业务流程及绩效考核去展开风险防范管理，充分运用国家的减税降费政策和相关税收优惠政策，在税务管理人员执行下更好地凸显税务管理价值，同时对企业资源进行有效配置，才能在复杂多变的大环境中游刃有余，降低税务风险，助力企业降本增效，有实现企业所制定的战略目标，提升企业的经济效益，也实现国家为企业真正减税降费的目标。