电子发票大数据稽查的应用

江灵曼

（中国石油四川销售分公司财务资产处，四川 成都 610000）

近年来，国家大力推行营业税改增值税（简称营改增）政策。为落实政策要求，国家税务总局多次出台增值税发票管理相关规定。2015年11月，国家税务总局发布《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》，要求自2015年12月31日起在全国范围推行增值税电子普通发票。为加强成品油消费税的征收管理，进一步维护公平的税收秩序，国家税务总局于2018年1月2日专门针对成品油发布了年度第1号公告——《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》，要求所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具，并于2018年3月1日起全面实施，标志着在电子发票在成品油销售企业全面上线推广。电子发票在成品油销售企业运用3年来，有不少人或社会团体想利用无票需求的交易流水为自己的需求方开票，从中获取私利，扰乱了发票管理工作。

一、成品油销售企业电子发票稽查的现状与挑战

1.电子发票带来了新的风控挑战

成品油销售企业经营网点多、销售业务复杂多样、交易量巨大且时效性要求高。电子发票的运行给企业带来了开票效率的提高、客户体验感的提升，经营成本的节约、员工工作量的减轻和加油站运营效率的提升等众多优势。同时，由于成品油企业拥有着庞大的交易量和开票量，再加上电子发票开具的便捷性，为员工虚开、串开电子发票提供了便捷性的条件，很多人想法设法从中进行发票倒卖，谋取非法利益，扰乱税收征管。长期以来成品油销售企业投入了大量的精力抓发票专项整治，目的是守住发票管理红线，使公司整体发票管理受控运行。但是虚开发票，特别是电子发票违规开具的情况仍然屡禁不止、时有发生，给公司带来了负面影响。

2.基层员工风险意识薄弱

电子发票上线运行后，一个二维码图片就可以快速完成任何发票的开具。部分基层员工认识不到位，利用岗位之便，将不需要开具发票的A客户消费记录给未消费的B客户开票，认为这仅仅是操作层面的问题，并不构成违法犯罪。部分基层员工法律意识薄弱，被利益蒙蔽了双眼，通过虚开发票来提成收取好处费，他们认为虚开发票具有隐蔽性，监控不清晰或保存时间有限，存在“不容易被发现”的侥幸心理和“别人也敢、法不责众”的从众心理，为了蝇头小利，抵挡不住金钱的诱惑，将自己推向了协助和参与虚开发票、倒卖发票的犯罪深渊。

3.发票舞弊手段不断升级进化

发票稽查往往需要依赖大量的现场调查或调取监控，方能发现蛛丝马迹。由于公司人力物力有限，无法投入大量的人员进行现场稽查，更多是采用视频扫站的稽查方式。部分员工或不法分子正是利用了公司消费交易量巨大、数据异常分析手段单一、视频存储空间有限等局限，不断升级舞弊方式，如用身体遮挡扫码枪、关闭和删除视频监控、让亲朋好友或企图套取发票的客户假装实际消费的客户站在收银台监控下进行扫码开票等。舞弊手段更加多样化，行为也更加具有隐蔽性，传统发票稽查难以高效定位并应对复杂的舞弊行为，违规员工很容易逃避监管和事后稽查。

4.人工分析无法满足风险识别需求

发票稽查缺工具，缺手段。过去的日常监督检查，主要依靠人工筛查，很多时间和精力花在数据导出、筛查、分析、统计、填表、上报等操作上，工作量大、耗时长、数据统计不全。发票稽查质量取决于稽查人员的业务水平、综合能力和经验，只有具备经验丰富的工作人员才有可能发现风险和问题。加油站员工运用EXCLE进行数据加工和整理能力参差不齐，再加上EXCLE的数据处理量有限，无法满足庞大的业务数据量，以至于对发票开具异常情况的分析能力有限、因果分析不明，对异常分析判断不精准。以至于后续最重要的环节“对异常开票情况进行现场视频核查”的时间被大大缩减，核查效率较低，效果也大打折扣。为缩短前期异常筛查及风险判断时间，将有效人力资源精准投放到现场视频核查环节，保障公司高效、精准防范发票风险，电子发票稽查信息系统设搭建势在必行。

二、电子发票稽查平台的实施思路

1.确定基于数据挖掘的精细管理实施思路

在统一一个开票数据来源基础上，运用大数据分析，灵活设置预警阈值，为公司风险管控提供精准分析的依据。利用信息系统进行智能化处理，实现了对开票数据的自动筛选、统计和异常分析，并在系统中固化了“数据筛查－启动预警－核查原因－结果反馈－监控审核－统计分析－监督考核”的全流程闭环管理链条，在系统上留下管理痕迹，将各层级的稽查人员从繁杂的数据统计分析中释放出来，将更多的精力精准投放到异常核查、情况反馈及后续的处理整改上，切实发挥监督检查的震慑作用。

2.建立基于数据挖掘的精准管理实施体系

（1）建立组织体系

成品油销售企业建立省级公司－二级公司－片区－加油站四级筛查机制，坚持“靶向发力”，实施“专人监管”。自下而上查摆问题，自上而下追查落实，层层压实整改责任，形成“监督－再监督”两级稽查闭环机制，实现全环节防范虚开发票风险。由省级公司财务部门具体负责发票稽查工作的组织与实施，二级公司财务部门负责所属公司发票稽查日常管理和监督工作，片区综合管理员对发票异常预警情况监督核查，加油站经理对发票开具异常信息进行100%核查并反馈核查信息。

（2）完善管理制度

为达到发票风险可控、管理制度内容详实、发票开具异常类型覆盖全面等目的，公司收集整理相关文件、规定等资料，按照数据挖掘精准管理的要求梳理发票管理流程、明确相关职责界面、细化工作流程，建立操作性强的《发票管理程序文件》《财务稽查程序》和《关于强化电子发票稽查系统考核管理的通知》。通过文件制度的建立，规范日常业务运行，实现以风险防控、效率优先为核心的流程管理。

（3）建立数据分析系统

从数据采集、数据分析、数据呈现、跟踪处理、监督反馈五个方面，建立数据分析系统。该系统遵从四项原则，即：操作简单性，即操作人员进入系统界面后，点击鼠标即可调用相应的分析模块，完成预警和处理流程；处理自动性，即把所有的监控要点设置相应的计算判断规则和阀值，从而自动分析和异常报警；管理闭环性，即对发现的预警情况设置统一的工单和流程，跟踪处理的结果，督促问题的整改，开展质量评价；稳定易用性，即确保系统具备高可靠性、高稳定性和较少的故障率，能够适应海量数据处理。同时提供友好的对账人员操作界面，具备直观易用的人机界面，简化复杂操作步骤。数据分析、预警及处理模块的设计流程：目标源数据导入－数据清洗－数据挖掘－可视化展示－异常预警－核实查证－逐级监控。

三、基于大数据的发票稽查精准管理

电子发票稽查系统体系设计以“统一架构、统一支撑、统一标准、统一管理”为基本思路。通过整合现有开票信息资源，实现各类信息的整合集中与共享。电子发票稽查系统整体体系着眼于进行智能化管控，提升财务管理水平，规范加油站开票行为。

1.系统管理功能设计

发票稽查管理系统使用用户分为三类：省级公司稽查岗、二级公司稽查岗和加油站经理。两级公司的稽查人员可依据所在层级及权限进行功能操作，以及做好非业务性功能的管理；加油站经理负责处理日常预警和核查反馈流程。

2.数据处理及分析

灵活设置六类筛查条件，系统自动对全省发票数据进行有效筛查，剔除无用数据，实现在规定条件下的自动异常预警（预警阈值可设定）。针对风险阈值的多变性提供有效的应对措施，全面解决以前异常情况筛选手段单一、低效的问题。利用通过系统自动进行计算、统计，自动实现各分公司电子发票风险管理数据分析，有效帮助管理人员制定合理的电子发票风险管理制度和监督考核模式。

3.数据预警功能

围绕电子发票风险闭环管理理念，明确了电子发票异常类别及电子发票异常判断的统一标准，设置人工初判节点和手动预警流程，建立预警信息处理流程。发票稽查系统自动识别出每一笔可疑开票的信息，包含开票时间、开票地点、操作人员、开票单位等，按照设置的10类异常规则进行判断，生成并适时推送异常交易业务预警信息。省公司、二级公司、片区和加油站形成“四级管控”，及时跟进、分析问题、核查原因、快速处置，并在预警信息处理模块中，做好异常交易处理记录。通过运用“自动+手动”双重异常预警手段，实现在高效精准抓取共性问题的同时绝不放过个性问题。

4.稽查任务管理

通过系统实现电子发票风险管理全过程“电子留痕”，异常核实、追踪反馈、追责处理等情况均可远程查看，解决部分纸质数据资料流通慢、真实性难以把控的问题。在发票稽查管理工作中，省级稽查人员根据全省加油站的异常预警情况，根据实际情况向所属二级公司发布稽查任务；二级公司稽查员可查看任务并按照任务要求执行具体加油站的稽查工作；加油站经理对发票预警情况进行核查分析并及时反馈稽查结果，最终查出虚开发票的人员及信息。

5.发票稽查考核

成品油销售企业制定了详细发票系统稽查考核细则，对预警信息处理及时性和核查质量进行考核。预警到站流程总处理时限为12天（节假日不顺延），加油站处理时限2天、片区审核时限4天、二级公司财务部门审结时限为6天；预警到责任人总处理时限为14天（节假日不顺延），责任人处理时限7天、预警发起人审结时限7天。省级公司按月考核二级公司财务部门审结环节的超时办理情况和预警信息填报质量，按季度进行通报。

6.加大一线员工的普法教育

成品油销售企业属于违规开具发票的易发、频发高风险领域，一直是不法分子用于虚开的主要目标，受利益趋动，有时还会与加油站员工内外勾结，共同实施。公司加强员工政策、制度和法规的学习，以及发票管理制度的宣贯，定期开展全员普法警示教育，并对基层管理人员和加油站员工开展发票的典型案例分享，让公司全体员工都能够了解发票的作用，认识发票管理的重要性，引导员工树立合规意识。同时，公司与员工签订发票管理责任书，发票管理责任落实到每个经营管理人员。严格遵守国家法律法规和公司发票管理规定，杜绝虚开、多开或套开和倒卖发票的现象，降低公司和员工的税收法律风险。通过制度学习和思想教育双管齐下，电子发票管理工作由重查处转变为重防范，筑牢合规管理安全防线，形成正风肃纪的常态化氛围。

7.建立过程跟踪整改落实机制

公司以整改问题为导向，落实责任，逐项梳理，查深、查细、查实，边查边改，边整治边规范。建立检查问题台账，实行销项管理，省市两级财务人员通过不定期、不定站点的问题跟踪督查，将二次核查、问题回头看和整改落实融为一体。公司通过实施诫勉谈话、通报处分、经济行政处罚等不同追责方式对虚开发票行为进行严肃处理，对于整改不及时、不到位的加油站和相关责任人进行考核通报，必要时移交司法机关，为企业的健康持续发展提供有力支撑。

四、实施效果

成品油销售企业在科技创新上发力，破解难题，建立健全了“在线管理、智能分析、自动跟踪、及时预警、核查跟踪”的过程管控机制，打造发票舞弊“智慧监控”，实现由“人防”向“人防”+“技防”升级，精细化管理水平有所提升，风险防控能力持续增强。

1.发票稽查质效有所提升

利用大数据、信息化大量缩减了前期数据分析、异常筛选的时间，可不完全依赖稽查人员的业务水平，有效推动了稽查工作由“凭经验”向“凭数据”模式转变。利用大数据分析和预警，将发票舞弊风险精确定位，减少大面积、长时间低效率现场检查，降低运营成本，并将有效的人力资源精准投放到风险核查环节，稽查重点突出，稽查效率和质量得以提升。

2.闭环管理实现痕迹化

以发票稽查系统为抓手，建立过程跟踪整改落实机制。系统将发票稽查标准、稽查过程、稽查反馈、稽查问题的汇总整理、稽查结果考核等固化至系统内，建立专题问题库，问题责任到人，明确消号时间，盯住问题整改。设定的完成时间节点倒逼稽查人员落实责任，逐项梳理，查深、查细、查实，边查边改，边整治边规范。两级财务人员通过不定期、不定站点的问题跟踪督查，将二次核查、问题回头看和整改落实融为一体，实现了“可视化闭环”管理，确保检查有痕。

3.电子发票反舞弊的治理效果显著

利用发票稽查系统，进行全流程闭环管理，严守发票红线，有效遏制了虚开发票的混乱局面。公司对虚开发票等违规行为实施“零容忍”的管理政策。通过实施诫勉谈话、通报处分、经济行政处罚等不同追责方式对虚开发票行为进行严肃处理，对于整改不及时、不到位的加油站和相关责任人进行考核通报，必要时移交司法机关。切实做到发现问题不放过、抓住问题不放手、解决问题不手软，筑牢销售企业反舞弊的有效防线。

五、结语

发票违法犯罪行为屡禁不止，随着公司新业务的多元化发展，员工违规舞弊手段也出现一些新变化。发票管理是成品油销售企业一项常抓不懈的工作，需要全员共同参与管理。风险防控工作需要不断地拓宽工作思路，创新方法手段，坚持问题导向，加强风险警示，充分利用大数据资源，重点排查问题易发领域，形成监督合力，共同提高风险防控水平，积极营造良好的税收征管环境，确保公司健康、有序、高质量的发展。