企业报表分析方法及其改进建议

2021-01-02 12:10:49
企业改革与管理 2021年12期
关键词:报表经营分析

胡 俊

(马鞍山港口(集团)有限责任公司,安徽 马鞍山 243000)

资产负债表是反映企业经营活动某一时点财务状况的静态体现,表明企业在某一特定日期所拥有或控制的资产、所承担的负债和企业股东对净资产的所有权。利润表是反映企业生产经营成果的动态会计报表,全面揭示了企业在某一特定时期实现的收入、成本,取得的营业外收支以及企业的盈亏情况。现金流量表则是反映企业经营活动、投资活动和筹资活动资金收支情况的财务报表,揭示了企业经营变现能力,投资及收益能力,筹资及偿债能力。

一、企业报表分析的重要性

(一)满足企业年度目标要求

通过报表分析,与年初制定的目标相对比,对没有达到阶段性收入目标以及超出同期成本预算指标的项目,提醒相关部门分析与目标偏差的原因,制定相应措施,确保企业经营成果符合企业年度发展目标的要求。

(二)满足企业发展规划要求

通过报表分析,与去年同期的实绩相对比,找出收入、成本等比去年同期反映优秀的原因以及显示仍有差距的原因,制定措施,使优秀的项目更加优秀,有差距的项目缩小差距,确保企业经营成果符合企业五年发展规划战略目标的要求。

(三)满足企业管理决策需求

通过报表数据,对企业重大的经营、投资及融资项目所取得的项目收益及融资成本进行重点分析,反映企业经营、投资收益或融资费用是否达到期初制定的项目目标,为公司领导管理决策提供数据分析依据。

(四)满足企业考核需求

通过报表分析,为企业定期各项考核目标提供分析数据,为考核结果提供数据支持,从而提高员工工作积极性,激发员工的主观能动性,使员工朝着企业共同的目标迈进,为企业更好的经营发展、员工更好地体现价值提供强大动力。

二、企业报表分析的方法

(一)对比法

将企业报表数据与年初目标对比,减少实绩与目标的偏离度,促进公司短期目标的实现;将企业报表数据与去年同期数据对比,通过纵向对比找出企业内在优劣势,提升企业内在发展动力;将企业报表数据与所在行业平均水平对比,找出企业主要经营数据所处的行业位置,提升企业外在发展动力;将企业报表数据与行业标杆数据对比,找出与行业标杆的差距,促进企业追求卓越、精细化管理,进一步提升企业经营能力。

(二)指标分析法

通过运用企业报表数据之间的对比,从盈利能力方面反映企业现阶段整体经营盈利能力及水平,是否给股东带来可观收益,企业资产综合利用效果是否达到预期目标,企业资产是否增值保值等;从营运能力方面反映企业营收效率是否周转较快,营收变现能力是否较强,企业存货库存周转是否良性循环,体现企业存货管理水平的高低;从偿债能力方面反映企业短期及长期偿债能力,企业是否存在债务不可偿还的风险,通过偿债能力指标提醒管理者如何降低企业债务水平,规避债务风险;从发展能力方面反映企业一段时期的整体发展水平,处于快速发展期还是稳中有进期或者保持平稳期等,为企业制定长期发展战略提供参考依据。

(三)杜邦分析法

通过净资产收益率这个企业投资者及管理者最关心的重要指标入手,将该指标层层分解,最后落实到利润表中的每一个损益项目及资产负债表中的每一个成分项目。由最初的时期数据以及时点数据的增减变动综合反映股东投资收益的结果,也可以通过基础数据存在的缺点不足,对症下药,制定或完善相关制度,扬长补短,对于存在的优点,精益求精,追求卓越,提高股东的投资收益率。

(四)个别关键指标分析

首先,对资产负债表应收账款期末与期初的差额、利润表主营收入、现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金三者进行比较分析。一般来说,企业应收账款期末与期初的差额不大,主营收入与销售商品、提供劳务收到的现金基本接近,说明企业主营收入回款风险很小,收款状况良好。否则,说明企业主营收入回款有一定风险,收款状况不佳,需要找出原因,制定对策,加速回款。

其次,对资产负债表货币资金余额及长短期借款余额、利润表净利润、现金流量表现金及现金等价物净增加额三者进行比较分析,综合反映企业现在或未来是否有能力偿还到期的借款。这就需要企业制定短期及长期还款计划,是否需要通过银行借款等方式进行周转,控制及防范企业资金风险,保证企业正常生产经营。

三、企业报表分析存在的问题

(一)报表分析的片面性

一些企业对报表分析不够重视,当月度报表完成后,管理层往往只关心当月及累计收入、利润完成情况,其他报表数据基本上一扫而过,对于报表分析也只看重收入及利润与预算同期的对比分析,其他分析如成本分析、指标分析、资产现金项目类别分析等也是一带而过。

(二)报表分析制度缺失

一般企业往往不会制定报表分析方面的制度,不能系统地从资产状况、经营结果、现金流量等主要数据中设计统一的分析模板,造成企业各部门、单位形成的分析五花八门,形同虚设,并且造成管理层想要的分析,各部门、单位不能提供,各部门、单位提供报表分析结果,管理层并不需要。

(三)报表分析信息化水平有待提高

目前,国家已步入信息化大数据时代,利用信息化通过报表分析数据使企业管理者第一时间掌握报表数据之间的逻辑关系,以及数据横向、纵向之间的对比差异,数据超警戒水平的预警提醒等,为管理者做出决策提供分析支持的信息化水平还有待加强。因为大多数企业的报表分析还停留在报表数据完成后,由主管部门向其他部门收集分析资料,后再形成汇总报表分析报告,通过层层审核最后才到企业管理者审阅的阶段,不能为管理者做出决策或判断及时提供分析支持,不利于提高工作效率。

(四)报表分析方法单一

企业一般只用对比法将当期以及累计的主要数据与预算同期、去年同期差额对比,没有对企业的重要指标,如资产负债率,以及关键类别项目,如应收账款资金回款情况等进行重点分析。或者只分析利润表中收入、成本、利润情况,没有结合资产负债表以及现金流量表相关项目情况做深层次的分析,从整体角度反映企业资产状况、经营结果和现金流量。

(五)报表分析人员专业能力和综合素质有待提高

报表分析工作是企业财务会计业务中比较重要的工作,企业短期目标的完成、长期发展规划的实现、重要决议的发布、企业重大经营、投资、筹资计划的实施都需要报表数据的分析做相应的支持,这就需要企业报表分析人员有相当丰富的工作经验,有一定的专业职称,对企业的财务情况有深入细致的了解。但是,大部分企业的报表分析人员还不具备足够的专业能力和对企业财务甚至整体情况十分了解的水平。

四、企业报表分析的改进建议

(一)企业管理层需重视报表分析工作

企业员工主要从事领导重点关注的事项。只有企业管理者重视报表分析工作,才能从企业的领导层面、组织层面、战略层面全面识别、设计报表分析内涵,从而推动企业操作层从各方面具体实施报表分析工作。通过一段时间的报表分析工作,公司上下对分析结果进行修订、改进和完善,形成良性循环,推进企业报表分析工作不断提升台阶,为企业经营发展注入支持动力。

(二)提高报表综合分析水平

企业不能仅局限于损益表各个收入、成本类项目的对比分析,需要结合企业资产负债表资产、负债、所有者权益各个项目以及现金流量表经营、投资、筹资各个项目的变化情况进行深入的报表分析。深层次分析企业一段时间生产经营哪些项目取得了优异成绩,哪些项目还存在缺点与不足,通过分析查找优点及缺点产生的原因,对于优点继续保持,对于缺点要制定相应的措施予以改进,使报表使用者能更好地了解企业的业绩,更好地判定企业的整体情况,使企业朝着既定的目标前进。

(三)提高报表分析人员的综合能力

从内部获取经验角度,需要报表分析人员不断积累工作经验,勇于承担新的工作任务,勇于挑战工作中遇到的困难,通过不断的经验积累为报表分析工作打下坚实的知识基础。从外部获取经验角度,需要报表分析人员通过学习新的报表分析知识,研究新的报表分析方法,积累报表分析经验,还可以通过参加报表分析培训的方式学习了解掌握报表分析的内容,提高报表分析的专业能力。

(四)加强报表分析信息化建设

通过信息化建设,提高报表分析的效率和水平。大数据时代,企业可以将报表分析的结果与企业的销售、生产、采购、工程等各个方面结合起来,经过网络化信息建设,使企业形成系统的一体化的报表分析模式。一方面,从原始数据的录入到定期企业报表分析的完成,采用信息化手段减少人工错误率的发生,大大提高了工作效率;另一方面,通过对预期数据及预警数据的初始设置,可以使报表分析结果超过预警目标立刻提醒,通过信息化分析自动找到具体原因所在,提高报表分析水平,企业管理者适时纠正偏差,确保企业发展目标的实现。

(五)报表分析与企业经营考核相结合

将报表分析结果纳入企业经营绩效考核,对企业经营、投资、筹资、发展等做出贡献的项目进行奖励,对企业经营、投资、筹资、发展等产生偏差的项目进行考核,使企业发展目标与全员发展愿景形成强大的命运共同体,激发企业员工充分发挥工作的积极性,实现企业不断发展壮大,实现员工自身价值,从而推动企业发展规划及员工理想信念的共同实现。

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