中小企业营运资金内部控制的探讨

周伟东

（广州中油洁能燃气连锁有限公司，广东 广州 510000）

一、引言

中小企业在实际经营发展中的主要目标便是不断增强企业自身实力，扩大企业经营利润，提升综合竞争力，但在中小企业发展中一旦脱离各种资源和资金，企业是无法顺利获取相应的利益的。而营运资金主要是指企业日常经营生产中所需的基础资本，不管是何种企业形式，最终营业资金都会影响企业的经营生产活动，同时具备较大的影响范围，能够涵盖企业经营管理的各层各面，对于企业发展十分重要。

二、营运资金对企业发展重要性

1.影响企业利润

营运资金主要是企业中的净营运资金，是将流动资金将流动负债减去所剩余的金额。营运资金因为具备强大流动性，也是企业日常经营管理基础条件。而处于客观存在流入现金和流程总量不确定以及不同步条件下，企业需要合理应用各种营运资金[1]。

企业为了自身持续发展，需要实施系统审核评估工作，阶段性开展长期固定资产的规划投资工作。但营运资金主要产生于企业产销过程中的频繁互动等活动当中，而在实际生产中因为各种加工、人工操作和原料采购等方面的费用支出，在成功销售产品后便会形成应收账款，可以直接转入到现金收入模块当中。同时在资金实际流通中，容易因为各种不可抗力元素产生资金大量浪费和损失问题，为此需要企业中的管理人员实施全面控制管理，降低对企业经营利润影响。

2.营运资金是企业发展动力

营运资金也是助力企业持续发展的重要动力，营运资金在实际操作管理中会威胁到企业的整体生存和建设发展。这是因为企业中的财务预测工作存在较大风险性，如果企业没有对未来售卖额度进行准确预测，对市场中的购买需求进行高估，容易导致存货不断增加现象，形成资金积压问题，使企业发展中出现资金余额不足等问题，容易产生资金周转不灵问题，严重威胁企业未来生存发展。相反条件下，如果对市场中的采购需求进行低估，则在企业销售规模持续扩大，营业额不断提升条件下，却无法得到有效资金维持后续生产营销等操作，也会延误企业的发展商机，限制企业的进一步发展。为此，中小企业对于营运资金的应用效果会直接影响其未来稳定发展。

3.营运资金是企业偿债能力评价指标

营运资金数量多少从某种程度上可以反映出企业的短期偿债功能，同时还会影响银行对于企业的信用评级。如果企业中的营运资金得到有效管理，则可以通过较为优惠条件向银行进行借款，并获得低成本资金。其中需要注意，如果企业中的营运资金存量较多，能够帮助企业进一步提升自身的信用评级。但假如企业中的营运资金存在较低的投资报酬率，能够形成大量的营运资金存量，便会对企业盈利产生一定影响，削弱营运资金管理质量。由此能够发现，企业中的管理人员需要在信用能力和投资报酬两种元素之间做好平衡取舍，顺利达到最佳平衡点，如此才能发挥出营运资金管理价值[2]。

三、企业运营资金发展特征

中小企业想要进一步提升自身对于营运资金的管理质量，需要深入研究营运资金主要特征，方便开展针对性管理活动。而企业中的营运资金通常涵盖以下几种特征。第一，投资回收期相对较短，即企业可以借助短期筹资等方法解决企业中的营运资金问题。第二，变形能力强大，同时企业中的营运资金还具备较强的变现能力，各种非现金形态相关营运资金包括短期有价证券、企业应收账款以及企业内部存货等都可以进行变现。该特征对于企业解决临时性资金短缺问题具有重要价值。第三，实物形体拥有某种并存性特征，对企业流动资产中的各种项目比例实施科学配置，是确保流动资产顺利运行和流畅周转的重要条件。第四，数量方面存在一定波动，流动负债以及流动资产容易被各种内外因素所影响，同时整体数量存在较大波动性。第五，来源的多样性。企业中的营运资金所存在的需求短缺问题可以借助长期筹资方法进行有效处理，或借助短期筹资等方式实施合理解决。而短期筹资包括商业信用、短期融资、票据贴现以短期借款等方法[3]。

四、中小企业营运资金管理现状

大部分银行都不愿为中小企业贷款，或对中小企业贷款额度进行控制。这是因为中小企业中的资金较少，创造价值有限，违背银行经营管理中的效益性原则。此外，中小企业信用额度较低，容易出现逃债等问题，影响银行贷款积极性。中小企业因为发展时间较短，尚未形成合理的资金运营结构，大部分中小企业单纯看重资金管理效益和安全性，忽略资金结构，最终导致营运资金出现结构失衡问题，阻碍企业内部的资金流动。对于不同发展时期，需要抓住发展机遇，因为企业发展拥有其特殊性，所以需要中小型企业联系自身发展现实状况，主动学习借鉴各种先进的资金管理经验，形成合理的资金管理策略，促进资金流动结构和管理方法不断创新，如此才能从根本上弥补中小企业发展弊端，提升企业发展效益。大部分中小企业普遍忽略企业内部存货管理，导致盲目扩大生产，最终产生大量货物积压，影响企业内部资本的正常流通，产生严重的资金短缺问题，影响企业正常发展[4]。

五、中小企业完善营运资金内控措施

1.合理设计营运资金管理策略

强化企业中的营运资金管理本质上便是加强各种流动负债和资产管理，进一步提升企业应收账款、内部存货和各种先进的周转速度，进一步控制资金过度占用问题发生，减少资金所占成本。借助企业自身商业信用帮助解决短期资金周转不灵问题，此外在适当时机内可以直接朝银行借款，借助财务杠杆的方法提高综合权益资本报酬率。

中小企业针对内部营运资金实施综合管理主要目标便是从最大程度上激发企业发展价值，而灵活应用各种管理策略是保障营运资金稳定操作的基础条件。为此，在企业针对营运资金实施综合管理决策过程中需要联系两种问题进行考虑，一是企业应该维持怎样的资产流通规模，二是企业如何通过营运资本实施短期融资。企业在针对营运资金进行运行控制设计过程中，需要联系当下的营运资金持最佳融资以及持有量等标准要求进行考虑。中小企业在制定营运资金内控措施中，还应该联系当下的市场情形、企业未来战略决策、银行利率、企业规模和行业形势等内容进行综合考虑。

在筹集资金中可以结合各种项目采取灵活选择不同方法，而资金利用也拥有多样渠道和形式。经过不同方式和不同项目组合搭配便诞生了相应的投资措施和筹资策略。企业中的营运资金相关筹资策略能够进一步分成保守、激进以及适度策略等，而随着筹资策略变化，所形成的收益和风险之间同样存在明显差异。企业营运资金日常管理操作中的融资和筹资策略也可以分成上述几种类型，即激进、保守和适度策略等，企业整体偿债风险以及盈利能力存在明显差异。中小企业因为整体发展规模较小，所以形成了强烈的发展成长欲望，而该强烈发展意愿进一步和市场扩展、技术开发以及管理水平不足等层面形成较大矛盾，决定中小企业需要形成稳健的理财信念，在理财活动中避免求之过急，盲目扩大规模。而营运资金和战略组合中，可以联系具体的投资策略以及融资策略进行有效组合，不同组合所携带的风险和产生的收益也存在较大差异。

2.完善债权资产管理机制

市场中的大部分中小企业为了进一步提高自身的经营利润，从而导致出现发展片面化问题，将经营重点放到销售业绩当中，普遍会选择赊销方法，忽略成本，企业管理者的风险防控意识较差，同时尚未形成完善的管理体系，削弱企业应收账款的回收效率，这也是中小企业重点管理内容。为此面对应收账款，中小企业可以参考以下控制方法。第一，准确界定内控责任，健全内控责任机制。大部分企业单纯把货款催收当成财务部门的工作，和销售部门之间没有任何关系，而其属于一种错误认识。实际上，销售人员需要对应收账款的催缴工作承担起主要责任。假如销售人员提供各种赊销商品过程中，同时需要承担应收账款的回收责任，则其能够通过更加谨慎态度对待各个应收款项。第二，针对广大客户合理创建信用档案。企业需要通过财务部门合理设置各种专业风险控制人员，借助风险管理人员深入调查企业客户和供应商整体信用状况，并全面记录保存建档，合理设置不同信用等级，针对存在一定等级差异客户需要实施针对性信用政策，进一步降低赊销风险。企业中的风险专业管理人员可以从客户角度开展信用评级，比如考察企业中的付款履约状况、整体注册资本、客户资产数量和相应的变现能力等，同时还可以结合其他企业综合评价结果进行分析。风险管理人员结合具体的考察结果可以定期向企业负责人进行状况汇报，随后通过销售部门、财务部门、风险控制部门等负责人和总经理进行共同商讨确定不同客户和材料供应商的货款信用数量。假如提供超出最终预算信用数量条件下，销售人员需要积极争取总经理和风险、财务部门负责人的单独批准。假如没有得到有效批准，需要销售人员进一步控制信用规模或直接放弃相关业务，如此便可以减少销售中的各种坏账问题，降低企业经营风险[5]。

对信用期进行严格控制，对应收账款回款时间进行准确规定，同时把各种信用条款直接写入合同当中，通过相应的合同制度方法实施有效约束，假如对方没有在限制时间内对账款进行顺利回收，企业可以按照合同要求，针对各种拖欠货款实施法律管控措施，将货款及时收回。借助信用折扣支持各个欠款企业在限定时间内及时偿还各种账款，大部分企业之所以没有及时归还欠款，主要是因为其无法得到任何好处，即便拖欠也不会产生任何影响。该状况进一步降低了企业的回款效率。为了合理改善该种现象，企业可以选择有效措施，为回款企业提供相应的信用折扣。

中小企业在日常经营中，需要针对各种项目的营运资金合理制定详细的审批制度，并对不同项目实施准确分类，能够联系项目的信用对象以及信用规模选择适合的审批级别。通常可以设计审计审批制度，主要分为总经理、风险管理部门、财务部门以及销售经理等三种审核层次，借助三级审核控制营运资金的操作风险。如果销售部门选择赊销手段进行营销，需要率先由企业的财务部门进行准确审核预算，判断赊销所能形成的经济效益是多少以及赊销手段所携带的成本风险是多少。如果判断赊销手段可行，需要继续交付总经理实施整体审核，如此能够进一步优化企业的决策效率，帮助企业减少经营风险，维护企业的稳定发展。除此之外，中小企业因为自身风险抵抗能力较差，为此需要强化设计各种补救策略，如果出现货款拖欠问题，则财务部门需要立刻发布要求给销售人员，使其尽快催收各种货款，而企业中的风险管理人员需要进一步削弱企业综合信用等级。对于欠款问题较为严重的，需要企业中的销售部门指导销售人员和对应企业之间直接撤销其中的购销业务。

3.创建内部存货控制体系

中小企业中的存货会占据较大的资金支出，为了提升企业盈利，需要企业做好存货管理，打造系统、完善的内控环境。中小企业中的负责人和管理者需要率先抛弃个人经验主义，摆脱各种过时内容，提高企业内控工作重视程度，进一步健全企业内控制度，主动接受各种内控制度的约束和管理，争取企业内部顺利落实各项内控制度。此外，还需要在企业内部合理培养良好企业文化，认真遵守各项制度。现代企业想要顺利朝着法治企业方向发展，不管是企业中的基层员工还是高层管理人员，都需要全面遵守企业各项规章制度，通过制度标准约束企业经营管理，发挥出具体管理制度的监督、保护和制衡功能。优化企业内控管理，促进粗放型经营管理朝着精细化和集约化管理方向持续发展，这也是促进中小企业不断建设发展的重要道路。

建立完善的内控机制，中小企业需要联系财政部分颁发的各项法律条例，包括内部会计管理规范等，联系企业中的各种经营业务发展特征，构建满足企业经营管理需求的内部存货控制机制。联系存货管理中的各种业务流程，建设内部存货管理机制，准确把握其中的控制关键点，在管理企业存货过程中需要将记录和管理工作全面分离开来，形成有效的内部控制措施。

在企业内部的管理存货创建合理审计制度，内部审计属于企业经济监督中的再监督工作，也是企业内控的重要组成部分，也是存货内控有效评价方法，可以帮助企业不断改善自身经营管理水平，优化企业综合经济效益，满足企业自我发展需求。在拥有充足条件下，中小企业可以合理设置相应的内部设计部门，而部分中小企业中没有单独设置内审部门条件下，可以通过企业财会部门设置相应的审计人员，专门负责企业内部各项审计业务。为了突出审计人员独立性，内审人员可以直接面向企业高层领导负责。

4.合理利用流动负债实施融资

中小企业内的营运资金管理主要是基于相应的战略组合引导下实施项目运行管理，涵盖存货、应收账款、有价证券、现金等流动项目资产，同时还关系到短期借款以及应付账款等各种流动负债项目。中小企业发展规模有限、对市场风险的抵御能力较差以及营运资金管理不足等问题，导致其很难顺利通过市场的融资资信要求。为此，需要合理借助流动负债项目开展短期融资。这也是中小企业管理营运资金的重要手段，能够帮助中小企业合理缓解当前的融资难题。

中小企业中的短期筹资涵盖自发性筹资方面的应付费用、通过企业商业信用筹资的预收账款、应付票据以及应付账款等内容，同时还有银行信用所实施的银行短期借款等。不同筹资项目表现出来的成本和风险存在较大差异，所以构建短期筹资组合属于财务管理中的细致内容。中小企业需要在充分利用自发性筹资条件下，合理应用商品采购结算的商业信用筹资在事前计划内合理融入短期银行借款。短期筹资相关组合需要确保满足企业经营发展中的正常资金需求，在满足企业资金需求基础上，尽量控制短期筹资成本。

六、结语

综上所述，企业中通过形成科学有效的营运资金管理策略，可以促进企业正常开展各项经营活动，同时还能够进一步扩大企业生产价值。但联系各种科学研究分析，可以发现当前社会中的各个企业在营运资金实际管理工作中并没有达到理想的目标效果。企业中的管理者和责任人也尚未认识到营运资金对于企业发展重要性，为此需要企业提高重视，合理制定可行性的管理方法。