对公司债权债务管理的几点思考

王明月

摘要：在当前激烈的市场竞争中，衡量一个企业经营水平好坏主要是看企业资金管理状况，加强债权债务管理，能够及时有效化解资金风险，保证企业生产经营正常运转。本文针对龙口港公司债权债务专项清理活动中发现的几点问题，提出了完善相应问题的建议，以期能堵塞管理漏洞，防范经营风险，夯实资产质量。

关键词：债权债务管理；问题；建议

一、公司债权债务专项清理活动的总体概况

为落实各项债权债务清理工作，保证清理活动取得实效，公司下发了《关于开展债权债务专项清理的通知》，成立了专项清理领导小组。集团公司本部及下属单位对公司各项债权债务进行了全面的梳理，明确了每笔债权债务的发生时间、内容、金额、挂账原因和依据、账龄等情况，并逐笔落实责任领导、责任部门和责任人，编制了债权债务明细表。同时，公司各部门、单位采取各种措施开展清理工作：将债权债務清理活动作为年度工作重点进行督办，有力保障了工作任务目标的有效推进；公司月度经营分析会上分析债权清收情况，从管理层层面上强化清欠意识；集团公司内网每月通报下属各单位清理进度情况，对各单位的清理工作进行督促和跟踪。

二、公司债权债务管理存在的问题

通过此次专项清理活动，发现公司债权债务日常管理中存在以下4个问题，具体如下：

（一）集团公司各部门、单位之间信息沟通不够顺畅

目前集团公司各部门、单位使用的系统（例如财务信息化系统、业务系统、物资管理系统等）是相对独立的，存在数据孤岛的问题，而各系统由于数据挖掘技术与业务结合不紧密，难以对集团整体决策和风险防控形成强有力的支撑。债权债务清理活动中发现集团公司下属两家单位A与B与同一外部公司C存在债权债务关系，A公司对C公司支付了货款，由于C公司经营状况欠佳，B公司在合同期内却迟迟无法收回C公司的货款，造成集团公司潜在的资金损失。类似上述这样整个集团公司内部信息沟通不畅，需要克服“信息孤岛”和“信息滞后”的问题已成为公司发展过程中遇到的新的挑战。

（二）合同管理执行不严格，监督机制不健全

虽然公司管理层及业务人员都知道合同的重要性，但是依然存在个别单位或者个人为了追求销售业绩，没有及时与客户签订合作合同的情况，造成客户长期拖欠货款，由于未签订合同无法提供时间依据使清欠工作难度较大，同时在内部控制过程中，尽管公司已经设置了相应的管理规章和内控程序，但因种种原因难以及时有效地发挥作用，内部控制监管职能未起到强有力的约束作用。

（三）对债权债务管理的重视程度不够，资金支付计划编制较为粗放

公司业务部门存在重视市场和揽货、轻视应收账款回收的情况，思想上片面的认为，在面对激烈的市场竞争时，货源和市场才是王道，完成了业务量就完成了利润指标，思想上的轻视加之催缴上的不作为，造成了应收账款回收上的不及时。公司管理层主要关注债权的清回，忽视了债务清理，在合理限度内利用应付账款时间差可以给公司节约部分财务费用，是无可厚非的，但是支付计划与资金支付不匹配程度过大时，会加大公司资金调控与支付风险。比如本次清理活动最终实际清理债务为1.6亿元，比计划1.3亿元多了0.3亿元，造成计划与实际偏差较大的原因主要是前期拖欠的应付款项后期未制定支付计划，当供应商催款时临时支付计划过多。

（四）应付账款拖欠时间过长，存在法律风险

在实际工作中，合同中一般都明确指出了付款期限，但是在激烈的市场竞争下，供应商为了留住客户，一般不会过于计较支付期限，这就是应付账款一般都会存在拖欠的原因。我公司曾有部分应付工程款项拖欠时间过长，虽然工程施工上有瑕疵可以作为公司拖欠的理由，但是随着拖欠时间的延长，这一理由的效力越来越薄弱，施工方随时可能提起法律诉讼，若为避免诉讼风险在短时间内支付大额的工程款项就会加大公司资金紧张压力，影响到公司本身的正常运转，且一味的拖延应付款项会使公司的信誉大打折扣，对公司的长远发展十分不利。而且2018年习近平主席在北京人民大会堂主持召开民营企业座谈会时强调要“纠正一些政府部门、大企业利用优势地位以大欺小、拖欠民营企业款项的行为”，对于国有企业而言，拖欠民营企业的应付账款还会存在一定的政治风险。

三、完善债权债务管理的几点建议

（一）集团层面搭建合理平台来加强各部门、单位之间的沟通

各部门、单位应充分利用月初的职能部室工作会议，将涉及整个集团公司的内外部信息及时和其他部门、单位互通有无，同时公司主管职能部门应发挥统筹协调作用，建立专项小组，定期在指定平台发布相关债权债务信息，下属各业务公司之间加强信息沟通，对于同一债权债务客户，应提前沟通协调，避免潜在的资金损失。另外公司的财务部门应多做一些事前的、预防性的沟通，对可能出现的问题及时进行预警，避免更多的事后沟通，从而提高业务开展效率。

（二）积极探讨智慧企业建设、逐步推动业财一体化

公司将“业务驱动”的理念有机融入到企业业务、财务一体化的系统中，积极探讨智慧企业建设，完成现有办公系统的更新换代，有计划解决“信息孤岛”问题，充分挖掘各信息系统数据，配合集团公司完成互联互通项目，进一步提高系统间数据的流转效率，将企业经营过程中主要的流程即业务流程、财务流程、管理流程有机融合，逐步实现智能监管和决策。

（三）加强合同管理、健全内部审计的监督职能

进一步规范合同管理，提高工作效率，避免因合同签订流程过于冗长而贻误商机，但是必须禁止不签订合同即提供服务的情况，同时公司管理层应加强对债权债务的重视程度，并落实权责，对公司的业务、财务、审计、考核等管理部门要采取措施使其保持相互分离，做到责任明确、分工具体、各司其职，另外公司的重大决策和经营管理活动合同应当由法律事务部门进行法律审核，从而避免和减少风险。集团公司对权属子公司的内部审计与监督不应仅对其经营业绩进行审计，对其经营情况的过程也应予以监督，将工作重点放到管理审计中去，强化事前的预防和事中的控制，保证公司各项经营活动都按照合规程序进行。

（四）制定奖罚制度，加强应收账款的考核力度

制定切实可行的应收账款奖罚制度是债权管理能够有效执行的关键，对业务人员的考核要综合考虑市场开发、业务量以及应收账款回收情况，提高业务人员催收应收账款的积极性。针对以往考核过程中存在的遗漏，本年公司出台新的考核方案，明确考核目标、考核奖励、坏账责任追究等内容，方案規定每季度前两个月月度回收率不得低于90%，第三个月进行季度通算，回收率不得低于95%，月度指标未完成的部门、单位将扣除领导班子成员及业务人员当月应发效益工资总额的10%，同时计算月度应收账款回收率时要扣减超过预设比例部分的承兑汇票金额，促使各单位树立现金意识，做好清欠工作，规避资金风险。通过加强应收账款的考核，切实做到业务部门与财务部门相互配合，保证应收账款的回收。

（五）加大对债务的管理力度，加强资金支付计划管理

首先，对于一年以上账龄的债务应加强关注、定期清理，需要开票清账的及时联系处理，对于有确凿证据表明不需偿还的外部债务，在履行规定审批程序后转作营业外收入处理。其次，公司管理层要在应付账款带来的效益和付出的代价两方面做一个综合的衡量，以现有的信息平台、采购业务方面的数据为基础，权衡延期付款获得的收益和付出的代价，最终选择出最佳的付款时机，使公司能够无偿的占用对供货企业应付的资金，为本公司节约资金成本，短时期缓解企业自身资金短缺的压力。再次，应结合公司的实际状况，科学编制资金支付计划，同时对支付过程加强监督与考核，提升计划的执行力，对于超出合同约定支付期，支付期限不确定的大额款项，相关部门要及时沟通财务部门做出合理的资金预算，防范资金支付风险。

四、结束语

债权债务管理作为企业管理的一项基础工作，管理质量的好坏决定着公司资金运作效率的高低。因此公司应该把债权债务管理作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求把应收款项及应付款项控制在合理的水平上。同时公司的财务人员应充分调动自身的积极性，为企业债权债务的管理出谋献策，并充分运用往来账款的账龄分析为企业的资金安排提供轻重缓急的依据，防范资金风险，保障企业资产的安全和完整，提高资金使用的效率和效果。财

参考文献：

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