浅析地方企业国有资产审计制度的构建与实施

邱冰

[摘 要]地方国有企业作为地方经济发展的主要动力来源，带动了当地的经济发展，在人员就业、税收等方面发挥了重大作用，但同时也存在许多问题。完善企业国有资产内部审计制度，能够有效防止国有资产损失，提高企业经营管理水平。基于此，本文以国有资产审计制度为研究对象，客观分析了当前构建地方企业国有资产审计制度体系的必要性，指出了地方企业国有资产审计存在的问题，并提出了相应的对策，旨在为相关研究提供参考。

[关键词]国有资产;审计制度;地方企业

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.009

[中图分类号]F239.4;F276.1[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）22-00-02

0     引 言

企业内部审计制度在我国已经实施了20多年，但企业管理人员对该制度的重视程度仍然不高，且缺乏正确的认识，导致该制度在现代企业管理中并没有发挥真正的作用。同时，我国国有企业内部经济问题层出不穷，国企内部管理人员重大渎职、决策失误等现象频发，使国有企业亏损严重，出现这种现象的根本原因在于国企内部审计不严。因此，为了更好地管理国有资产，提升地方国有企业的竞争力，必须构建科学合理的国有资产审计制度，实施严格的监管措施，优化国有企业资产布局，最终促进国有企业可持续发展，增强国民经济活力。

1     构建地方企业国有资产审计制度体系的必要性

构建地方企业国有资产审计制度体系，对于提高企业经营管理水平、确保国有资产增值保值具有十分重要的意义。国有企业是国民经济的主体，掌握着国民经济的命脉。审计工作是连接国企经营管理与经济利益的重要纽带，国有企业审计工作的规范化开展，有利于更好地监督国有资产的合理利用和科学配置，促进国民经济健康平稳运行。

目前，我国国民经济发展已进入新常态，深化国有企业改革已是大势所趋。在国有企业内部开展审计工作，不仅有利于加强企业在资产整合、资产重组方面的监管，还能防止国有资产流失、优化资产配置、提高资产使用效率。此外，在现代公司制企业中，所有权与经营权分离，导致不同利益主体的发展动机不同，而构建审计制度体系不仅有利于督促管理层及时披露会计信息，避免投资者与管理层之间的信息失衡，进而解决信息不对称问题，还有利于完善企业内部控制评价体系，提升企业的经营管理水平，从而推动企业在可持续发展的道路上越走越远。

2     地方企业国有资产审计工作开展现状

2.1   國资监管不到位，管理体系有待完善

近年来，审计的理论研究已取得重大突破，但由于我国国有企业审计起步时间晚且经验不足，企业国有资产审计方面仍存在许多问题。首先，国资监管不到位，尚有部分国有企业仍未纳入地方国资部门的监管范围。地方国资部门对国有企业管理尤为薄弱，缺乏配套的信息管理系统，尚未掌握地方国有企业的数量、财务状况、经营成果、资产分布等情况，且企业在报送财务报表、重大事项报批、审计监督等方面没有做出明确的规定，不利于保障国有资产的权益。其次，缺乏相应的激励机制。由于不同类型的国企之间薪酬水平差异较大，地方政府只控制了部分国有企业的工资总额，而没有考核和管理经营性国企的薪酬水平，不利于激发国有企业的活力、提高竞争力。最后，政企合一现象仍然存在。国资委作为资产监管主体和资产交易主体，职责不分，未能真正做到政企分开、权责明确，严重影响了国有资产审计工作的效率，降低了审计工作的质量，甚至在一定程度上破坏了社会公平竞争。

2.2   自身管理不规范，审计制度重视程度有待加强

在国有资产的实际管理过程中，企业的内部审计本质上已出现了较大的分歧，监督者没有切实履行职责与义务，且其工作职责有向管理者靠拢的倾向;管理者没有正确认识国有资产审计制度，监管力度不强，导致国有资产流失。此外，国企管理人员财务意识淡薄，缺乏风险意识，不规范行为时常发生，如企业银行账户开设过多，产生监管盲区;固定资产核算混乱，存在账外资产;个别国企出资由个人挂名，未签订出资协议，存在潜在风险等。此外，现金管理不规范，大额现金支付、收取现金不及时缴存银行等行为时常发生，造成挪用现金等较大的潜在风险，如果不加以管理，可能导致企业资金流动性不足。

2.3   实际运营不合规，专业能力有待提升

企业实际运营不合规以及审计人员专业能力不高也是地方企业国有资产审计工作开展过程中存在的主要问题。在收入方面，部分企业应收账款未及时收入或及时结算，存在收益流失风险;在支出方面，部分企业专项资金长期沉淀，难以发挥财政资金功能，且支出也未见详细清单、审批不全;在利润方面，部分企业违反法律规定，未及时上缴税收和利润，甚至部分企业违反党政廉政建设工作的要求，超标准支出公费、培训费以及差旅费，有些国企员工违反地方津贴规定，在所属国有企业领取补贴。此外，国有企业审计工作人员专业能力不强、素质不高也严重影响了国企审计工作的正常开展。由于某些审计人员既是监督者，又是管理者，工作职责模糊，身份对立，甚至管理者的身份要略重于监督者的身份，再加上审计人员大多由财政部门分离出来，会计人员较多，且部分企业内部审计工作往往由行政人员兼任，缺乏专业的审计人员，导致国有企业审计工作效率低下，不规范行为频发。

3     构建地方企业国有资产审计制度体系的对策

3.1   健全国资审计制度

目前，我国想要构建并实施地方企业国有资产审计制度体系，必须健全国资审计制度。首先，建立国企管理的信息系统。地方国资办应充分掌握国企的资产负债、财务状况以及人员变动等情况，便于及时查找信息，提高审计工作的效率和质量。同时，强化数据登记和动态监管工作，明确国有企业主管部门的职责，将国有企业尤其是参股企业整体纳入监管范围。其次，完善国有企业考核制度和薪酬管理办法。地方国资办应明确国有资产保值增值和经营业绩的考核指标，借鉴国家、省市的相关做法，将经营业绩与升职加薪、评优评先相结合，探索合理的薪酬管理体系，推行国有企业社会化聘用机制，从而调动员工的积极性，防止国有资产流失。最后，加强对国有企业的审计监督。地方国资办应每年安排一定数量的国有企业开展审计工作，通过审计督促国有企业及时纠正存在的问题，强化问责制度建设，对非控股的国有企业委派会计监督，维护国有资产权益。另外，还要对造成国有资产流失的行为进行责任追究，情节严重的可给予撤职、罚款等处罚。

3.2   提高从业人员对审计制度的重视程度

首先，提高从业人员对审计制度的重視程度。当前国有企业审计制度不健全的根本原因在于企业从业人员缺乏对审计工作的正确认识，重视程度不高，进而使企业审计工作效率不高。因此，企业必须转变从业人员的审计观念，加强对企业从业人员的培训，正确引导，从而使员工形成正确的审计观念，健全国有企业审计制度。其次，加强企业人才队伍建设。随着时代的发展，企业对国资审计人员的要求不断提高。因此，新形势下，审计人员要加强对国资审计业务的理论学习，充分掌握审计、财务以及相关法律知识，弥补国资审计干部队伍建设短板，提高其专业能力和业务素质。最后，加强对从业人员实践能力的培养。在开展国企审计培训的过程中，应确保员工理论知识与实践能力相结合，有效处理好国资审计工作中出现的问题，及时做好应对预案，改进内部审计方法，加强信息化培训，不断从实践中提升国资审计的工作能力，实现国有资产高水平、高质量管理。

3.3   规范国有企业运营体系

首先，健善现代企业制度。目前，我国国有企业审计制度不健全，导致审计制度定位不明确，难以发挥应有的作用。因此，政府应构建清晰的产权界限，完善现代企业法人治理制度和内部审计条例，协调统一相关制度。同时，借鉴国外先进经验并结合企业的实际经营管理情况，确定审计机构内部设置，规范监事会体制，确保审计人员进入监事会核心位置，对从业人员的经济责任进行切实监督。其次，规范国有企业运行全过程。国有企业应按照新会计准则及时披露企业内部的会计信息，按时足额上缴国资税收和利润，切实履行好国企责任，控制好企业费用支出，加强对国企内部费用开支项目的严格监管，不得超标准收支。地方国资办应加强对国有企业收入、支出以及利润的管理，确保资产账目相符，并统筹安排国有企业的闲置资金，避免国企专项资金浪费，实现资源合理配置。最后，强化国有企业内部管理。构建地方企业国有资产审计制度体系，充分发挥国有企业的内审、纪检以及工会等监督力量，至少做到一年一审，强化内部管理，并及时整改发现的问题。另外，纪检和工会应加强党政廉政思想教育，实时监督企业日常经营管理中的各项活动，防止国企内部不规范行为发生，避免国有资产流失。

4     结 语

完善的审计制度有利于优化企业国有资产结构，促进国有资产保值增值，是促进国民经济健康平稳增长、提高人民生活质量的根本保障。因此，新形势下，政府必须明确审计工作在国有资产中发挥的重要作用，健全国资审计制度，完善国有企业考核制度和薪酬管理办法，提高从业人员的重视程度，加强企业人才队伍建设，规范国有企业运营体系，强化企业内部管理，推动企业审计工作科学化、合理化发展。

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