国有企业内部控制管理与财务风险防范研究

郭春燕

[摘 要]国有企业在国民经济发展中发挥着重要的支撑作用，其内部控制管理水平的高低与财务风险防范意识的强弱，直接影响企业的发展水平及国际竞争力。基于此，本文针对国有企业内部控制管理与财务风险防范存在的问题，提出了一系列改进策略，旨在为相关研究提供参考。

[关键词]国有企业;内部控制;财务风险;监督机制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.008

[中图分类号]F275;F276.1[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）22-00-02

0     引 言

国有企业是我国经济发展的重要组成部分，是出口创汇的主力军。国有企业的内部控制与管理水平直接关系到企业的经济效益，而财务风险的防范能力影响企业资金的安全与使用效率。受到政府的大力扶持以及计划经济等传统因素的影响，国有企业在内部控制管理与财务风险防范方面还存在很多不足。本文通过分析和总结这些不足，并针对国有企业在内部控制管理与财务风险防范方面存在的问题，提出相应的改进策略，为加强内控管理、增强风险意识提供理论指导，以提高国有企业的国际竞争力，促进国有企业可持续发展。

1     国有企业内部控制管理存在的问题

1.1   缺乏创新意识

在国家或当地政府的扶持下，与私营企业相比，国有企业缺少一种竞争理念与创新意识，在内部控制层面大多沿袭多年来的管理制度，或多或少都带有计划经济体制的痕迹。在内部控制管理方面，没有执行企业内部控制与管理制度，甚至相关制度朝令夕改。现阶段，国有企业缺乏创新意识，企业在内部控制管理上观念陈旧，思想保守，使企业失去了挑战能力，错过了很多发展机遇，很难创新和发展。

1.2   缺少监督机制

国有企业内部缺少监督与控制，很少设有专业部门对企业内部的权、责、利等进行监督与控制，并对企业的财务风险进行评估和预警，导致企业管理者之间责任不明确、利益矛盾突出、互相推诿责任，甚至造成国有资产浪费或者流失，破坏企业正常的运营环境，严重阻碍企业发展。监督机制的不健全，不仅会使企业在引进人才和设备、投入资金和项目等方面容易产生意见分歧，更会造成盲目投资和质量安全的隐患。

1.3   企业文化匮乏

一些国有企业把目光都放在了加工车间、产品质量、销售数量等直接创造经济效益的环节，却忽视了企业文化建设，认为企业文化是虚拟的、不创造价值的，安排相关人员制作一些浮夸的商标，或者张贴一些有感染力的标语，就算完成了企业文化建设。但仅靠这些不可能铸造企业灵魂，也不可能给企业带来更大的凝聚力，更不可能发挥企业文化真正的作用。

2     国有企业在财务风险防范中存在的问题

国有企业内部控制管理的核心是对财务的管理，而财务管理最重要的环节是防范财务风险。现代国有企业中，财务风险防范存在严重不足，主要表现在以下几个方面。

2.1   应收账款占比较大

随着市场竞争压力的不断加大，国有企业为了进一步开拓市场，提高市场占有率，不得不采用赊销、折扣等方式促进产品销售，以适应商业竞争的需要。然而，在商业信誉不可预知的情况下，企业的应收账款存在无法如期收回的风险，甚至出现呆账、坏账等现象，严重影响企业资金的正常流动，给企业的生产经营带来很多不确定性。

2.2   财务人员风险意识不强

由国家或地方政府投资或参与控股的国有企业，本身具有公益法人的特点，在财务管理方面相对松散，财务人员也缺少风险防范意识。由于财务人员风险意识不强，导致国有企业很难制定严格的内部财务管理制度，或者没有按照制度规定履行应尽的义务，使企业资金处于不安全状态，随时都存在资产流失或使用不合理等风险，如果不提高对财务风险的防范意识，将给企业的运营和发展带来隐患。

2.3   企业库存管理不到位

在国有企业的资金链中，库存占有很大一部分比重。在国有企业的库存商品中，不仅包括已经完成加工正在销售的产成品，还包括一些加工产品需要的原材料、生产设备等。有些国有企业在进行商品采购时，没有制订科学合理的采购计划，且采购部门与生产加工、财务等相关部门缺乏沟通与协调，导致原材料采购数量过大、设备质量不达标、部分原材料过剩等。如果企業没有制定严格的存货购买制度和存货盘查制度以及对市场风险进行有效评估，那么财务部门将失去对企业库存的控制作用。

2.4   盲目投资

一些国有企业为了扩大生产规模，在对项目的可行性研究不够充分的前提下盲目投入资金和设备，导致大量流动资金被占用，设备在很长一段时间处于闲置状态，产生不必要的损耗和折旧，给企业造成损失。

3     加强国有企业内部控制管理与财务风险防范的对策

3.1   培养创新理念

现代企业竞争是创新思维的竞争，是创新理念的竞争，“抱残守缺”将很快被市场淘汰。要使企业在市场中立于不败之地，就必须用发展的眼光，培养管理人员创新的思维和理念。企业的管理制度不能流于形式，而要实实在在地遵守和履行。在中小微企业遍地开花、科技成果不断转化的当下，国有企业要有危机意识，树立创新理念，不断促进企业转型升级，推动企业健康发展。国有企业的创新离不开人才，因此，要多引进年轻的管理人才和技术人才，建立人才梯队，为企业输入新鲜血液，不断增强企业的创新意识。同时，还要充分利用企业的闲置厂房、车间，整合企业资源，加大技术投入，优化员工管理的激励机制，在改革中求发展。此外，还要树立“走出去”的战略思想，学习先进的经营思想和管理理念，借鉴同行业的发展经验，在分层管理、运营模式、资本布局等方面探索企业创新发展的新出路。

3.2   健全监督机制

健全监督机制是加强国有企业内部控制管理的关键。只有建立健全企业内部的监督与管理机制，才能使权、责、利在企业的管理层之间、部门与部门之间得到有效牵制与管控，以确保资金使用、生产过程中产品质量的安全。在构建监督机制方面，国有企业要重点注意以下几方面：一是要通过审计委员会加强对管理层的监督和制约，使企业内部的监督机制真正发挥作用;二是要让职工代表大会真正参与到监督管理中，使企业各阶层都有发声的机会，充分体现民主管理意愿;三是改变以往只对员工进行业绩考核的现象，同时制定相应的业绩考核制度，防止腐败行为发生;四是制定决策失误追究制度，对管理者的决策失误制定相应的惩罚措施，以提高企业决策的合理性与科学性。

3.3   打造企业文化

企业文化代表企业的精神，体现企业的经营理念，企业在激烈的市场竞争中，依靠企业文化，能够保证企业信誉，稳固企业地位，树立企业信心。针对目前国有企业文化流于形式的现象，首先，企业要建立打造企业文化的团队，由一些具备创新思维、拥有超前意识，同时又具备一定管理才能的人员专门负责企业文化建设。其次，要加大投入力度，一方面，增加学习机会，汲取国内外先进的企业文化精华;另一方面，要提高必要的经费预算水平，保障企业文化活动场所以及其他硬件设施的建设与维护。再次，要加大对外宣传力度，使企业文化成为企业的亮点和标志。最后，坚持以人为本的发展理念，尊重人才、爱护员工，充分体现企业文化的凝聚力，使企业文化成为员工引以为豪、提高自身工作积极性的源动力。

另外，在财务风险防范方面，国有企业应采取以下措施。①控制应收賬款占比。企业要建立完善的应收账款管理制度，财务人员应对应收账款进行严格的审批管理，详细调查并逐一登记赊销客户信息，由企业内部相关的销售人员确认并签字，同时制定相应的责任和义务，以防止销售人员渎职，带来呆账、死账的风险。财务部门还要组织相关人员成立专门的催收小组，跟踪每一笔应收账款的回收进程，对于逾期没有回收的应收账款，制定可行的催收办法。②提高财务风险意识。一方面，加强财务人员对风险的认识，明确企业财务人员的岗位责任，将互相关联的岗位相分离，实现相互之间的约束和制衡。另一方面，分散财务的审批权，杜绝审批人同为执行人，或者在记录凭证的同时又负责凭证保管等工作，有效避免营私舞弊行为发生，维护国有资产的安全。③加强企业库存管理。一是建立先进的库存管理模式，充分利用计算机技术和互联网平台，详细记录和跟踪库存商品采购时间、数量、规格以及商品的出入库信息、质量反馈信息等，实现库存商品信息管理的系统化;二是制订科学合理的采购计划，财务部门要积极参与计划制订，选择质好价优的供货厂家，保证资金合理使用，降低生产成本;三是财务部门要定期盘查企业库存，科学、及时、合理地处理积压严重的库存商品，减少流动资金占用比例。④制定资金使用规划。财务部门要制定整体的资金使用规划。首先，建立并严格执行公司的资金审批制度，对于企业的差旅费、办公消耗等管理费用以及物资采购、产品销售等费用支出，要经过资金申请、负责人签字、部门经理签字、企业主管领导审批、财务部经理核准等程序后，出纳员方可付款，保证资金使用的安全与合理;其次，对于大型生产设备的引进工作，要提前制定相关资金预算，并提醒采购部门提供采购申请以及相应的采购合同，严格履行验收、入库等手续，严把设备质量关，提高设备使用效率，促进企业经济效益增长。

4     结 语

国有企业虽然经历了巨大变革，接受了改革大潮的洗礼，但是受到市场竞争与管理理念等因素的影响，在内部控制管理与财务风险防范方面仍然存在诸多不足，这不仅制约国有企业的经营和发展，还会因疏于管理而滋生腐败，造成国有资产流失，给企业和国家带来经济损失。国有企业只有改变传统思维，培养创新意识，才能不断推进企业转型升级，促进企业可持续发展。同时，国有企业还要构建内部监督机制，提高财务风险防范意识，树立企业文化，发挥集体智慧，凝心聚力，创造更多的价值，使国有企业真正发挥国民经济的中流砥柱作用。

主要参考文献

[1]林君欣.国有企业内控管理及财务风险防范[J].今日财富：中国知识产权，2017（8）：100-101.