DF高校采购业务内部控制实施

【摘 要】 随着采購制度的发展，采购规模的扩大，在加强预算管理、降低采购成本、促进廉政建设等方面发挥了积极的作用。但也有诸如内部控制制度不健全、采购流程不合理等问题。本文以DF高校的采购为例，描述了DF高校采购的现状，分析出采购工作中存在的主要问题、分析了问题产生的原因，提出风险控制措施。

【关键词】 高校采购 采购业务 风险控制

1采购的定义

采购是指企业购买材料、协配件、辅料、备件工装、设备等生产经营所需物资或资产，采购物资按其来源可以分为关联方采购和非关联方采购。采购活动划分为生产性物资采购和非生产性物资采购。

2 DF高校采购的现状及问题

2.1 DF高校基本情况

2.1.1 DF高校介绍

DF高校依照省级财政部门发布的集中采购目录执行采购。主要是针对DF高校采购业务关联性强、与实务操作紧密相关的规章制度。

主要法律、条例：《中华人民共和国采购法》、《中华人民共和国采购法实施条例》、《预算法》、《合同法》、《招标投标法》等。

2.1.2 DF高校内部控制组织结构

DF高校的内部控制组织结构主要由直属机构和管理服务部门组成。具体组织结构如图2.1所示。

2.1.3 DF高校采购管理

DF高校采购面广，采购品数量和种类较多，大都是通用设备如课本、计算机、办公用品。采购过程基于采购预算、汇总采购需求、编制采购计划，审核采购计划，如果审核通过，就可以下达采购计划，若审核不通过，则重新编制或调整计划，下达采购计划后，确定采购方式，实施行动，签订合同及履约，验收采购项目，付款，完成采购以及档案归档。

2.2 DF高校采购的现状

为了具体的了解DF高校的采购业务现状以及流程和相关问题，对DF高校的招标与采购管理处的相关负责人进行了访谈。

由于疫情，无法与采购相关负责人见面去访谈，因此通过线上语音通话的方式对其进行访谈，访谈主要内容是该校的组织结构、采购流程（请购和编制预算、授权审批、采购、验收、入库、归档）等事宜。

DF高校采购管理主要分为零星项目采购、物资非招标采购以及招标采购。

2.3 DF高校采购存在的问题的原因分析

2.3.1采购业务缺乏风险定级机制

评估采购业务的风险时，应当既考虑外部因素，例如社会环境、政治环境、经济环境、科学技术、行业环境等，又考虑内部因素，在考虑风险发生的可能性时，要将风险分级量化，量化后的风险可以根据重要程度采取不同的应对措施。

2.3.2采购业务缺少绩效评价制度

DF高校内部控制管理手册关于采购业务的内部控制中，遗漏了采购业务的绩效评价环节。从采购业务的申请环节开始，到完成采购支付为止，虽然每个环节都设置了相应的内部控制活动，但缺少完成采购活动后对整个采购业务的评价和反思。

3 DF高校采购主要风险

3.1 DF高校采购主要风险概述

（1）采购合谋风险（2）招标分拆风险（3）财务风险（4）合同风险

3.2 DF高校采购关键风险点

1.请购与审批环节2.采购与验收环节3.付款环节。

4 DF高校采购的控制措施

4.1 DF高校采购内部控制原则

1.合规合法原则2.结果导向原则3.不相容岗位相分离原则4.突出重点原则5.简明高效原则

4.2具体控制措施

4.2.1建立采购风险评估机制

建立风险评估机制，定期全面、系统地评估采购中存在的风险。此外，还需建立风险评估小组，将风险评估结果及时提交校领导处，进行内部控制的完善。从风险评估的程序来看，DF高校应当将风险量化定级，确定应对措施。

4.2.2建立采购业务绩效评价制度

对DF高校采购业务进行绩效评价的目的在于更有效地利用财政资金，为学校的科研、教育、行政各方面做出更好的服务，提高学校的资金使用和管理水平。建立采购业务绩效考核制度，进行绩效评价，可以提高采购业务实施部门对该项业务的重视。DF高校应当结合具体组织特点、具体业务流程，建立详细的考核制度，把考核对象具体到每个相关部门、相关岗位以及相关人员，考核指标可从定性和定量两个方面。

【参考文献】

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[2] 李居英，王淑华.高校内部会计控制制度建设探究.[J].山西财经大学学报.2017（S1）45-46.

[3] 李萌蕊.D高校采购业务内部控制的案例研究[D].中国财政科学研究院，2019.

[4] 高梓源.部属高校采购内控管理对策研究[D].大连理工大学，2018.

作者简介：张雪慧（1997-），女，汉，河北邯郸人，会计专硕，河北地质大学会计学院会计专业，研究方向：注册会计师。