企业如何通过内部控制实现财务监督

杨斌

摘 要：财会监督就是通过对财会行为监督的方式，确保经济行为的合规性与合法性。财会监督作为企业内部控制的重要组成部分之一，通过开展财会监督活动不仅确保了企业经营管理活动的规范性与科学性，而且促进了企业经营效率的稳步提高。所以，企业在不断发展的过程中，必须紧跟市场经济发展的步伐，建立完善的内部控制制度和机制，为企业的长期可持续发展保驾护航。文章主要就企业如何通过内部控制实现财会监督进行了简单阐述和分析。

关键词：企业财务;内部控制;监督

一、财务内部控制在企业财务管理中的作用分析

如果从企业财务管理角度分析的话，因为企业内部的控制制度与控制活动是一项贯穿于企业生产经营管理全过程的重要工作之一。所以内部控制制度在企业财务管理工作中发挥着以下几方面的作用：（1）通过内部控制全方位的审核、监督企业生产经营活动中出现的各种问题，确保企业会计信息的真实性与完整性，营造了合规合法的企业经营环境。（2）在企业资产管理全过程中形成的管控链条，不仅有助于企业管理人员及时发现和纠正企业经营管理过程中出现的问题，而且达到了维护企业资产安全性与完整性的目的。（3）充分发挥全面预算、会计控制等措施的优势，规范和监督企业筹资、投资以及资金运营环节，识别、分析企业经营管理工作中存在的各种潜在财务风险，为企业管理者解决和控制风险提供决策依据。（4）合理运用内部控制制度推动企业战略发展目标的实施，从财务内部控制环节上，将企业内部控制与财务管理有机融合在一起，充分发挥企业财务内部控制在战略目标实现过程中的积极作用，为企业的长期可持续发展保驾护航。

二、企业财务内部控制监督机制现状分析

1.财务内部控制体系不完善

企业财务内部控制监督机制的实施明确了企业经营管理和发展的方向，确保了制度执行的科学性与有效性。但是就目前来说，我国很多中小企业在发展的过程中，都存在着财会内部控制监督机制不完善的问题，再加上很多中小企业并未根据市场经济发展的要求，制定相应的财务风险评估机制，制约了企业财务数据可靠性与准确性的提高。

2.财务人员综合素质较低

专业化财务团队是确保企业长期可持续发展的基础，财务工作人员在企业经营管理规定过程中，不仅要负责财务管理与内部监管制度的落实，而且还应负责企业财务工作的开展。但是由于受到企业财务人员综合素质与专业能力参差不齐等因素的影响，在企业财务管理工作过程中，未能将企业会计内部控制制度与财务管理体系紧密融合在一起，严重制约了企业财会内部控制制度作用的发挥，增加了企业财务风险发生的几率。

3.内部审计工作设置不到位

内部审计是现代企业财会内部控制监督机制的重要组成部分之一。审计工作主要是通过对企业报销财务工作中的相关费用进行综合审计的方式，发现企业财务报销制度实施过程中可能存在的问题。所以，企业财务管理部门在日常工作过程中，必须加强与企业内部其他各部门之间相互协作的力度，在费用审核过程中通过与相关人员的交流沟通，掌握费用清单的准确信息，确保内部设计工作的顺利进行。但是就目前来说，大多数企业在经营发展过程中，都出现了会计监督管理监督力度不足，内部审计工作设置不到位的问题，这些问题不仅对企业发展决策的制定和实施造成了严重的影响，而且增加了企业财务风险发生的几率。

三、财务管理内部控制体系建设目标与必要性

随着市场经济的迅速发展，我国企业在不断发展的过程中，必须努力提高自身的市场竞争力，才能应对激烈的市场竞争带来的挑战。完善的财务内部控制制度是确保企业经济稳定发展的关键，所以，企业必须根据自身发展的实际情况，制定完善的财务内部控制目标，促进企业内部控制工作水平的稳步提升。这就要求企业在制定财务内部管理与控制制度时，应该从规范企业内部管理、明确权责、防范风险等几方面着手，才能保证企业内部各部门工作对接的高效性和流畅性，帮助企业节约人力、物力以及财力等相关资源，促进企业日常经营管理水平和能力的稳步提高，为企业长期可持续发展战略目标的顺利实现保驾护航。

四、企业财务监督工作运行要点

1.理顺企业财务内部控制风险和治理关联性

现代企业在探索和研究企业财务监督机制前，必须首先明确内部控制、风险管理等与企业治理之间存在的密切关系。假如企业在发展的过程中缺乏风险管理意识的话，那么不仅企业治理的规范性会受到质疑，而且企业内部控制的有效性也无从谈起。我国研究人员经过长期研究认为，企业内部控制对象也就是风险控制，而风险管理则是企业内部控制中的一种高级形式。内部風险控制企业风险管理的重要组成部分之一，既是公司治理工作开展的基础，同时也是现代企业稳定发展的关键。对于现代企业来说，虽然企业的股东有可能同时担任管理者和经营者的双重角色，但是归根结底，其最终的目的还是希望通过企业的长期可持续发展为其他股东利益创造相应的价值，如果站在这个角度分析的话，企业的所有者对于规范化公司治理体系的建设则更加的迫切。

2.认识企业财务内部控制重点内容

经过长期的实践操作发现，完善的内部控制体系是确保企业财会监督工作顺利开展最有效的途径。虽然我国大多数企业都已经认识到了构建内部控制体系的重要性，但是由于其在具体实施的过程中缺乏必要的引导，所以导致很多企业在发展过程中都遇到了制度无法有效落实的问题。针对此类问题，企业应该根据自身发展的实际情况，制定切实可行的发展目标，指导企业内部控制体系的建设，才能发挥出财务监督在企业经营管理工作中的积极作用。

五、借助内部控制进行财务监督措施

1.创设积极向上的内部文化，优化财务会计监督氛围

企业文化不但是企业内部控制工作开展的基础，更是推动企业做大做强的关键。如果站在财务监督角度分析的话，良好企业文化是确保企业财会监督工作开展的基础，所以，企业在发展的过程中，应该通过股东、管理层等向企业全体员工宣传和培训企业文化，才能逐渐形成具有企业特色的商业伦理与职业道德氛围。作为现代企业来说，应该通过定期培训的方式宣传企业的职业道德与核心文化理念，在企业范围内倡导积极向上企业文化，为企业的不断发展和壮大提供充足的动力。

2.完善企业内部控制业务流程与规章制度

现代企业内部控制体系主要包括了业务流程、规范化规章制度、分级授权体系、业务风险管理体系中几方面内容。在这其中企业业务风险管理体系，采取的业务风险矩阵展示方式，以便于企业在梳理业务的过程中，发现和解决经营管理工作中可能出现的风险隐患。而分级授权体系则主要是为提高企业管理效率制定的业务审批程序，其与企业业务风险矩阵共同构建了企业的业务流程与规章制度。业务流程与规章制度作为企业业务风险矩阵与分级授权体系的载体，主要是通过向企业全体员工展示业务和管理活动的方式，加强企业关键工作岗位工作人员职业素养培养的力度，并在企业具备相应条件的前提下，合理运用信息技术手段提高企业内部控制的成效，为企业财务监督工作的有序开展奠定坚实的基础。

3.借助多种财务方式，发挥监督职能

首先，日常财务监督。企业日常财务监督工作主要是企业自行组织实施的常规性、持续性的财务监督工作。企业在开展日常监督工作时，通过安排专业财务人员定期检查企业资金安全性与经济业务合规性、真实性、准确性的方式，发现和解决企业经营管理工作中可能存在的关键风险点，促进企业经营风险防控能力的有效提升。其次，财务专项检查。财务专项检查是企业内部各级单位组织实施的针对企业内部某一方面或某些方面问题开展的监督检查工作。企业在日常经营管理过程中除了要配合并接受上级公司进行的专项检查工作，而且还应根据自身经营管理工作的要求开展内部专项检查工作。其次，利用上级公司开展专项检查工作的机会，完成对内部经营管理情况的深度检查，学习、借鉴先进的财务监督管理技术，更新企业财务管理人员的监督知识库，补充企业财务人员自查知识的不足。另外，企业应该根据监督监控与风险管理工作的要求，根据企业发展的情况，及时开展企业内部专项检查，将企业日常财务监督与专项检查结合在一起，才能体现出内部监督检查工作重点的基础上，提高企业内部监督的效率。

4.强化财务内部控制机制，保证企业的持续盈利

商业模式作为企业盈利的基础，实际上就是企业在经营管理过程中，为了向客户销售商品或服务，在企业内外部建立的完善的各种不同的交易关系与连接方式。商业模式不仅是评估企业可持续发展的重要指标，同时也是企业长期战略发展不可或缺的重要组成部分之一。一般情况下，企业的商业模式主要包括了客户细分、价值主张、渠道通路、客户关系、收入来源、关键业务、成本结构等几方面内容。如果企业构建的商业模式出现了不确定性或不可持续性时，那么企业随时都有可能发生舞弊或破产倒闭的问题。所以，对于大多数企业来说，其构建的商业模式都存在着很大的不稳定性。

5.全方位进行企业财务内容管控

针对企业内部控制过程中可能出现的财务弊端，企业在实施财务监督工作时，必须做好以下几方面的工作：（1）资金管理。资金既是现代企业流动性最强的资产，同时也是最容易发生舞弊的对象。作为企业来说，切实做好资金管理工作不仅可以借助会计与出纳不相同职务的特点防范可能发生的货币资金舞弊行为，而且还可以通过资金预算、资金日报、周报以及月报等形式向企业管理层报送企業资金运行情况，以便于企业管理层准确把握货币资金的使用情况。此外，企业在开展财务监督管理工作时，还应采取有效的措施加强应收账款、应付账款、存货等的管理工作，准确预测企业货币资金运行的实际情况，通过提高资金周转速率的方式，为企业创造更多的价值。（2）重要资产管理。所谓重要资产管理实际上就是对企业发展能够产生重要影响的应收账款、应付账款、存货、固定资产、无形资产等相关资产。虽然企业的应收或应付账款中牵涉到了企业重要客户以及供应商的管理工作，但是由于企业往往对重要客户或供应商的依赖性较强，所以，企业必须努力提高自身产品或服务的水平，才能在逐渐开拓新客户或供应商的过程中，扩展企业的供应链管理。此外，针对企业存货或固定资产等实务性资产，企业必须采取积极有效的措施企业相关资产的利用效率，避免因为出现挪用或盗用等舞弊行为，影响企业的经营管理工作。（3）债务与担保业务管理。由于企业在面对债务或担保业务引发的债务危机时的风险抵御能力较弱。所以，企业应该站在财会监督的角度上，加强企业财务风险管理工作的力度，根据企业整体发展的要求，在保证企业业务开展合理的前提下，推动债务的管理工作。另外，如果站在企业经营或战略发展角度分析的话，企业为了获取重要客户而需要为其提供担保时，则必须要求该重要客户为其提供相应的反担保措施。（4）税费管理。税务风险作为企业经营管理工作中可能出现的威胁其生存的重要危机之一。现代企业必须在税务政策日趋完善和管理日趋完善的背景下，不仅要做好日常经营管理中的申报和税费缴纳工作，而且还应利用政府实施的税收优惠政策和税收筹划减少企业缴纳的税费，才能实现优化企业税负的目的。这就要求企业在开展税收筹划工作时，应该从业务开展、会计核算、税务规定、相关法律法规几方面着手，而不是仅仅将如何降低企业税负作为税务筹划工作开展的唯一目标。（5）合同管理。合同既是企业经营管理工作开展的基础，更是企业财务监督工作开展的重点。企业在实务管理工作中，必须严格按照合同管理的要求，规范合同为本，才能在保证企业业务顺利开展的前提下，为企业财务收支、会计核算以及税款缴纳等工作的开展提供制度支持。所以，企业在签订合同签时，必须由业务、财会、法律以及相关部门等共同会签，在签订重大合同时，还应聘请专家给出独立意见和建议，为重大合同中商务条款的修改和完善提供审核意见，避免因为合同条款审核环节出现问题，导致企业面临不必要的财务风险，为企业后续经营管理活动的开展打下坚实的基础。

6.设置科学评价体系，提升企业管理力度

企业在开展内部财务监督管理工作时，应该站在企业长期可持续发展的战略角度上，确保企业内部控制制度的顺利落实。（1）充分重视职能部门监督管理工作的重要性。经过深入的调查研究发现，很多企业在制定发展规划和制度时，内部控制制度都存在着一定的缺陷，这种缺陷则是企业内部监督工作出现局限性的主要原因之一。再加上很多企业都依靠企业内部审计部门检查和评价企业内部财务控制制度实施效果的。因此，企业必须保证监督职能部门的独立性，才能将监督职能部门在企业内部监督工作中的管制作用充分发挥出来。（2）对市场调控体系进行完善。市场调控体系是准确反馈和展示企业财务状况的重要基础，利用企业形成的内部市场价格体系，详细地进行企业业务开展情况的分析和对比，不仅有助于减少企业的人力、物力、财力等资源的消耗，为企业发展决策的制定提供了数据支撑，促进了企业市场竞争力的稳步提高。另外，为了有效减少企业经营过程中原材料、设备、人力等相关成本，优化和调整不合理的内部价格体系，确保企业经营管理工作的科学性与严谨性，促进企业职工劳动效率的有效提升，为企业的长期可持续发展注入充足的动力。（3）将内部控制与财务风险管理工作进行融合。内部控制与风险管理是影响企业长期可持续发展的重要因素。企业在积极落实内部控制管理工作时，必须将风险管理作为主导，分析和预测企业发展过程中可能出现的未知风险管理，并以此为基础制定风险管理的策略，才能确保企业的不断发展和壮大。企业在经营管理过程中，应该根据企业自身发展的战略目标，制定具有针对性的内部控制制度，以企业发展状态和规模为基础合理调整和优化企业的内部控制制度。财务风险管理工作应该从强化控制评价机制方面着手，利用科学合理的评价机制，提高企业资金配置的合理性，推动企业的不断发展和壮大。此外，由于企业发展过程中面临的财务风险主要是以定性及定量的方式呈现出来的，所以针对企业财务监督管理过程中可能出现的潜在风险应该按照科学查询、分析的原则，根据相关计量指标数据和概率模型进行全方位的检测，才能在全面准确掌控企业税务风险的基础上，提高企业财务监督风险管控综合能力的有效提升，为企业的长期可持续发展保驾护航。（4）保障评价工作的科学有效性。财务内部控制工作作为企业财务管理工作的重要内容之一，企业在发展的过程中，必须构建科学合理的财务评价管理体系。由于企业财务内部控制制度执行效率和水平的高低是影响企业风险评估工作水平与能力的关键因素之一。所以企业在发展的过程中，必须充分发挥财务内部控制制度的管控作用，帮助企业规避发展过程中可能遇到的各种财务风险，确保企业财务管理工作始终处在正确的道路上，为企业的长期可持续发展提供充足的动力和支持。

7.设置评价体系，并对管理力度进行全面提升

首先，充分重视职能部门监督工作的重要性。很多企业在制定和实施制度的过程中，都发现了内部控制层面出现缺陷的问题，这些问题也在一定程度上导致企业的内部监督出现了局限性。再加上很多企业在发展的过程中，大多需要借助企业内部审计部门检查和评价企业的内部此外控制制度。因此，内部控制制度具有的独立性特点，要求企业在设置内部评价内容时，必须确保制度制定的科学性与合理性，才能充分发挥出其在企业发展过程中的积极作用。其次，完善市场调控体系。完善的市场调控企业不仅将企业经营管理过程中的财务状况真实准确地反映出来，而且形成了符合企业发展需求的内部价格体系，提高了企业财务数据分析工作的准确性，增强了企业市场竞争力的稳步提升。此外，通过开展财务内部控制，不仅实现了有效缩减企业原材料、设备以及人力等相关成本的目的，而且通过对不合理内部价格进行的精确调整，确保了企业管理体系的科学性与严谨性，为企业的长期可持续发展注入了充足的動力。最后，增强了保障评价工作的科学性与有效性。企业财务内部控制在企业财务管理工作中发挥着不可替代的作用。由于科学评价体系的构建是全面展示企业财务内部控制制度执行情况的关键。所以，企业在经营管理过程中，必须努力提高自身的风险评估意识，充分发挥财务内部控制制度的管控作用，引导企业的运营和发展，帮助企业规避发展过程中可能遇到的各种风险，推动企业的不断发展和进步。

六、结束语

总之，由于企业内部财务管理内部控制工作直接影响着企业的发展和壮大。所以，企业在发展的过程中，必须紧跟市场经济发展的步伐，制定科学合理的内部控制制度和体系，为企业的长期可持续发展保驾护航。

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